Решение по делу № 2А-684/2022 от 05.07.2022 | Новокуйбышевский городской суд (Самарская область)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

05 июля 2022 года город Новокуйбышевск

Новокуйбышевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Бегишевой Н.В.

при секретаре Рыгаловой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а – 684/2022 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 и просит суд взыскать с административного ответчика задолженность в размере 15688, 07 руб., в том числе: транспортный налог за 2019 – 8385 руб., пени – 17, 82 руб., налог на имущество за 2019 – 546 руб., пени – 1, 16 руб., земельный налог за 2019 – 1916 руб., пени – 4, 07 руб., пени по транспортному налогу – 2671, 04 руб., пени по налогу на имущество – 472, 52 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 249, 30 руб., пени по земельному налогу – 1424, 57 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 22.09.2020 – 0, 22 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 22.09.2020 – 0, 37 руб., указывая на то, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 Ответчику были направлены налоговые уведомления на уплату налогов. Поскольку ФИО1 не произвел оплату налогов, в срок, указанный в уведомлении, ему были начислены пени, выставлены и направлены требования об уплате налогов и пени. Требования не исполнены. Межрайонная ИФНС России № 16 по Самарской области обращалась к мировому судье о выдаче судебных приказов. Судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам отменены определениями мирового судьи. До настоящего времени оплата налогов и пени не произведена.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области в судебное заседание не явился, заявлено о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился.

Представитель Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области не явился.

На основании ч.2 ст.289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствии не явившихся лиц.

Изучив основания, заявленных требований, исследовав материалы по настоящему делу, материалы дела <№>, <№>, суд приходит к следующему.

На основании ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Ст.23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации).

Налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в пп. 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (пп. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ).

На основании ст.363 НК РФ уплата налога производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства;6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с положениями статьи 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи. Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 настоящего Кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 настоящего Кодекса, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В силу положений ст. 404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии со статьей 15 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) земельный налог и налог на имущество физических лиц относятся к местным налогам.

В силу ст.48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч.2 ст.52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно ч.4 ст.52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно ст.45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Судом установлено и следует из материалов по делу, что за ФИО1 зарегистрировано право собственности:

на транспортное средство:

- с <Дата> по <Дата> на автомобиль <данные скрыты>,

на недвижимое имущество:

- <данные скрыты>

<данные скрыты>

<данные скрыты>.

Таким образом, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество, в том числе за 2019 г.

В адрес ФИО1 были направлены, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика:

- налоговое уведомление <№> от 01.09.2020 об оплате в срок до 01.12.2020 года налогов за 2019 год – 11114 руб., в том числе: транспортный – 8385 руб., земельный - 2172 руб., на имущество физических лиц - 557 руб.

В связи с несвоевременной уплатой налога и образованием недоимки, начислены пени с 02.12.2020 по 16.12.2020, выставлено и направлено, что подтверждается информацией из личного кабинета налогоплательщика:

- требование <№> по состоянию на 17.12.2020 г. об уплате, в срок до 12.01.2021 г., налогов за 2019 г. - 10847 руб. и пени 23, 05 руб. в том числе: транспортный – 8385 руб., пени – 17, 82 руб., на имущество – 546 руб., пени – 1, 16 руб., земельный – 1916 руб., пени – 4, 07 руб.,

- требование <№> по состоянию на 19.10.2020 об уплате, в срок до 10.11.2020, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 22.09.2020 – 0, 22 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 22.09.2020 – 0, 37 руб.

По сведениям из ЕГРИП следует, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве ИП с <Дата> по <Дата>.

В соответствии с частью 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам; организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Из материалов дела <№>, <№> следует, что 26.03.2021 мировому судье поступили заявления Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области о вынесении судебных приказов о взыскании с ФИО1 недоимки по вышеуказанным налогам.

01.04.2021 г. вынесены судебные приказы о взыскании с ФИО1 задолженности.

Определениями мирового судьи от 20.07.2021г. судебные приказы отменены по заявлению ФИО1

Настоящее административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, направлено почтовым отправлением в Новокуйбышевский городской суд Самарской области 19.01.2022 г., т.е. в установленный шестимесячный срок со дня отмены судебных приказов – 20.07.2021 г.

Из материалов дел, представленных мировым судьей:

- <№> (заявление поступило 26.03.2021, срок исполнения требования – до 12.01.2021),

- <№> (заявление поступило 26.03.2021, срок исполнения требования – до 10.11.2020) следует, что Межрайонной ИФНС России № 16 по Самарской области, соблюден шестимесячный срок обращения со дня срока, указанного в требованиях для исполнения, предусмотренный ст. 48 НК РФ, к мировому судьей с заявлениями о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам.

На основании ч.6 ст.289 КАС РФ, проверив полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, срок обращения в суд, основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, правильность расчета и размера взыскиваемой денежной суммы, пени, что требования административного истца на день вынесения решения административным ответчиком не удовлетворены, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения административного иска в части взыскания задолженности по налогам: транспортный налог за 2019 – 8385 руб., пени с 02.12.2020 по 16.12.2020 – 17, 82 руб., налог на имущество за 2019 – 546 руб., пени с 02.12.2020 по 16.12.2020 – 1, 16 руб., земельный налог за 2019 – 1916 руб., пени с 02.12.2020 по 16.12.2020 – 4, 07 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты 22.09.2020 – 0, 22 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты 22.09.2020 – 0, 37 руб., всего 10870 (десять тысяч восемьсот семьдесят) рублей 64 коп.

В части заявленных требований о взыскании пени по транспортному налогу – 2671, 04 руб., пени по налогу на имущество – 472, 52 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 249, 30 руб., пени по земельному налогу – 1424, 57 руб., суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с п. 51 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда от 30.07.2013г. № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст. 75 НК РФ). Порядок исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщиком – физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии если налог не был уплачен. Требование об уплате (ст. 45 и 52 НК РФ). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.2 ст. 48).

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Материалы административного дела не содержат доказательств уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки или ее части.

В связи с чем, по мнению суда, не имеется оснований для взыскания пени по транспортному налогу – 2671, 04 руб., пени по налогу на имущество – 472, 52 руб., пени по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности – 249, 30 руб., пени по земельному налогу – 1424, 57 руб.

На основании ст.111, ст.114 КАС РФ, ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 435 руб., пропорционально удовлетворенным требованиям 10870, 64 руб.

Руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, <данные скрыты>, в пользу Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Самарской области задолженности по налогам: транспортный налог за 2019 – 8385 руб., пени с <Дата> по <Дата> – 17, 82 руб., налог на имущество за 2019 – 546 руб., пени с <Дата> по <Дата> – 1, 16 руб., земельный налог за 2019 – 1916 руб., пени с <Дата> по <Дата> – 4, 07 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование по сроку уплаты <Дата> – 0, 22 руб., страховые взносы на обязательное медицинское страхование по сроку уплаты <Дата> – 0, 37 руб., всего взыскать 10870 (десять тысяч восемьсот семьдесят) рублей 64 коп.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета г.о. Новокуйбышевск государственную пошлину – 435 (четыреста тридцать пять) рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Самарский областной суд через Новокуйбышевский городской суд Самарской области в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение в окончательной форме принято 08 июля 2022 года.

Судья /подпись/ Н.В.Бегишева