Решение по делу № 2А-457/2023 от 06.12.2023 - о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Дело № 2а-457/2023

УИД № 59RS0029-01-2023-000271-72

РЕШЕНИЕ ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

06 декабря 2023 года г. Нытва

Нытвенский районный суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Пищиковой Л.А.,

при секретаре Копытовой О.Г.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы №21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 год в сумме 10083,51 руб.; пени по транспортному налогу за налоговый период 2020г. в сумме 149,23 руб., всего – 10232,74 руб.

В обоснование иска указано, что ФИО1 в нарушение законодательства о налогах и сборах своевременно не уплатила пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10083,51 руб.; пени по транспортному налогу в размере 149,23 руб., общая сумма задолженности составляет 10232,74 руб.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств, на административного ответчика зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой <данные изъяты> (с 09.09.1994), автомобиль легковой <данные изъяты> (с 25.03.2009); автомобиль легковой <данные изъяты> (с 23.09.2009). На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен транспортный налог за налоговый период 2020 г. в размере 6970 руб. с учетом переплаты в сумме 555,30 руб., сумма налога составила 6414,70 руб. В соответствии с п.4 ст.52 НК РФ административному ответчику было направлено налоговое уведомление № 84857446. В установленный срок транспортный налог за указанный налоговый период административным ответчиком не уплачен. Сумма 6414,70 руб. недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2020 взыскивалась по судебному приказу № 2а-743/2022, вынесен 21.02.2022, отменен 21.04.2022. После отмены судебного приказа инспекция обратилась в Нытвенский районный суд (дело № 2а-114/2023). Сумма пени за неуплату в установленный срок транспортного налога за 2020 г. составляет 149,23 руб. за период просрочки с 02.12.2021 по 28.02.2022 по требованию № от 01.03.2022.

Согласно сведениям, предоставленным органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, также органами, осуществляющими государственный технический учет, на административного ответчика зарегистрировано имущество: иные строения, помещения и сооружения, квартиры, жилые дома, всего 36 объектов. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен налог на имущество за налоговый период 2019 в размере 751654,00 руб. с учетом перерасчета налоговых обязательств сумма налога к уплате составила 109942 руб. по ОКТМО №. Инспекция в соответствии с п.4 ст.52 НК РФ направила административному ответчику налоговое уведомление №. В установленный срок налог на имущество не уплачен. Сумма пени за неуплату в установленный срок налога на имущество за 2019 г. составляет 10083,51 руб. за период просрочки с 02.12.2020 по 28.02.2022 по требованию № от 01.03.2022.

Судебный приказ № 2а-2060/2022 о взыскании суммы недоимки и пени с административного ответчика вынесен мировым судьей 13.05.2022, в связи с поступлением возражений 06.09.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №21 по Пермскому краю в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, направлено ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя, где указано, что задолженность по состоянию на 05.12.2023 не уплачена.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне рассмотрения дела извещалась путем направления заказным письмом судебного извещения с указанием времени и места проведения судебного заседания, по адресу регистрации: <адрес> (л.д. 37, 41). Письмо вернулось с отметкой «отсутствие адресата по указанному адресу».

Согласно ч.ч.1,4 ст.96 КАС РФ, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, лица, участвующие в деле, а также свидетели, эксперты, специалисты и переводчики извещаются судом или вызываются в суд заказным письмом с уведомлением о вручении, судебной повесткой с уведомлением о вручении, телефонограммой или телеграммой, посредством факсимильной связи или с использованием иных средств связи и доставки, позволяющих суду убедиться в получении адресатом судебного извещения или вызова.

Судебное извещение, адресованное лицу, участвующему в деле, направляется по адресу, указанному лицом, участвующим в деле, или его представителем.

В соответствии с ч.ч.1,2 ст.100 КАС РФ, в случае отказа адресата принять судебную повестку или иное судебное извещение лицо, доставляющее или вручающее их, делает соответствующую отметку на судебной повестке или ином судебном извещении, которые возвращаются в суд.

Адресат, отказавшийся принять судебную повестку или иное судебное извещение, считается извещенным о времени и месте судебного разбирательства или совершения отдельного процессуального действия.

Неявка ответчика в почтовое отделение за получением заказной корреспонденции на его имя, является выражением воли последнего, и свидетельствует об уклонении от извещения о времени и месте рассмотрения дела в суде, при таких обстоятельствах с учетом положений ст. 165.1 п. 1 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) извещение считается доставленным адресату.

На основании ст.9 ГК РФ граждане и юридические лица осуществляют принадлежащие им гражданские права своей волей и в своем интересе.

На основании изложенного суд считает, что неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве, иных процессуальных правах, и не является препятствием для рассмотрения дела по существу.

Суд, изучив материалы дела, обозрев дело судебного участка №1 Нытвенского судебного района №2а-2060/2022, приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплатить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

В силу п.п.1 п.1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ), налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 2 ст. 45 НК РФ, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Статья 48 НК РФ определяет порядок взыскания налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

В соответствии с п.3 ст.48 ГК РФ, рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6 ст.69 НК РФ).

Согласно п.1 ст.70 НК РФ, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

В соответствии со ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Из ст. 57 НК РФ следует, что когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно п.1 ст.401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс, 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

В соответствии со ст.363 НК РФ, транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В соответствии с п.1 ст.399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со ст.409 НК РФ, налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

При рассмотрении административного дела суд применяет положения Налогового кодекса РФ в редакции, действовавшей на период возникновения спорных правоотношений.

В соответствии с ч. 1 ст.286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 1. ст.62 КАС РФ, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.1 ст.289 КАС РФ).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2020, направленному 24.09.2020 в адрес ФИО1 посредством заказной почты, она обязана была уплатить не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах, транспортный налог за 2019 год в размере 6970 руб., земельный налог за 2019 г. в размере 96728 руб., налог на имущество за 2019 г. в размере 1259 руб., 21 руб., 233 руб., 751654 руб. (л.д.15-17).

Согласно налоговому уведомлению № от 01.09.2021, направленному ФИО1 посредством заказной почты 14.10.2021, она обязана была уплатить не позднее 01.12.2021, транспортный налог за 2020 в размере 6414,70 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 90 135 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 419 797 руб. (л.д.18-19).

Сведениями об учете физического лица в налоговом органе подтверждается наличие в собственности ФИО1 в спорные периоды объектов недвижимости, транспортных средств, указанных в налоговых уведомлениях (л.д.13-14).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов ФИО1 Инспекцией 02.03.2022 заказной почтой направлено требование об уплате налога (сбора), пени № по состоянию на 01.03.2022, в котором указаны: пени по транспортному налогу в размере 149,23 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 10083,51 руб., рассчитанная исходя из одной трехсотой действующей ставки рефинансирования Банка России (л.д.20-24).

Расчетом сумм пени (л.д.21) подтверждается, что пеня по транспортному налогу в размере 149,23 руб. начислена за период с 02.12.2021 по 28.02.2022, пеня по налогу на имущество в размере 10083,51 руб. начислена за период с 02.12.2020 по 28.02.2022.

Исходя из положений ст. 44 НК РФ, пени начисляются с момента просрочки исполнения обязанности по уплате налога до фактического взыскания недоимки (уплаты задолженности по налогу). То есть начисление пеней продолжается до момента, пока обязанность по уплате налога не будет исполнена. Так как налоги добровольно ответчиком не уплачены и в принудительном порядке не взысканы, пеня на сумму недоимки по налогу продолжает начисляться и подлежит взысканию.

Решением Нытвенского районного суда от 04.07.2022 по делу №2а-493/2022 с ФИО1 взыскана задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 152,00 руб. (код ОКТМО №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 233,00 руб. (код ОКТМО №), задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 170 046,00 руб. (код ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2016-2017 года в сумме 6,70 руб. (код ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 76,63 руб. (код ОКТМО №), задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме 66201,68 руб. (код ОКТМО №), пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 93,73 руб. (код ОКТМО №), судебные расходы 81,60 руб., всего взыскать 236891,34 руб. (двести тридцать шесть тысяч восемьсот девяносто один рубль тридцать четыре копейки). С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина 5568,91 руб. (л.д. 34). Решение вступило в законную силу 12.08.2022 г.

Решением Нытвенского районного суда от 11.05.2023 по делу № 2а-114/2023 с ФИО1 взысканы обязательные платежи в общей сумме 857 076-32 руб., в т.ч.: недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 134 405,03 руб. (ОКТМО №); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 9, 00 руб., (ОКТМО №); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 308 601,00 руб. (ОКТМО №); недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 319 449,00 руб. (ОКТМО №); пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 1 132,44 руб. (ОКТМО №); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 0,04 руб. (ОКТМО №); пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме 1 476,14 руб. (ОКТМО №); пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 1 437,52 руб. (ОКТМО №); недоимка по земельному налогу за 2020 год в сумме 90 135,00 руб. (код ОКТМО №); пени по земельному налогу за 2020 год в сумме 431,15 руб. (код ОКТМО №). С ФИО1 взысканы судебные расходы в размере 74,40 руб. С ФИО1 в доход бюджета Нытвенского городского округа взыскана государственная пошлина в размере 11 770,76 руб.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Пермского краевого суда от 30.08.2023 решение Нытвенского районного суда от 11.05.2023 оставлено без изменения, апелляционная жалоба ФИО1 – без удовлетворения.

Решение вступило в законную силу 30.08.2023 г.

По налоговому требованию № по состоянию на 01.03.2022 г. со сроком уплаты до 31.03.2022 г. общая сумма задолженности, подлежащая взысканию с физического лица, превысила 3 000 руб.

Из материалов дела №2а-2060/2022 судебного участка №1 Нытвенского судебного района следует, что МИФНС № 21 по Пермскому краю обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 14.05.2022, то есть в срок, установленный п.2 ст.48 НК РФ.

Определением мирового судьи от 06.10.2022 судебный приказ №2а-2060/2022 от 13.05.2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество пени в размере 10043,51 руб., по транспортному налогу пени в размере 149,23 руб., госпошлины в размере 204,65 руб. отменен, в связи с подачей должником возражений (л.д. 8).

Течение шестимесячного срока исчисляется со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, т.е. с 06.10.2022 г., в суд с административным исковым заявлением обратились 02.03.2023 года, то есть налоговым органом соблюден порядок обращения в суд, предусмотренный п.2, 3 ст. 48 НК РФ.

Таким образом, в связи с неисполнением налогоплательщиком требования от 01.03.2022 № в рамках настоящего дела к взысканию предъявлены пени по налогу на имущество за 2019 г. в сумме 10083,51 руб., пени по транспортному налогу за 2020 г. в сумме 149,23 руб.

С учетом изложенного, в данном случае отсутствует повторность направления требования и взыскания задолженности в порядке ст.48 НК РФ.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 в 2019-2020 г.г. являлась собственником транспортных средств, объектов недвижимости, указанных в налоговых уведомлениях, то есть являлась плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, следовательно, обязана была уплачивать налоги в установленные законом сроки. Налоговый орган выполнил свои обязанности по уведомлению налогоплательщика, направлению ему требований об уплате налога и пени.

Доказательств уплаты пени по транспортному налогу за 2020 год, начисленные за период с 02.12.2021 по 28.02.2022, пени по налогу на имущество за 2019 год, начисленные за период с 02.12.2020 по 28.02.2022, административным ответчиком не представлено, размер иска проверен судом, представленные административным истцом расчеты административным ответчиком надлежащими доказательствами не опровергнуты, административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п.19 ч.1 ст. 333.36 НК РФ, налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины.

Таким образом, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Нытвенского городского округа в размере 409,31 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, ст.290 КАС РФ, суд

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 21 по Пермскому краю пени за период в сумме 10 232 рубля 74 копейки, из которых:

- пени за период с 02.12.2020 по 28.02.2022 по налогу на имущество физических лиц за налоговый период 2019 года в сумме 10 083 рубля 51 копейка;

- пени за период с 02.12.2021 по 28.02.2022 по транспортному налогу за налоговый период 2020 года в сумме 149 рублей 23 копейки.

Денежные средства перечислять <данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>

<данные изъяты>.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, государственную пошлину в доход муниципального бюджета Нытвенского городского округа Пермского края в сумме 409 рублей 31 копейка.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Нытвенский районный суд Пермского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Л.А. Пищикова

Мотивированное решение составлено 20 декабря 2023 года.