Дело № 2а-368/2025

УИД 48RS0002-01-2024-006515-37

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

27 февраля 2025 года г.Липецк

Октябрьский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего судьи Дедовой Е.В.

при секретаре Савенковой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени,

установил:

УФНС России по Липецкой области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просило взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2021-2022 годы в размере 2 130 руб., налог на имущество физических лиц в сумме 18 827 руб. за 2021-2022 годы, налог на землю в сумме 49 141 за 2021-2022 годы, пени в размере 12 548,46 руб. В обосновании требований ссылалось на то, что на 08 июля 2023 года за административным ответчиком образовалось отрицательное сальдо в размере 47 590,19 руб. ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога, налога на имущество и земельного налога, однако обязанность в установленном порядке не исполнял. В связи с чем образовалась указанная задолженность. По состоянию на 29 декабря 2023 года размер отрицательного сальдо составил 82 646,46 руб., в том числе налог 70 098 руб., пени 12 548,46 руб. Административный истец просит взыскать недоимку в судебном порядке. С учетом уточнений просил взыскать задолженность по обязательным платежам, пени в общей сумме 72 078,99 руб. состоящих из:

-задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 8 451,26 руб.;

- задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 609,34 руб.;

- задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 065 руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 26 930 руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 22 211 руб.;

- пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2023 года в размере 12 812,39 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Липецкой области по доверенности ФИО2 исковые требования поддержала с учетом уточнений из-за применения принудительных мер взыскания и списания части задолженности в ходе рассмотрения дела. Дополнительно привела расчет пени, указав, что все уведомления и требование считается полученным после направления их в личный кабинет налогоплательщика. Полагала отрицание административным ответчиком факта пользования личным кабинетом способом уклонения от его обязанности по уплате законно установленных налогов и сборов.

Административный ответчик ФИО1 исковые требования не признал, ссылаясь на нарушение порядка взыскания налога. Отрицал факт получения данных для входа в личный кабинет налогоплательщика, в связи с чем никак не мог считаться получившим налоговые уведомления и требования. Также указал на то, что исходя из представленых документов у административного истца возникает право на для взыскания денежных средств только за 2021-2023 годы и не имеется оснований для взыскания пени за более ранний период. Полагал, что решение налогового органа №15806 от 13 декабря 2023 года исполняемое банком и предъявление требований в настоящем иске являются тождественными требованиями, которые не могут быть предъявлены одновременно. Полагал, что пропущены сроки исковой давности для предъявления ему требований о взыскании налогов. Просил о применении положений ст. 333 Гражданского кодекса РФ.

Выслушав стороны, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (здесь и далее в редакции на дату возникновения обязанности по уплате налогов) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу положений статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно статье 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются в числе прочего автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта) налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Налоговым периодом признается календарный год (пункт 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации…

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей…

Как указано в пункте 1 и 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Ставки транспортного налога на территории Липецкой области установлены Законом Липецкой области от 25 ноября 2002 года № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» и составляют для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 рублей.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2021-2022 году было зарегистрировано транспортное средство: «<данные изъяты> государственный регистрационный знак <данные изъяты>, с мощностью двигателя 71 л.с.

Исходя из мощности двигателя, количества месяцев владения размер транспортного налога за 2021 год составляет 1 065 рублей (71 л.с. х 15 руб. х 12/12 месяца); за 2022 год подлежит взысканию сумма налога в размере 1 065 руб. (71 л.с. х 15 руб. х 12/12 месяца). Сумма транспортного налога, подлежащая уплате за 2021-2022 годы составляет 2 130 руб. (1 065 + 1 065).

Статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В силу положений статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (пункт 1).

Статьей 409 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2021-2022 годах на праве собственности зарегистрирована квартира, с кадастровым номером <данные изъяты> расположенная по адресу: <адрес> иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером <данные изъяты>, расположенное по адресу: <адрес>

Таким образом, ФИО1 является плательщиком налога на имущество за 2021 - 2022 годы.

Исходя из кадастровой стоимости квартиры и нежилого помещения, доли административного ответчика, периода владения и налоговой ставки размер налога за 2021 год составил – 8 965 руб., за 2022 год – 9 862 руб.

Согласно статье 387 Налогового кодекса Российской Федерации земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (пункт 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 389 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Как указано в статье 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 392 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении земельных участков, находящихся в общей долевой собственности, определяется для каждого из налогоплательщиков, являющихся собственниками данного земельного участка, пропорционально его доле в общей долевой собственности.

В соответствии со статьей 393 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (статья 396 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 397 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Судом установлено, что за ФИО1 в 2021-2022 годах на праве собственности зарегистрированы земельные участки: с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером № расположенный по адресу: <адрес>; с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>.

В связи с изложенным административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Исходя из кадастровой стоимости, налоговой ставки, количества месяцев владения размер земельного налога за 2021 год на указанные объекты составил 26 930 руб. (733 + 525 + 25 672); за 2022 год – 22 211 руб. (20 827 + 806 + 578).

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 18469526 от 01 сентября 2022 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2021 год – 36 960 руб., по сроку исполнения – не позднее 01 декабря 2022 года.

Факт направления уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

К установленному сроку налоги не оплачены.

Налогоплательщику направлено налоговое уведомление № 61297930 от 25 июля 2023 года об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога за 2022 год – 33 138 руб., по сроку исполнения – не позднее 01 декабря 2023 года.

Факт направления уведомления подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика.

Довод административного ответчика ФИО1 о том, что он не пользовался личным кабинетом, опровергается установленным вступившим в законную силу решением Октябрьского районного суда г. Липецка от 06 августа 2020 года фактом получения налогового уведомления и требования в личном кабинете налогоплательщика.

Также в подтверждение позиции административного истца об открытии ФИО1 представлены сведения об использовании налогоплательщиком личного кабинета 30 мая 2017 года для получения расшифровки суммы пени по земельному налогу, налогу на имущество и транспортному налогу. Указанные обстоятельства в совокупности свидетельствуют о регистрации ФИО1 в личном кабинете налогоплательщика. То обстоятельство, что с 30 мая 2017 года ФИО1 личный кабинет не посещал, не свидетельствует о том, что налоговый орган нарушил порядок направления уведомлений в личный кабинет налогоплательщика. Тот факт, что административным истцом не предоставлены сведения о получении административным ответчиком данных для входа в личный кабинет, не свидетельствует о том, что ФИО1 открывал личный кабинет, поскольку такая возможность у него была через портал Госуслуг.

Требование №225091 по состоянию на 08 июля 2023 года содержит сведения о наличии недоимки по налогам в общей сумме 37 905 руб.; пени в размере 9 685,19 руб. Вручение указанных требований подтверждается распечатками из личного кабинета налогоплательщика. Повторного выставления требования Налоговым кодексом РФ не предусмотрено. Сведений о том, что сальдо стало положительным также не представлено.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: 1) для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса (пункт 6).

Положения Налогового кодекса Российской Федерации, предусматривающие необходимость уплаты пени с сумм налога, уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. Приведенное толкование закона соответствует правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 года N 422-О.

Таким образом, значимый для разрешения заявленного спора является факт принудительного взыскания сумм недоимки, на которую начислены пени, либо их фактической уплаты в более поздние сроки.

13 декабря 2023 года УФНС России по Липецкой области вынесено решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика №15806 от 13 декабря 2023 года.

Судебный приказ от 22 февраля 2024 года отменен 02 апреля 2024 года. 13 декабря 2024 года настоящий иск направлен в суд, также в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

То есть налоговый орган воспользовался правом на взыскание с ФИО1 недоимки путем обращения в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

Исковое заявление было направлено в суд 27 сентября 2024 года, также в установленный шести месячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога и пени.

Статья 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" определено, что сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов (далее в настоящей статье - суммы неисполненных обязанностей) (п.2 ч.1); В целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания (п.1.ч.2).

С учетом указанных выводов суда размер отрицательного сальдо на 1 января 2023 года по налогам составлял – 37 905 руб.

Таким образом, пени по состоянию на 31 декабря 2022 года составляет 7 893,97 руб.

Исходя из этих данных размер пени за период с 01 января 2023 года по 15 апреля 2024 года составляет 5 022,25 руб.:

Общий размер пени с учетом оплаты составляет 12 548,46 руб. (7 893,97 + 5 022,25 – 367,77).

Поскольку административный истец освобожден от уплаты судебных издержек, то с учётом бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному районным судом, подлежит взысканию в сумме 4 000 руб. с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей, пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по Липецкой области задолженность по обязательным платежам, пени в общей сумме 72 078 (семьдесят две тысячи семьдесят восемь) рублей 99 копеек состоящих из:

-задолженности по налогу на имущество за 2021 год в размере 8 451,26 руб.;

- задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 609,34 руб.;

- задолженности по транспортному налогу за 2022 год в размере 1 065 руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2021 год в размере 26 930 руб.;

- задолженности по земельному налогу за 2022 год в размере 22 211 руб.;

- пени за период с 03 декабря 2019 года по 29 декабря 2023 года в размере 12 812,39 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета г. Липецка государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано путем подачи апелляционной жалобы в Липецкий областной суд через Октябрьский районный суд г. Липецка в течение одного месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Председательствующий

Мотивированное решение изготовлено - 13 марта 2025 года.