Дело №а-№

УИД №RS0№-20

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

№ года

Ленинский районный суд г. Н. Новгорода в составе председательствующего судьи Голубева Г.В., при секретаре ФИО3, рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № по <адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности.

В обоснование заявленных требований указала, что административный ответчик в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее по тексту – НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

С ДД.ММ.ГГГГ Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ, веден новый обязательный порядок уплаты налогов – единый налоговый счет (ЕНС). Это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующих счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ.

Главой 23 НК РФ определены налогоплательщики налога на доходы физических лиц (далее 0 НДФЛ) НК РФ и установлены порядок и сроки уплаты НДФЛ.

По данным Единого налогового счета установлено, что на момент подачи искового заявления отрицательное сальдо ЕНС составляет 381734 руб.71 коп., в том числе налог – 340036,00 руб., пени – 41698 руб. 71 коп.

НДФЛ с доходов, полученных физическим лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ, за 2023 года по сроку оплаты ДД.ММ.ГГГГ на основании налоговой декларации 2023 года, предоставленный административным ответчиком, составил 334 100 руб.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № на сумму 3880 руб. 90 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требований налогоплательщиком, на основании ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № по <адрес> обращалась в судебный участок № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода. Судебный приказ был вынесен ДД.ММ.ГГГГ №а-428/2025. Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

На момент составления данного административного искового заявления, ответчиком сумма недоимки, взыскиваемая в приказном производстве, не погашена.

В настоящее время за налогоплательщиком числится задолженность, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ: всего 381734,71 руб., в том числе:

- по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в размере 334100 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 511 руб.00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 680 руб.00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1525 руб.00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 464 руб.00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2756,00 рублей;

- пени в размере 41698,71 руб.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен заказным письмом с уведомлением, направлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с иском согласился.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, оценив собранные по делу доказательства, в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

В соответствии с п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Частью 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно.

Таким образом, возникновение обязанности по уплате налога определяется наличием объекта налогообложения и налоговой базы, а не наступлением последнего дня срока, в течение которого соответствующий налог должен быть исчислен и уплачен.

В силу пункта 1 статьи 57 НК РФ сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени на условиях, предусмотренных Кодексом (пункт 2 указанной статьи).

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.360 НК РФ)

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п.1 ст.363 НК РФ)

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса. Согласно ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектом налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных п.2 настоящей статьи.

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В силу ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт - Петербурга), на территории которого введен налог.

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с ч.1,2 ст. 409 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

По смыслу вышеупомянутых положений законодательства, основанием для начисления налога на имущество и земельного налога является предоставленные в налоговый орган регистрационными органами выписка из электронной базы данных владельцев недвижимого.

С ДД.ММ.ГГГГ вступил в силу ФЗ от 14. 07. 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ», которым статьи 48, 69, 70 НК РФ изложены в новой редакции.

В соответствии со статьей 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности также должно содержать:

сведения о сроке исполнения требования;

сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком;

предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

3. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В силу статьи 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (ч. 1).

2. В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей.

Согласно положениям статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (пункт 2).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 1 статьи 3).

Подпунктом 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ установлено, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

Исходя из абзаца 2 пункта 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «о» (или равенства «о»).

Пп.2 п. 1 ст. 228 НК РФ предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц, исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав. Налогоплательщик обязан представить декларацию по полученному доходу от продажи либо в результате получения в дар объекта недвижимости, находящегося в собственности менее минимального предельного срока владения, согласно п. 3, п. 4 ст. 217.1 НК РФ, при любом значении налогооблагаемого периода.

На основании п. 1 ст. 229 НК РФ указанные физические лица представляют в налоговый орган налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, лично, через представителя или по почте (п. 4 ст. 80НК РФ).

Согласно налоговой декларации сумма к уплате с доходов, полученных в 2023 году составила 334 100 рублей, которая подлежит взысканию.

Судом установлено и подтверждается совокупностью представленных в материалы дела доказательств, что за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство:

- KIA SPORTAGE, рег. знак <***>.

Недвижимое имущество:

- квартира по адресу: г. Н.Нновгород, <адрес>33 кадастровый №;

- квартира по адресу: г. Н.Новгород, <адрес>. 2 <адрес>, кадастровый №.

За указанное транспортное средство и недвижимое имущество налоговым органом начислен транспортный налог за 2023 год в размере 2756,00 руб., налог на имущество физических лиц за 2020- 2023 годы.

Налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района г.Н.Новгорода с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ответчика недоимки по налогам и пени.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н. Новгорода, временно исполняющего обязанности мирового судьи судебного участка № Ленинского судебного района г. Н.Новгорода, судебный приказ был отменен на основании поступивших от должника возражений, ст. 123.7 КАС РФ.

Административный истец обратился в суд с настоящим административным иском ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный 6-месячный срок.

Вышеуказанный порядок принудительного взыскания задолженности налоговым органом соблюден, требование от ДД.ММ.ГГГГ № сформировано с соблюдением установленного законом сроков и в соответствии с требованиями статьи 69 НК РФ постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, и направлено должнику в соответствии со статьей 70 НК РФ.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 годы составила 3180,00 рублей.

Последующее обращение налогового органа с заявлением о выдаче судебного приказа ДД.ММ.ГГГГ и обращение ДД.ММ.ГГГГ в суд с административным иском о взыскании задолженности, в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа, свидетельствует о соблюдении налоговым органом совокупного срока и процедуры принудительного взыскания имеющейся задолженности в размере 381734,71 руб..

Пени в размере 41698,71 руб. начислены за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на следующую недоимку:

- по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ – налог в размере 334100 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 511 руб.00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 680 руб.00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2023 год в размере 1525 руб.00 коп.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 464 руб.00 коп.;

- транспортный налог с физических лиц за 2023 год в размере 2756,00 рублей.

Расчет административного истца заявленных к взысканию недоимок основан на фактических обстоятельствах административного дела и действующим законодательством, произведен с учетом даты начала и окончания владения имуществом, признается судом арифметически верным.

Таким образом, с учетом, установленных по делу обстоятельств, а также отсутствие со стороны административного ответчика ФИО1 доказательств, объективно подтверждающих отсутствие задолженности, суд приходит к выводу, что требования налогового органа о взыскании с ФИО1 задолженности по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, транспортному налогу, по налогу на имущество с физических лиц, пени в общей сумме 381 734,71 рублей, являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Учитывая изложенное, суд, руководствуясь приведенными положениями закона, приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с ФИО1 вышеуказанной задолженности в общей сумме 381734,71 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец в силу закона, в размере 12043 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № по <адрес> к ФИО1 о взыскании налоговой задолженности удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № проживающего по адресу: <адрес>. 2 <адрес>, (паспорт № выдан ОУФМС России по <адрес> в <адрес> гор. Н.Новгорода, ДД.ММ.ГГГГ, 520-003) в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № по <адрес> (ИНН №) недоимку: по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ - налог в размере 334100 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2020-2023 г.г. в сумме 3180,00 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 2756,00 руб., пени на недоимки по НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 НК РФ, по налогу на имущество физических лиц, транспортному налогу за период со ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 41698,71 руб., а всего 381 734 (триста восемьдесят одна тысяча семьсот тридцать четыре) руб. 71 коп.

Взыскать с ФИО1 (ИНН № доход местного бюджета государственную пошлину в размере 12043 (Двенадцать тысяч сорок три) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Нижегородский областной суд через Ленинский районный суд г. Н. Новгород в течение месяца со дня изготовления решения в окончательной форме.

Судья Г.В. Голубева

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ