Дело №2а-1597/2025
64RS0044-01-2025-001726-57
Решение
Именем Российской Федерации
18 июня 2025 года г.Саратов
Заводской районный суд г. Саратова в составе:
председательствующего судьи Хисяметдиновой В.М.,
при секретаре Кирдяшевой С.А.
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России <№> по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени
установил:
МИФНС <№> по Саратовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени.
В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, транспортного налога, в установленный срок налоги не оплачены, в связи с чем возникла задолженность. В связи с несвоевременной уплатой налогов начислены пени.
Административный истец просит взыскать с ФИО1 задолженность в общей сумме 27100,04 руб., в том числе налог на имущество за 2021 год в сумме 690 руб., налог на имущество за 2022 год в сумме 755 руб., транспортный налог за 2021 год в сумме 8000 руб., транспортный налог за 2022 год в сумме 8000 руб., пени в общей сумме 9655,04 руб.
В судебном заседании административный ответчик ФИО1 возражал против удовлетворения требований, полагая их необоснованными. Указал, что единый налоговый платеж является добровольным платежом. Кроме того, ссылался на то, что транспортное средство не находилось в его владении.
Иные лица, участвующие в деле, в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
На основании ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие неявившихся лиц.
Заслушав объяснения административного ответчика, исследовав предоставленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.
В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Как определено статьей 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
В соответствии со ст. 210 ГК РФ собственник несет бремя содержания принадлежащего ему имущества, если иное не предусмотрено законом или договором.
Согласно п.1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В соответствии со статьей 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.
Согласно пункту 1 статьи 408, пунктам 1, 2 статьи 409 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.
В силу п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.
В силу ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.
Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса (ст. 357 НК РФ).
Законом Саратовской области от 25.11.2002 № 109-ЗСО на территории Саратовской области введен транспортный налог.
В статье 45 НК РФ определено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.
В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (пункт 2 статьи 52 НК РФ). При этом обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 НК РФ).
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК Российской Федерации.
В соответствии с пунктом 3 статьи 69 НК Российской Федерации требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.
Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ внесены изменения в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, с 01 января 2023 года глава 1 НК РФ дополнена статьей 11.3, согласно которой Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.
Согласно п.8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.
По сведениям РЭО ГИБДД по Саратовской области ФИО1 является владельцем транспортного средства марки <данные изъяты> г.р.з. <№> с 25.08.2016. По сведениям ЕГРН ФИО1 на праве общей совместной собственности с 18.09.2015 принадлежит жилое помещение по адресу: <адрес>, кадастровый <№>, на праве общей долевой собственности (1/3 доля в праве) принадлежит жилое помещение по адресу: <адрес> <адрес>.
На указанное имущество за 2021 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 8000 руб., налог на имущество в сумме 690 руб., о чем заказным письмом налогоплательщику направлено налоговое уведомление <№> от 01.09.2022.
На указанное имущество за 2022 год ФИО1 начислен транспортный налог в сумме 8000 руб., налог на имущество в сумме 755 руб., о чем заказным письмом налогоплательщику направлено налоговое уведомление <№> от 01.08.2023.
23.07.2023 ФИО1 выставлено требование <№> об уплате задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество с начисленными пени (направлено и вручено через личный кабинет налогоплательщика). Срок исполнения требования установлен до 11.09.2023.
В соответствии с пп.1 п.3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.
В течение 6-ти месяцев со дня истечения срока исполнения требования от 23.07.2023 налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам, а именно, 28.12.2023 мировым судьей судебного участка №1 Заводского района г.Саратова вынесен судебный приказ <№> о взыскании с ФИО1 в пользу МРИФНС <№> по Саратовской области задолженности по налогам за 2021-2022 гг., начисленных пени. Судебный приказ отменен 14.10.2024.
С настоящим административным исковым заявлением налоговый орган обратился 04.04.2025, то есть в установленный п.4 ст. 48 НК РФ срок.
Доказательств, свидетельствующих об уплате налогов за 2021-2022 гг., административным ответчиком не представлено.
Поскольку до настоящего времени налоговая задолженность за 2021-2022 гг не погашена, а доказательств обратного не представлено, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области задолженности по налогу на имущество за 2021 год в сумме 690 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 755 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8000 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8000 руб.
Доводы административного ответчика о том, что транспортное средство, на которое налоговым органом начислен транспортный налог, находилось во владении другого лица, со ссылкой на решение Заводского районного суда г.Саратова от 08.11.2023 <№> по иску ФИО1 к ФИО2, ФИО3 об истребовании имущества из чужого незаконного владения, взыскании неосновательного обогащения, не свидетельствуют об отсутствии оснований для уплаты транспортного налога.
В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения транспортным налогом признаются, наряду с другим движимым имуществом, автомобили и катера, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с положениями статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 указанного Кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
Таким образом, действующее налоговое законодательство связывает момент возникновения обязанности по уплате транспортного налога либо прекращения такой обязанности с регистрацией объекта налогообложения в государственной инспекции безопасности дорожного движения. Факт регистрации за административным ответчиком транспортного средства при рассмотрении дела им не оспаривался.
Рассматривая требования о взыскании пени, суд приходит к следующему.
Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Положениями пункта 1 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (пункт 3 статьи 75).
Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в общей сумме 9655,04 руб.
Административный истец указывает, что на налог на имущество ФИО1 начислены пени в общей сумме 136,92 руб., из которых
- за 2015 год в размере 4,61 руб. за период с 17.03.2018 по 31.03.2022 (начислены на недоимку 15 руб.)
- за 2016 год в размере 0,97 руб. за период с 02.12.2017 по 10.04.2018 (начислены на недоимку 68 руб.)
- за 2017 год в размере 20,65 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022(начислены на недоимку 73 руб.)
- за 2018 год в размере 61,70 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 311 руб.)
- за 2020 год в размере 43,81 руб. за период с 03.12.2021 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 636 руб.)
- за 2021 год в размере 5,18 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 690 руб.)
Судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2015, 2017 гг. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, от 22.05.2019 <№>, а именно, взыскан налог на имущество в сумме 88 руб. (за 2015, 2017 гг.), а также пени в сумме 02,10 руб. (0,91 руб. на недоимку за 2015 год, 0,16 руб. на недоимку за 2016 год, 1,03 руб. на недоимку за 2017 год).
На основании указанного судебного приказа 27.11.2019 Заводским РОСП г.Саратова было возбуждено исполнительное производство <№>-ИП в отношении ФИО1
С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени на недоимки по налогу на имущество составят: за 2015 год = 3,70 руб., за 2016 год = 0,81 руб., за 2017 год = 19,62 руб.
Судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Заводского района г.Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, от 24.07.2020 <№>, а именно, взыскан налог на имущество в сумме 311 руб., а также пени в сумме 03,67 руб.
На основании указанного судебного приказа 13.07.2022 Заводским РОСП г.Саратова было возбуждено исполнительное производство <№>-ИП в отношении ФИО1
С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени на недоимки по налогу на имущество составят: за 2018 год = 58,03 руб.
Судом установлено, что задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, от 19.05.2022 <№>, а именно, взыскан налог на имущество в сумме 636 руб., а также пени в сумме 2,07 руб.
На основании указанного судебного приказа 03.08.2022 Заводским РОСП г.Саратова было возбуждено исполнительное производство <№>-ИП в отношении ФИО1
С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени на недоимки по налогу на имущество составят: за 2020 год = 41,74 руб.
Недоимка по налогу на имущество за 2021 год в сумме 690 руб. взыскивается в рамках данного административного дела.
Размер пени на недоимку по налогу на имущество за 2021 год составляет за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 5,18 руб.
Итого размер пени по налогу на имущество физических лиц, начисленных на недоимки за 2015-2018, 2020-2021 гг. составит 129,08 руб.
Административный истец указывает, что на транспортный налог ФИО1 начислены пени в общей сумме 5527,53 руб., из которых
- за 2016 год в размере 38,31 руб. за период с 02.12.2017 по 10.04.2018 (начислены на недоимку 2667 руб.)
- за 2017 год в размере 2209,63 руб. за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 8 000 руб.)
- за 2018 год в размере 1587,45 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 8000 руб.)
- за 2019 год в размере 1081,07 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 8000 руб.)
- за 2020 год в размере 551,07 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 8000 руб.)
- за 2021 год в размере 60 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 (начислены на недоимку 8000 руб.).
Судом установлено, что налогоплательщику направлялось уведомление <№> от 04.07.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 2667 руб. 12.02.2018 выставлено требование <№> о погашении указанной задолженности. Фактически налог уплачен 11.04.2018.
Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 по 10.04.2018 составляет 38,31 руб.
Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2017 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №2 Заводского района г.Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, от 22.05.2019 <№>, а именно, взыскан транспортный налог в сумме 8000 руб., а также пени в сумме 112,80 руб.
С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени на недоимки по транспортному налогу за 2017 год составит 2096,83 руб.
Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2018 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Заводского района г.Саратова, и.о. мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, от 24.07.2020 <№>, а именно, взыскан транспортный налог в сумме 8000 руб., а также пени в сумме 94,20 руб.
С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени на недоимки по транспортному налогу за 2018 год составит 1493,25 руб.
Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2019 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, от 19.05.2022 <№>, а именно, взыскан налог на имущество в сумме 8 000 руб., а также пени в сумме 71,40 руб.
С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени на недоимки по транспортному налогу за 2019 год составит 1009,67 руб.
Судом установлено, что задолженность по транспортному налогу за 2020 год взыскана на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка №1 Заводского района г.Саратова, от 19.05.2022 <№>, а именно, взыскан налог на имущество в сумме 8 000 руб., а также пени в сумме 26 руб.
С учетом ранее принятых мер взыскания размер пени на недоимки по транспортному налогу за 2020 год составит 525,07 руб.
Недоимка по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8 000 руб. взыскивается в рамках данного административного дела.
Размер пени на недоимку по транспортному налогу за 2021 год составляет за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 – 60 руб.
Итого размер пени по транспортному налогу за 2016-2021 гг. составит 5223,13 руб.
Согласно расчету на 01.01.2023 у налогоплательщика сформировалось отрицательное сальдо по ЕНС в сумме 38531,87 руб., из которых: транспортный налог за 2017 год – 4926,23 руб., за 2018 год – 7917,69 руб., за 2019 год – 8000 руб., за 2020 год – 8000 руб., за 2021 год – 8000 руб., налог на имущество за 2017 год – 54,16 руб., за 2018 год – 307,79 руб., за 2020 год – 636 руб., за 2021 год – 690 руб.
В дальнейшем размер отрицательного сальдо увеличен до 47286,87 руб. в связи с начислением транспортного налога и налога на имущество за 2022 год.
Таким образом, размер пени по ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 составит 4302,83 руб. исходя из следующего расчета:
01.01.2023 – 23.07.2023: 38531,87*7,5%/300*204 = 1965,13
24.07.2023 – 14.08.2023: 38531,87*8,5%/300*22 = 240,18
15.08.2023 – 17.09.2023: 38531,87*12%/300*34 = 524,03
18.09.2023 – 29.10.2023: 38531,87*13%/300*42 = 701,28
30.10.2023 – 01.12.2023: 38531,87*15%/300*33 = 635,78
02.12.2023 – 11.12.2023: 47286,87*15%/300*10 = 236,43
Итого общий размер пени составляет 9655,04 руб. (129,08+5223,13+4302,83).
Расчет пени, приведенный административным истцом, судом проверен, признается верным. О необходимости уплаты налогов административный ответчик был уведомлен, доказательств, свидетельствующих о своевременном внесении налоговых платежей, не представлено.
Доказательств, свидетельствующих об уплате административным ответчиком указанных пени, погашения задолженности не представлено.
С учетом изложенного административный иск подлежит удовлетворению в полном объеме.
В соответствии со ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с ФИО1 в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд
решил:
административный иск удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 (ИНН <№>), проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы <№> по Саратовской области задолженность по налогу на имущество за 2021 год в сумме 690 руб., по налогу на имущество за 2022 год в сумме 755 руб., по транспортному налогу за 2021 год в сумме 8000 руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме 8000 руб., пени в общей сумме 9655 руб. 04 коп., а всего 27100 руб. 04 коп.
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Город Саратов» государственную пошлину в размере 4000 руб.
Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд через Заводской районный суд г. Саратова в течение месяца со дня изготовления в окончательной форме.
Мотивированное решение изготовлено 26 июня 2025 года.
Судья В.М. Хисяметдинова