Дело № 2а-3939/2022

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 октября 2022 г. г. Миасс, Челябинская область

Миасский городской суд Челябинской области в составе:

председательствующего судьи Нечаева П.В.

при секретаре Требелевой Е.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседание административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании в бюджет недоимки:

- по страховым взносам за 2019 г. на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 6 884 руб.;

- по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд России в сумме 81,18 руб. за период с ДАТА по ДАТА, на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в зачисляемым в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в сумме 20,08 руб. за период с ДАТА по ДАТА.

- по транспортному налогу за 2019 год в сумме 22 729 руб., пени 202,86 руб.;

В обоснование требований указано, что ответчиком несвоевременно уплачены указанные налоги и взносы, в связи с чем, налогоплательщику начислены пени в указанном размере. Требования налогового органа об уплате налога и пени оставлены налогоплательщиком без удовлетворения.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области при надлежащем извещении участия в судебном заседании не принимал.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьей 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

На основании п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу положений ст. 358 НК РФ объектом налогообложения являются, в частности, автомобили.

В п. 1 ст. 363 НК РФ указано, что налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом для транспортного налога признается календарный год.

Статьей 2 Закона Челябинской области от 28 ноября 2002 года № 114-ЗО «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 в 2019 года являлся владельцем транспортных средств: грузовой автомобиль ..., с мощностью двигателя 210 л.с.; грузовой автомобиль ..., с мощностью двигателя 180 л.с.; легковой автомобиль ... с мощностью двигателя 78,90 л.с.

Согласно налоговому уведомлению НОМЕР от ДАТА, ФИО1 начислен транспортный налог за 2019 год в размере 22 729 руб., который необходимо уплатить не позднее не позднее ДАТА (л.д.15).

Сведений о направлении, получении ответчиком указанного налогового уведомления, административным истцом в материалы дела не предоставлено.

Налоговым органом ФИО1 выставлено требование НОМЕР по состоянию на ДАТА об уплате в срок до 30 март 2021 года транспортного налога за 2019 год в размере 22 729 руб., пени по указанному налогу за период с ДАТА по ДАТА в размере 202,86 руб. (л.д. 18).

Сведений о выгрузке в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 требования НОМЕР, либо сведений об отправке заказным письмом по адресу проживания ФИО1, как того требуют положения абз. первого п. 6 ст. 69 НК РФ, административным истцом в материалы дела не представлено.

В связи с неисполнением ФИО1 требования НОМЕР Межрайонная ИФНС России № 23 по Челябинской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 г. Миасса с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании недоимки, пени (л.д. 27).

ДАТА мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области задолженности по налогам, пени (л.д. 26).

В связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи от ДАТА судебный приказ отменен (л.д. 25), что послужило основанием для обращения налогового органа с иском в суд.

Административное исковое заявление направлено Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области в суд ДАТА (л.д.4), то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ.

Как указывалось ранее, в личном кабинете налогоплательщика ФИО1 налоговое уведомления НОМЕР от ДАТА, а также требование НОМЕР не размещалось, посредством почтовой связи в адрес налогоплательщика указанные налоговое уведомление и требование не направлялись.

Требование об уплате налога, равно как и налоговое уведомление, может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налоговых документов по почте они считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 6 ст. 69 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено данной статьей.

Из положений п. 2 ст. 11.2 НК РФ следует, что налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Анализируя представленные в материалы дела письменные доказательства, суд приходит к выводу, что сведений о направлении и получении ФИО1 уведомления о начислении транспортного налога, а также требования об уплате налога и пени материалы дела не содержат.

Иных доказательств, подтверждающих направление ФИО1 налогового уведомления НОМЕР от ДАТА, а также требование НОМЕР, либо бесспорно свидетельствующих об их получении налогоплательщиком, административным истцом не представлено.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих направлению налогового уведомления и требований заказной почтой по адресу проживания административного ответчика, налоговым органом также не представлено.

Пунктом 1 статьи 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признает извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при выявлении у него недоимки, под которой в абз. 17 п. 2 ст. 11 НК РФ признается сумма налога, сумма сбора или сумма страховых взносов, не уплаченные в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

Пункт 4 статьи 69 НК РФ устанавливает, что требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (абзац 1). Во всех случаях требование должно содержать подробные данные об основаниях взимания налога, а также ссылку на положения законодательства о налогах и сборах, которые устанавливают обязанность налогоплательщика уплатить налог (абзац 2). Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4).

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

По смыслу приведенных положений ст. 69 НК РФ направление налогоплательщику требования об уплате налога является обязательным и первым этапом в процедуре принудительного взыскания налоговой задолженности.

Однако, как было указано выше, представленными налоговым органом документами не подтверждается направление налогового уведомления НОМЕР от ДАТА, а также требования НОМЕР, что является нарушением положений ст. ст. 52, 69 НК РФ.

Таким образом, налоговым органом при обращении к мировому судье не была соблюдена обязательная процедура для принудительного взыскания, предусмотренная положениями ст. 52, ч. 6 ст. 69 НК РФ, относительно задолженности, поскольку таких доказательств материалы дела не содержат, ввиду чего административные требования административного истца о взыскании транспортного налога за 2019 год и пени не могут быть удовлетворены

Судом предоставлена возможность Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области реализовать свои процессуальные права и представить доказательства соблюдения установленного порядка взыскания задолженности со ФИО1, однако такие доказательства не представлены.

В силу ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен данным Кодексом.

Между тем согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поскольку в рассматриваемом случае обязанность доказывания факта надлежащего направления в адрес налогоплательщика налогового уведомления и требования возлагается на налоговый орган, однако административным истцом не представлены доказательства надлежащего направления в адрес ФИО1 налоговых уведомлений и требований, то требования об уплате заявленных налогов и пени не исполнены налогоплательщиком ФИО1 по не зависящим от него обстоятельствам, в связи с чем отсутствуют основания для удовлетворения административного иска налогового органа.

Рассматривая административный требования о взыскании страховых взносов и пени за 2019 года, суд приходит к следующим выводам.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно части 1 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с частью 2 статьи 232 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта (не позднее 31 декабря текущего календарного года), налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Сумма неуплаченных страховых взносов на обязательное медицинское страхование фиксированном размере в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год составила 6 884 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части пенсии в виде фиксированного платежа в Пенсионный фонд России за 2019 год в размере 29 354 руб. (срок уплаты до ДАТА), начислены пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 85,62 руб.

В связи с несвоевременной уплатой страховых взносов на обязательное медицинское страхование в виде фиксированного платежа в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования за 2019 год в сумме 6 884 руб. (срок уплаты до ДАТА) начислена пени за период с ДАТА по ДАТА в сумме 20,08 руб..

В связи с неуплатой недоимки по страховым взносам и пени налогоплательщику выставлено требование НОМЕР от ДАТА со сроком исполнения до ДАТА (л.д. 19).

Согласно абзаца 4 пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, пеней, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

С учетом того, что недоимка по страховым взносам по требованию НОМЕР от ДАТА превысила установленный ч. 2 ст. 48 НК РФ размер, то истец должен был обратиться в суд не позднее ДАТА.

В материалах дела отсутствуют сведения о том, что административный истец обращался с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по страховым взносам за 2019 года.

С настоящим иском административный истец обратился ДАТА.

Административным истцом не представлено доказательств уважительности причин пропуска срока на принудительное взыскание налога, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов. Инспекция должна своевременно выявлять недоимки и направлять требования об их уплате. Утрата возможности взыскания основной недоимки по страховым взносам и налогам влечет за собой утрату возможности взыскания пени, начисленных на указанную недоимку, в силу положений статьи 75 НК РФ, поскольку обязанность по уплате пени является производной от основного обязательства.

Поскольку Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области пропущен срок для обращения в суд с настоящими требованиями, постольку суд полагает, что в удовлетворении требований административного истца о взыскании страховых взносов и пени за 2019 год необходимо отказать.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного иска Межрайонной ИФНС России № 23 по Челябинской области о взыскании со ФИО1 задолженность по транспортному налогу з 2019 года в размере сумме 22 729 руб. и пени за период с ДАТА по ДАТА в размере 202,86 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинские страхование в фиксированном размере в ФОМС за 2019 года в размере 6 884, по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ за период с ДАТА по ДАТА в размере 81,18 руб., отказать в полном объеме.

Решение может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Челябинский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Миасский городской суд Челябинской области.

Председательствующий судья

Мотивированное решение суда составлено 11 ноября 2022 г.