Решение по делу № 2А-109/2025 от 15.10.2025 | Павинский районный суд (Костромская область)

УИД: 44RS0009-01-2025-000166-11

Производство № 2а – 109/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

с. Пыщуг

Костромской области 15 октября 2025 года.

Павинский районный суд Костромской области в составе судьи Соболевой В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области (далее Управление ФНС) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании 10 101 рубля 58 копеек задолженности по налогам и пени.

В том числе Управление ФНС просило взыскать с административного ответчика задолженность: по транспортному налогу за 2021-2023 г.г. в размере 4 881 рубля, по земельному налогу за 2022-2023 г.г. в размере 396 рублей, пени по транспортному и земельному налогам в размере 4 824 рублей 58 копеек.

<..> Управления ФНС ФИО2 в административном иске обосновал заявленные требования следующим.

На налоговом учёте в УФНС России по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, родившийся "__"__ в д. <..> ..., ИНН <..>, зарегистрированный по адресу: ....

По данным УГИБДД по Костромской области налогоплательщику принадлежат транспортные средства:

- легковой автомобиль марки <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, VIN <..>, мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по настоящее время;

- легковой автомобиль марки <..>, <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, VIN ___, мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по "__"__;

- легковой автомобиль марки <..>, <..> года выпуска, с государственным регистрационным знаком <..>, мощностью <..> л/с, период владения с "__"__ по настоящее время.

В соответствии со ст.ст. 357-363 НК РФ, ст.ст. 3, 4 Закона Костромской области от 28.11.2002 № 80-ЗКО «О транспортном налоге» административный ответчик признается налогоплательщиком, и обязан уплатить транспортный налог.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно ст. 393 НК РФ срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Расчет транспортного налога производится по следующей формуле: налоговая база*доля в праве*налоговая ставка (руб.)*количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

По налоговому уведомлению № 81202205 от 05.08.2016 исчислен транспортный налог за 2015 год по сроку уплаты до 01.12.2016 в общей сумме 2 030 рублей.

По налоговому уведомлению № 42265912 от 03.08.2017 исчислен транспортный налог за 2016 год по сроку уплаты до 01.12.2017 в общей сумме 2 030 рублей.

По налоговому уведомлению № 27309643 от 10.07.2019 исчислен транспортный налог за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в общей сумме 2 175 рублей.

По налоговому уведомлению № 31343570 от 03.08.2020 исчислен транспортный налог за 2019 год по сроку уплаты до 01.12.2020 в общей сумме 2 175 рублей.

По налоговому уведомлению № 18137462 от 01.09.2021 исчислен транспортный налог за 2020 год по сроку уплаты до 01.12.2021 в общей сумме 1 627 рублей.

По налоговому уведомлению № 4346103 от 01.09.2022 исчислен транспортный налог за 2021 год по сроку уплаты до 01.12.2022 в общей сумме 1 627 рублей:

73,00 (налоговая база ВАЗ 2121) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) – 548 рублей (размер налоговых льгот) = 547 рублей;

72,00 (налоговая база М31412) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 080 рублей.

По налоговому уведомлению № 70621623 от 15.07.2023 исчислен транспортный налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в общей сумме 1 627 рублей:

72,00 (налоговая база М31412) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 080 рублей.

По налоговому уведомлению № 145040731 от 06.07.2024 исчислен транспортный налог за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в общей сумме 1 627 рублей:

72,00 (налоговая база М31412) * 15 рублей (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев) = 1 080 рублей.

Всего к уплате по транспортному налогу – 4 881 рубль (2021-2023 г.г.).

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог.

На основании данных о земельных участках, признаваемых объектами налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ по состоянию на 1 января каждого года, представляемых в налоговый орган в соответствии с п. 12 ст. 396 НК РФ органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований, налогоплательщику на праве собственности принадлежат земельные участки:

с "__"__ с кадастровым номером <..>, площадью <..> кв.м., расположенный по адресу: ...

с "__"__ по "__"__ с кадастровым номером <..>, площадью <..> кв.м., расположенный по адресу: <..>

В соответствии со ст. 397 НК РФ платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Срок уплаты налога для налогоплательщиков – физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, не может быть установлен ранее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

Расчет земельного налога производится по следующей формуле: налоговая база (кадастровая стоимость объекта) * налоговая ставка (%) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот = сумма налога.

Исходя из представленной формулы, исчислен земельный налог за 2018, 2022-2023 г.г.

По налоговому уведомлению № 27309643 от 10.07.2019 исчислен земельный налог за 2018 год по сроку уплаты до 02.12.2019 в общей сумме 483 рубля.

По налоговому уведомлению № 70621623 от 15.07.2023 исчислен земельный налог за 2022 год по сроку уплаты до 01.12.2023 в общей сумме 198 рублей: 76 498 рублей (кадастровая стоимость объекта) *1/1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 198 рублей.

По налоговому уведомлению № 145040731 от 06.07.2024 исчислен земельный налог за 2023 год по сроку уплаты до 02.12.2024 в общей сумме 198 рублей: 76 498 рублей (кадастровая стоимость объекта) *1/1 (доля в праве) * 0,30 (налоговая ставка) *12/12 (количество месяцев пользования объектом) = 198 рублей.

Всего к уплате по земельному налогу – 396 рублей (2022-2023 г.г.).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки налоги не уплачены, на сумму недоимки в соответствии с п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени на совокупную задолженность.

Расчет пени производится по следующей формуле: недоимка для пени * ставка пени (1/300 * Ставка Центробанка РФ * 1/100) * количество дней просрочки.

Суммы основного долга (транспортный налог за 2015, 2016, 2018, 2019, 2020 г.г. и земельный налог за 2018 г. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области № 2а-444/2022 от 23.08.2022. Транспортный налог за 2021 г. взыскивается в настоящем административном исковом заявлении.

Всего к уплате пени в размере 4 824 рублей 58 копеек (за период с 22.01.2020 по 14.03.2025).

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование об уплате задолженности от 13.07.2023 № 103015, в котором сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Таким образом, ФИО1 признается налогоплательщиком транспортного и земельного налогов и обязан уплатить задолженность в сумме 10 101 рубля 58 копеек.

До настоящего времени указанная сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговый орган обращался за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области, по результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 11.04.2025 № 2а-137/2025. В связи с поступившими возражениями от налогоплательщика судебный приказ был отменен, о чём свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 24.04.2025 об отмене судебного приказа.

В судебное заседание представитель УФНС по Костромской области не явился. О времени и месте административный истец извещен надлежащим образом, ходатайств не представили, дело рассмотрено без участия представителя УФНС по Костромской области.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О времени и месте рассмотрения настоящего административного дела извещён надлежащим образом. Представил ходатайство о рассмотрении настоящего дела без своего участия. Исковые требования признает в полном объеме. Последствия признания иска ему известны и понятны. Настоящее административное дело рассмотрено без участия ФИО1

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

Как следует из ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В силу ч. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюдён ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Исходя из ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, а также иные взносы и платежи, обладающие установленными настоящим Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные настоящим Кодексом либо установленные в ином порядке, чем это определено настоящим Кодексом.

Статьёй 23 НК РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора (п. 2 ст. 44 НК РФ).

Возникновение обязанности по уплате налога законодательство о налогах и сборах связывает с наличием у налогоплательщика объекта налогообложения (п. 1 ст. 38 НК РФ). Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения, определяемый в соответствии с частью второй Налогового кодекса Российской Федерации и с учётом положений статьи 38.

Налоговые органы, как следует из подпункта 9 пункта 1 статьи 31 НК РФ, вправе взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

В силу ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (п. 3).

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (п. 4).

Как усматривается из ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Статьёй 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 3 ст. 363 НК РФ).

В силу п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Исходя из п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ст.389 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса.

В соответствии с п. 1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Пунктами 1 и 2 ст. 52 НК РФ определено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется в полных рублях. Сумма налога менее 50 копеек отбрасывается, а сумма налога 50 копеек и более округляется до полного рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Статья 69 НК РФ устанавливает, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п.1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п.3).

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Форматы и порядок направления налогоплательщику требования об уплате задолженности в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи устанавливаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (п.4).

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если размер отрицательного сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента превышает 500 рублей, но составляет не более 3000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования отрицательного сальдо его единого налогового счета в размере, превышающем 500 рублей (п.2 статьи).

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (п. 1 статьи).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п.2 статьи).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3 статьи).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4 статьи);

Следовательно, пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.

Расчет пеней производится по формуле: недоимка для пени * ставка пени * количество дней просрочки.

Судом достоверно установлены из материалов дела следующие обстоятельства.

В УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1 родившийся "__"__ в д. ... ..., имеющий ИНН <..> (л.д.110).

Административный ответчик ФИО1 является собственником следующих транспортных средств:

с "__"__ легкового автомобиля марки <..> с государственным регистрационным знаком <..>, <..> года выпуска, мощностью <..> л/с;

с "__"__ легкового автомобиля марки <..> с государственным регистрационным знаком <..>, <..> года выпуска, мощностью <..> л/с (л.д.11).

Таким образом, ФИО1 силу ст. 357 НК РФ является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 361 НК РФ налоговые ставки по транспортному налогу устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Законом Костромской области «О транспортном налоге» от 28.11.2002 № 80-ЗКО определены размеры ставок налога. Налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, была исчислена налоговым органом на основании сведений, которые представляются органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, как это предусмотрено ст. 362 НК РФ.

Административным истцом расчет транспортного налога подлежащего уплате ФИО5 был производён по формуле: налоговая база * доля в праве * налоговая ставка (руб.) * количество месяцев пользования объектом – сумма налоговых льгот.

Исходя из представленной формулы, исчислен транспортный налог:

- за 2015 год в размере 2 030 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2016 (налоговое уведомление № 81202205 от 01.09.2021) (л.д.14-15);

- за 2016 год в размере 2 030 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2017 (налоговое уведомление № 42265912 от 03.08.2017) (л.д.16-17);

- за 2018 г. в размере 2 175 рублей со сроком уплаты на позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление № 27309643 от 10.07.2019) (л.д.19);

- за 2019 г. в размере 2 175 рублей со сроком уплаты до 01.12.2020 (налоговое уведомление № 31343570 от 03.08.2020) (л.д.20);

- за 2020 г. в размере 1 627 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2021 (налоговое уведомление № 18137462 от 01.09.2021) (л.д.22).

В установленные сроки транспортный налог административным ответчиком не уплачен, в связи с чем задолженность за указанные налоговые периоды взыскана в судебном порядке.

Задолженность по транспортному налогу за 2015 г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области от 29 мая 2017 г. по административному делу № 2а-98/2017 (л.д.46).

Задолженность по транспортному налогу за 2016-2017 г.г. взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области от 12 августа 2019 г. по административному делу № 2а-204/2019 (л.д.45).

Задолженность по транспортному налогу за 2018-2020 взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области от 23 августа 2022 г. по административному делу № 2а-444/2022 (л.д.40).

Указанная задолженность в полном объёме ФИО1 не уплачена.

За 2021 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1 627 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2022, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 4346103 от 01.09.2022 (л.д.24):

73,00 (налоговая база ВАЗ 2121) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) – 548 рублей (размер налоговых льгот) = 547 рублей,

72,00 (налоговая база М 21412) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 080 рублей.

За 2022 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1 627 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70621623 от 15.07.2023 (л.д.26):

72,00 (налоговая база М 21412) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 080 рублей.

За 2023 год налоговым органом исчислен транспортный налог в размере 1 627 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 145040731 от 06.07.2024 (л.д.28):

72,00 (налоговая база М 21412) * 15 рублей (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 1 080 рублей.

Налоговые уведомления за 2021-2023 г.г. в установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок направлены налогоплательщику заказными письмами посредством Почты России (л.д. 25, 27, 29).

Транспортный налог за 2021-2023 гг. в сумме 4 881 рубля в установленный срок не уплачен.

Всего к уплате транспортного налога за 2021-2023 гг.– 4 881 рубль.

Административный ответчик ФИО1 является собственником земельных участков, право собственности, на которые за ним зарегистрировано в Росреестре.

ФИО1 в период с "__"__ по "__"__ на праве собственности принадлежал земельный участок с кадастровым номером <..> площадью <..> кв.м., расположенный по адресу: ...: в настоящее время (с "__"__) ему принадлежит земельный участок с кадастровым номером <..> площадью <..> кв.м., расположенный по адресу: ..., ... ... (л.д.11).

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, ФИО1 за 2018 год начислен земельный налог по данным объектам налогообложения в размере 483 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2019 (налоговое уведомление № 27309643 от 10.07.2019).

В установленный срок земельный налог в полном объеме административным ответчиком не уплачен, в связи с чем, образовавшаяся задолженность в размере 412 рублей 07 копеек взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области от 23 августа 2022 г. по административному делу № 2а-444/2022 (л.д.40).

Земельный налог за 2022 г. налоговым органом исчислен в размере 198 рублей со сроком уплаты не позднее 01.12.2023, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 70621623 от 15.07.2023 (л.д.26):

76 498 (налоговая база) * 10 432 рубля (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 198 рублей.

Земельный налог за 2023 г. налоговым органом исчислен в размере 198 рублей со сроком уплаты не позднее 02.12.2024, расчет налога представлен в налоговом уведомлении № 145040731 от 06.07.2024 (л.д.28):

76 498 (налоговая база) * 10 432 рубля (ставка) * 12/12 (количество месяцев) = 198 рублей.

Названные налоговые уведомления в установленный п.2 ст. 52 НК РФ срок направлены налогоплательщику заказными письмами посредством Почты России (л.д. 27, 29).

Земельный налог за 2022-2023 гг. в сумме 396 рублей в установленный срок не уплачен.

Всего к уплате земельного налога за 2022-2023 гг. – 396 рублей.

Расчёт сумм транспортного и земельного налогов произведен правильно, сомнений у суда не вызывает. Своего расчета суммы задолженность по налогам административный ответчик суду не представил.

Поскольку административный ответчик не исполнил свою обязанность по уплате транспортного, земельного налогов в установленные в налоговых уведомлениях сроки, на сумму недоимки административный истец начислил ему пени в размере 4 824 рублей 58 копеек.

Расчёт пени административным истцом произведён правильно, и сомнений у суда не вызывает. Своего расчёта суммы задолженности по пени административный ответчик не представил.

В 2025 году (31.03.2025 – дата на почтовом штемпеле) налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 47 Павинского судебного района Костромской области с заявлением о вынесении судебного приказа по взысканию задолженности, образовавшейся после подачи предыдущего заявления (по судебному приказу № 2а-137/2025). Такая вновь образовавшая задолженность превысила сумму 10 000 рублей. Данный судебный приказ отменён определением мирового судьи данного судебного участка 24 апреля 2025 г.

С настоящим иском налоговый орган обратился в Павинский районный суд 29.08.2025 (дата на почтовом штемпеле).

Таким образом, суд установил, что срок обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа соблюдён (не позднее 01 июля 2025 г.). Срок обращения в суд с административным исковым заявлением (в случае отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа) административным истцом также соблюдён (менее 6 месяцев со дня вынесения определения об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа).

Всё перечисленное в решении недвижимое имущество и транспортные средства, признаваемые объектами налогообложения, зарегистрированы на административного ответчика. ФИО1 названным имуществом пользовался в те периоды, за которые начислены налоги, следовательно, он обязан платить эти налоги.

Как следует из дела, до настоящего времени названные выше суммы налогов и пени ФИО1 не уплачены.

При изложенных обстоятельствах, оценивая собранные доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что имеются все основания для удовлетворения заявленных требований Управления ФНС. Настоящим решением с административного ответчика ФИО1 следует взыскать в пользу административного истца задолженность по уплате транспортного, земельного налогов, пеней в общей сумме 10 101 рубля 58 копеек.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесённые судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взыскные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с абз.2 пп.3 п. 1 ст. 333.40 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) при признании ответчиком иска до принятия решения судом первой инстанции возврату истцу подлежит 70 процентов суммы уплаченной им государственной пошлины.

Следовательно, оставшиеся 30 % госпошлины подлежат взысканию с ответчика, признавшего иск.

Поскольку административный истец освобождён от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета <..> муниципального округа Костромской области государственная пошлина в размере 1 200 рублей (30% от 4 000 рублей).

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 1, 14, 114, 175-177, 286, 289, 290, 293-294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 родившегося "__"__ в д... ..., имеющего ИНН <..>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Костромской области задолженность по налогам и пени в общей сумме 10 101 (десяти тысяч сто одного) рубля 58 копеек, из которых: 396 рублей недоимки по земельному налогу за 2022 – 2023 годы, 4 881 рубль недоимки по транспортному налогу за 2021 – 2023 годы, 4 824 рубля 58 копеек пени по земельному и транспортному налогам.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета <..> муниципального округа Костромской области в размере 1 200 (одна тысяча двести) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Костромской областной суд через Павинский районный суд Костромской области в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья В.В. Соболева