УИД: 50RS0№-60

Дело №а-4072/2025

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

<адрес> 01 июля 2025 года

Домодедовский городской суд <адрес> в составе:

Председательствующего Никитиной А.Ю.

при секретаре ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ :

ИФНС России по <адрес> обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности по:

- налогу на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 545,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,75 руб.;

- налогу на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 1 800,00 руб.;

- земельному налогу за период 2016 г. в размере 1 806,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 777,89 руб.;

- земельному налогу за период 2017 г. в размере 1 806,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 613,25 руб.;

- земельному налогу за период 2018 г. в размере 1 806,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 450,45 руб.;

- земельному налогу за период 2019 г. в размере 956,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,71 руб.;

- земельному налогу за период 2020 г. в размере 1 051,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,89 руб.;

- земельному налогу за период 2021 г. в размере 1 156,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,34 руб.;

- земельному налогу за период 2022 г. в размере 1 272,00 руб.;

- земельному налогу за период 2018 г. в размере 1 231,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 307,03 руб.;

- земельному налогу за период 2019 г. в размере 645,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 119,91 руб.;

- земельному налогу за период 2020 г. в размере 440,21 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,86 руб.;

- земельному налогу за период 2021 г. в размере 520,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,29 руб.;

- земельному налогу за период 2022 г. в размере 525,00 руб.;

- пени за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ за неуплату налогов в сумме 2 063,51 руб. В общей сумме 20 372,94 руб.

В обоснование требований ИФНС указала, что ФИО5 состоит на налоговом учете в ИФНС России по <адрес>, по сведениям, содержащимся в программном комплексе налогового органа, имеет отрицательное сальдо Единого налогового счета (ЕНС) в размере 28 620,57 руб., при этом ФИО5 является налогоплательщиком требуемых к уплате налогов, что повлекло обращение в суд.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещен судом надлежащим образом.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно подп. 9 п. 1 ст. 32 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы обязаны направлять налогоплательщику, плательщику сбора или налоговому агенту копии акта налоговой проверки и решения налогового органа, а также в случаях, предусмотренных НК РФ, налоговое уведомление и (или) требование об уплате налога и сбора;

В соответствии с п. 1 ст. 83 Налогового кодекса РФ в целях проведения налогового контроля, организации и физические лица подлежат постановке на учет в налоговых органах соответственно, по месту нахождения организации, месту нахождения обособленных подразделений, месту жительства физического лица, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

Федеральным законом от ДД.ММ.ГГГГ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Закон N263-ФЗ) внесены изменения в Налоговый кодекс в части распространения института единого налогового платежа (ЕНП) на всех плательщиков с внедрением сальдированного порядка учета их обязательств перед бюджетной системой. Сальдо единого налогового счета организации или физического лица сформировано на ДД.ММ.ГГГГ с учетом особенностей, предусмотренных статьей 4 Закона N 263-ФЗ.

С ДД.ММ.ГГГГ Единый налоговый платеж и Единый налоговый счет стали обязательными для всех юридических лиц, индивидуальных предпринимателей и физических лиц.

В соответствии с Законом № 263-ФЗ от ДД.ММ.ГГГГ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» закреплены положения, уточняющие понятие единого налогового платежа. Единый налоговый счёт – это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве единого налогового платежа, распределение которого осуществляет ФНС России. Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации. Единый налоговый платеж – это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет, в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Перечисленные на единый счёт денежные средства в качестве ЕНП автоматически распределяться налоговыми органами в счёт уплаты налогов, страховых взносов и иных обязательных платежей в соответствии с установленной очерёдностью.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в качестве единого налогового платежа до наступления установленного срока.

Сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, в соответствии со ст. 11 НК РФ признается недоимкой по налогу.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В случае наличия недоимки, налогоплательщику направляется требование, содержащее сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком (ст. 69 НК РФ).

Таким образом, с направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

Земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (ст. 387 НК РФ).

В силу ст.ст. 288-390 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования; налогоплательщики - физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено НК РФ. Налоговая база для земельного налога определяется как кадастровая стоимость земельных участков - объектов налогообложения; налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать ставки, предусмотренные ст. 394 НК РФ.

В городском округе Домодедово налоговые ставки земельного налога определены Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/53 (в соответствующей редакции) "Об установлении и введении в действие земельного налога".

Налог на имущество физических лиц предусмотрен главой 32 НК РФ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ; налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения (ст. 402 НК РФ); налоговый период - 1 год, срок уплаты – не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговые ставки оговорены в ст. 406 НК РФ, во исполнение которой Решением Совета депутатов городского округа Домодедово МО от ДД.ММ.ГГГГ N 1-4/614 (в соответствующей редакции) "Об установлении налога на имущество физических лиц" утверждены налоговые ставки в Домодедовском городском округе.

Как следует из материалов дела и установлено судом, ФИО2 в налоговый период 2016, 2017, 2018, 2019, 2020, 2021, 2022 г.г. принадлежали следующие земельные участки:

- к.н. №, адрес: <адрес>;

- к.н. №, адрес: <адрес>;

- к.н. №, адрес: <адрес>, д. Караваево.

Также налоговым органом административному ответчику был начислен налог за 2021 г., 2022 г. на имущество – жилой дом, к.н. №, расположенный по адресу: МО, <адрес>, д. Караваево, <адрес>.

Как указал административный истец, Инспекцией в адрес налогоплательщика сформированы и направлены: налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, Инспекцией в адрес налогоплательщика сформировано и направлено Требование № об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

В установленные сроки оплата налогов не произведена, требование не исполнено.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из материалов дела усматривается, что по заявлению ИФНС России по <адрес> мировым судьей судебного участка № Домодедовского судебного района <адрес> выносился судебный приказ №а-4474/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, который был отменен определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими возражениями административного ответчика.

Определение об отмене судебного приказа поступило в Инспекцию ДД.ММ.ГГГГ (вх. №).

Поскольку с административным исковым заявлением административный истец обратился в суд ДД.ММ.ГГГГ (в течение шести месяцев после получения копии определения об отмене судебного приказа), суд приходит к выводу о соблюдении Инспекцией установленного законом шестимесячного срока для обращения в суд административным иском после отмены судебного приказа.

Между тем, доказательств, подтверждающих направление в адрес налогоплательщика уведомлений о необходимости уплаты земельного налога за 2016, 2017, 2018 гг. суду не представлено. Как следует из материалов дела, уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ уничтожены, что подтверждается соответствующими актами от ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ.

Регламентируемые налоговым законодательством сроки и процедура направления уведомления и требования являются гарантией прав налогоплательщика, в том числе при принудительном взыскании задолженности.

Вместе с тем, как указано выше, сведений о вручении ФИО2 или направлении в его адрес вышеуказанных требований об уплате налогов, материалы дела не содержат.

Учитывая изложенное, суммы земельного налога за указанные периоды взысканию не подлежат.

Между тем, как установлено судом, в добровольном порядке задолженность перед бюджетом по земельному налогу за 2019-2022 гг. и налогу на имущество физических лиц за 2021 г. административным ответчиком не погашена, доказательств оплаты указанных сумм налогов суду не представлено, сумма налога исчислена налоговым органом верно, фактов нарушения прав налогоплательщика, несоблюдения налоговым органом требований Налогового кодекса РФ не установлено, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО2 задолженности по уплате земельного налога за 2019 г. в размере 956,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177,71 руб.; земельного налога за 2020 г. в размере 1 051,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125,89 руб.; земельного налога за 2021 г. в размере 1 156,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67,34 руб.; земельного налога за 2022 г. в размере 1 272,00 руб.; земельного налога за 2018 г. в размере 1 231,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 307,03 руб.; земельного налога за 2019 г. в размере 645,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 119,91 руб.; земельного налога за 2020 г. в размере 440,21 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48,86 руб.; земельного налога за 2021 г. в размере 520,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30,29 руб.; земельного налога за 2022 г. в размере 525,00 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 г. в размере 545,00 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31,75 руб.; налога на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 1 800,00 руб.

Также административным истцом заявлены требования о взыскании с административного ответчика пени, начисленных в соответствии с п. 3 ст. 75 НК РФ, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, в размере 2 063,51 руб.

В соответствии с частью 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд выясняет, в частности, имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Расчет суммы, составляющей платеж, и документы, подтверждающие указанные в административном исковом заявлении обстоятельства, должны быть представлены налоговым органом (подпункт 2 пункта 1, пункт 2 статьи 287 КАС РФ).

Вопреки приведенным требованиям процессуального закона документы, подтверждающие возникновение у ФИО2 налоговой обязанности по уплате пени в материалах административного дела отсутствуют. При этом из имеющихся материалов дела не представляется возможным установить, на какие именно не уплаченные ФИО5 в установленный законом срок, либо уплаченные не в полном размере налоги, данные пени начислены и по каким налоговым периодам.

Представленный расчет сумм пеней таких данных содержит. Также, из представленного документа неясно, в отношении каких конкретно объектов налогообложения налоги не были уплачены, либо уплачены несвоевременно. Сам по себе факт указания в требовании налогового органа размера пени не является безусловным обстоятельством, свидетельствующим об обоснованности ее начисления.

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П, ДД.ММ.ГГГГ N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате обязательных платежей. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания обязательных платежей и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

Учитывая изложенное, требования административного искового заявления в данной части не подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> подлежит взысканию государственная пошлина, рассчитанная из общей суммы взыскания, в размере 4 000 руб.

На основании изложенного и, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ :

административное исковое заявление ИФНС России по <адрес> удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <адрес> (ИНН №) в пользу ИФНС России по <адрес> задолженность по уплате:

- налога на имущество физических лиц за период 2021 г. в размере 545 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 31 руб. 75 коп.;

- налога на имущество физических лиц за период 2022 г. в размере 1 800 руб.;

- земельного налога за период 2019 г. в размере 956 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 177 руб. 71 коп. (ОКТМО 46709000);

- земельного налога за период 2020 г. в размере 1 051 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 125 руб. 89 коп. (ОКТМО 46709000);

- земельного налога за период 2021 г. в размере 1 156 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 67 руб. 34 коп. (ОКТМО 46709000);

- земельного налога за период 2022 г. в размере 1 272,00 руб. (ОКТМО 46709000);

- земельного налога за период 2019 г. в размере 645 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 119 руб. 91 коп. (ОКТМО 07520000);

- земельного налога за период 2020 г. в размере 440 руб. 21 коп. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 48 руб. 86 коп. (ОКТМО 07520000);

- земельного налога за период 2021 г. в размере 520 руб. и пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 29 коп. (ОКТМО 07520000);

- земельного налога за период 2022 г. в размере 525 руб. (ОКТМО 07520000).

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО2 в бюджет муниципального образования «<адрес> Домодедово» <адрес> государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Московский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Домодедовский городской суд.

Председательствующий А.Ю. Никитина

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.