Решение по делу № 2А-330/2023 от 17.04.2023

Дело № 2а-330/2023

59RS0028-01-2023-000227-63

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 апреля 2023 года Лысьвенский городской суд Пермского края в составе судьи Ведерниковой Е.Н., при секретаре судебного заседания Наугольных Д.С., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю (далее – МРИ ФНС № 21, налоговый орган) обратилась с административным иском к ФИО1 о взыскании пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 1053,86 руб., пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1490,15 руб., пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1490,16 руб., пени, начисленные за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1407,40 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 82 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,75 руб., недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 135 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13,76 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1052,17 руб., пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 345,03 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 325,90 руб., пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 374,20 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 555,16 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 82,22 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 2751,82 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 236,07 руб., пени, начисленные на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 909,09 руб., пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 31,79 руб., всего в сумме 12351,53 руб., а также судебных расходов.

В иске указано, что ФИО1 является собственником земельных участков, недвижимого имущества, транспортного средства, которые являются объектами налогообложения. В адрес ответчика налоговым органом своевременно были направлены уведомления с установлением срока уплаты налогов. Однако исчисленные суммы налога в установленный срок в бюджет не поступили. В соответствии со ст. 70 НК РФ ответчику были выставлены требования об уплате налога, которые им исполнены не были. В связи с наличием недоимки по налогам за 2017-2019 г.г. налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ были начислены пени. Кроме этого, административный ответчик состоит на налоговом учете в качестве налогоплательщика, осуществляющего предпринимательскую деятельность, следовательно, в соответствии со ст. 419 НК РФ являлся плательщиком страховых взносов. Исчисленные суммы страховых взносов на ОПС и ОМС за периоды 2019-2020 г.г. по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступили. За несвоевременную уплату страховых взносов на основании ст. 75 НК РФ начислены пени за несвоевременную уплату страховых взносов. Кроме того, в силу ст. 346.19 НК РФ являлся плательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения. За 2017,2018 год сумма налога, подлежащая оплате, в установленный срок не поступила, в связи с чем, налоговым органом в соответствии с ст. 75 НК РФ были начислены пени. Налогоплательщику направлялись требования с указанием срока уплаты с предложением добровольно уплатить исчисленные суммы налогов, страховых взносов и пени. В срок, указанный в требовании, суммы налога и пени, страховых взносов и пени в бюджет не поступили, в связи с чем, МРИ ФНС № 6 обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогам и пени, по страховым взносам и пени. На основании заявления налогового органа 21.02.2022 был выдан судебный приказ № 2а-667/2022 о взыскании с административного ответчика недоимки, который определением мирового судьи от 09.08.2022 по заявлению должника был отменен, в связи с чем, налоговый орган обратился с административным иском в суд.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, обратился с заявлением о рассмотрении дела в отсутствие представителя.

Административный ответчик в судебное заседание не явился.

Исследовав материалы дела, материалы дела № 2а-667/2022, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 23 НК Российской Федерации налогоплательщики обязаны: уплачивать законно установленные налоги (п. 1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 5).

В соответствии со ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщиками упрощенной системы налогообложения признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно ст. 346.14, ст. 346.18 НК РФ, объектом налогообложения признаются доходы; доходы, уменьшенные на величину расходов.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, налоговой базой признается денежное выражение доходов организации или индивидуального предпринимателя.

В случае, если объектом налогообложения являются доходы организации или индивидуального предпринимателя, уменьшенные на величину расходов, налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

В силу ст. 346.19 и ст. 346.21 НК РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Налог исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Сумма налога по итогам налогового периода определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее сроков, установленных для подачи налоговой декларации статьей 346.23 настоящего Кодекса.

Как следует из материалов дела и искового заявления, в период с 07.03.2014 по 06.07.2020 ФИО1 осуществлял предпринимательскую деятельность(л.д. 65).

28.08.2018 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2017 год (л.д. 55), 18.04.2019 налогоплательщиком представлена налоговая декларация по УСН за 2018 год (л.д. 52) в которой исчислены суммы:

авансового платежа за налоговый год 2017 по сроку 03.05.2018 в размере 15380 руб.

авансового платежа за 1 квартал 2018 по сроку 25.07.2018 в размере 10155 руб.

авансового платежа за девять месяцев по сроку 25.10.2018 в размере 9591 руб.

авансового платежа за налоговый период 2018 по сроку 30.04.2019 в размере 10155 руб.

При этом, обязанность по уплате налога за 2017-2018 административным ответчиком в установленные сроки не исполнена.

По сроку 03.05.2018 была оплата 03.11.2021, по сроку 25.07.2018, взыскивается на основании постановления о взыскании за счет имущества от 10.06.2019 № 3252, по сроку 30.04.2019 взыскивается на основании постановления о взыскании за счет имущества от 21.06.2019 № 3238, по сроку 25.10.2018 взыскивается на основании постановления о взыскании за счет имущества от 10.06.2019 № 3153 (л.д. 61-62).

В силу пункта 2 статьи 57 Налогового Кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового Кодекса РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со статьей 75 Налогового Кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

При этом пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5).

Процедура и сроки взыскания пени аналогичны процедуре и срокам взыскания налога, страховых сборов.

Согласно статье 69 Налогового кодекса РФ при наличии у налогоплательщика недоимки в его адрес направляется требование об уплате налога. При этом, в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Указанные правила в силу пункта 3 статьи 70 Налогового кодекса РФ применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса.

В связи с неуплатой налога по УСН налоговым органом исчислены пени:

за период с 21.12.2018 по 02.08.2021 за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 1053,86 руб.

за период с 29.05.2019 по 02.08.2021 за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1490,15 руб.

за период с 29.05.2019 по 02.08.2021 за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1490,16 руб.

за период с 29.05.2019 по 02.08.2021 за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1407,40 руб. (л.д. 47-50).

В силу ст. 69,70 НК РФ налогоплательщику направлено требование об уплате налога № 55422 от 03.08.2021 (л.д. 45).

Требования налогового органа административным ответчиком не были сиполнены.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со статьей 400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (часть 2 ст. 402 НК РФ).

В силу статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Согласно ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (статья 406 НК РФ).

В силу ч. 1 ст. 387 НК РФ, земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ч.1 ст. 391 и ч. 1 ст. 396 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

В силу пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации, в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является владельцем следующего имущества: квартиры по адресу: <адрес>, гаража по адресу: <адрес>, иного строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес>, иного строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, иного строения, помещения, сооружения по адресу: <адрес>, жилого дома по адресу: <адрес> квартиры по адресу: <адрес>.

Кроме того, ФИО1 является владельцем земельных участков, расположенных по адресам: <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес>, <адрес> (л.д. 12).

Из материалов дела следует, что административному ответчику был исчислен налог за 2017 год на имущество физических лиц в размере 19117 руб., земельный – 9281 руб. (направлено налоговое уведомление № 4832908 от 26.06.2018 с указанием срока уплаты до 03.12.2018) (л.д. 13), за 2018 год на имущество физических лиц в размере 12591 руб. + 5692 руб., земельный – 5726 руб. (направлено налоговое уведомление № 7938279 от 27.06.2019 со сроком уплаты 02.12.2019, № 87707721 от 12.10.2019 со сроком уплаты 02.12.2019) (л.д. 15,17), за 2019 год на имущество физических лиц в размере 9612 руб., земельный – 10271 руб. (направлено налоговое уведомление № 75503681 от 01.09.2020) (л.д. 19).

Исчисленные суммы налогов в установленные сроки в бюджет не поступили, недоимка по налогу на имущество за 2017 год в размере 82 руб. и за 2018 год в размере 135 руб. не погашена.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня:

за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц за налоговый период 2017 год за период просрочки с 12.11.2019 по 25.06.2020 в размере 3,71 руб., за период с 28.06.2019 по 11.11.2019 в размере 2,67 руб., за период с 27.06.2019 по 27.06.2019 в размере 0,03 руб., за период с 25.06.2019 по 26.06.2019 в размере 0,04 руб., за период с 04.12.2018 по 24.06.2019 в размере 4,29 руб., за период с 26.06.2020 по 02.08.2021 в размере 5,01 руб., всего 15,75 руб.

за налоговый период 2018 год за период просрочки с 26.06.2020 по 28.06.2020 в размере 0,06 руб., за период с 03.12.2019 по 25.06.2020 в размере 5,51 руб., за период с 29.06.2020 по 02.08.2021 в размере 8.19 руб., за период с 26.06.2020 по 02.08.2021 в размере 723,33 руб., за период с 26.06.2020 по 02.08.2021 в размере 328,84 руб., всего 1065,93 руб.,

за налоговый период 2019 год за период просрочки с 02.12.2020 по 28.12.2020 в размере 0,60 руб., за период с 16.12.2020 по 02.08.2021 в размере 344,43 руб., всего 345,03 руб.

за несвоевременную оплату земельного налога за налоговый период 2018 год за период с 26.06.2020 по 02.08.2021 в размере 325,90 руб., за налоговый период 2019 за период с 16.12.2020 по 02.08.2021 в размере 374,20 руб., всего 700,10 руб.

На основании ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику направлены требования об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2017-2019 г.г.

№ 51932 от 26.06.2020 (л.д. 36), № 119459 от 12.11.2019 (л.д. 33), № 57016 от 28.06.2019 (л.д. 30), № 42473 от 27.06.2019 (л.д. 27), № 28781 от 25.06.2019 (л.д. 24), № 55422 от 03.08.2021 (л.д. 45), № 46548 от 29.06.2020 (л.д. 42), № 35132 от 26.06.2020 (л.д.39).

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

В соответствии с п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплат и иных вознаграждений физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, установлен статьей 432 Кодекса.

В силу ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года,

Положениями ст. 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и медицинское страхование для индивидуальных предпринимателей исходя из их дохода.

Согласно ст. 430 НК РФ фиксированный размер страховых взносов составляет за 2019 год на ОПС в размере 29 354 руб., на ОМС – 6 884 руб., за 2020 год на ОПС в размере 32 448 руб., на ОМС – 8 426 руб.

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 430 НК РФ).

Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно (ч. 1 ст. 432 НК РФ).

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя (ч. 5 ст. 432 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 в период с 07.03.2014 по 06.07.2020 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя.

Обязанность по уплате страховых взносов за 2019,2020 г.г. в бюджеты Пенсионного фонда Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в установленный срок не была исполнена.

Территориальным налоговым органом произведён расчет страховых взносов в фиксированном размере за 2019 и 2020 годы: ОПС за 2019 год - 29 354 руб., ОПС за 2020 год – 32448 руб., ОМС за 2019 год в размере 6884 руб., ОМС за 2020 год – 8426 руб.

В установленные законом сроки налоги не уплачены.

За несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня в следующих суммах:

по страховым взносам на ОПС за 2019 год за период с 12.08.2020 по 02.08.2021 в размере 82,22 руб.,

за период с 10.01.2020 по 02.08.2021 в размере 2751,82 руб.;

по страховым взносам на ОМС за 2019 год за период с 10.01.2020 по 02.08.2021 в размере 555,16 руб.

по страховым взносам на ОПС за 2020 год за период с 12.08.2020 по 02.08.2021 в размере 909,09 руб. (л.д. 47-50)(требование № 55422 от 03.08.2021 (л.д. 45)).

по страховым взносам на ОМС за 2020 год за период с 12.08.2020 по 02.08.2021 в размере 236,07 руб. (л.д. 47-50) (требование № 55422 от 03.08.2021).

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения согласно ст. 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 363 НК РФ).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела административному ответчику в 2016-2017 г.г. годах на праве собственности принадлежало транспортное средство: ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА госномер Х439СМП59, 2008 г.в.

За налоговый период 2017 год административному ответчику исчислен транспортный налог в размере 1020 руб.

В адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № 7938279 от 27.06.2019 (л.д. 15).

Исчисленная сумма налога по соответствующему сроку уплаты в бюджет не поступила.

За несвоевременную уплату налогов налоговым органом на основании ст. 75 НК РФ начислена пеня: за налоговый период 2017 год за период с 26.06.2020 по 02.08.2021 в размере 31,79 руб. (требование № 55422 от 03.08.2021 от 03.08.2021)(л.д. 45-47).

Требования налогового органа административным ответчиком не исполнены.

Из разъяснений пункта 51 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда РФ от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

Исходя из неоднократно высказанной правовой позиции Конституционного Суда РФ, изложенной, в том числе в Постановлениях от 17 декабря 1996 года N 20-П, 15 июля 1999 года N 11-П, неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства.

Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов и иных обязательных платежей, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налогов и иных сборов.

Согласно статье 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании налога, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как установлено судом решением Лысьвенского городского суда Пермского края от 22.11.2022 по делу № 2а-1336/2022 с ФИО1 взыскана недоимка по страховым взносам за 2019 год, недоимка по налогу на имущество за 2018-2019 годы, недоимка по транспортному налогу за 2017 год, недоимка по земельному налогу за 2018-2019 годы.

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

В силу ч. 5 ст. 75 НК РФ, пеня полежит начислению на сумму соответствующей недоимки в течение всего периода до полной оплаты суммы недоимки по налогам и страховым взносам. При этом последовательные сроки для взыскания пеней, установленные ст. 48, 69, 70 НК РФ исчисляются с момента полной оплаты недоимки по налогам и страховым взносам.

Поскольку недоимки по налогам и страховым взносам, на которые начислены взыскиваемые пени, в полном объеме административным ответчиком не оплачены, недоимки по налогам взысканы судебными актами и актами налогового органа, то требование о взыскании пеней может быть направлено в течение всего периода просрочки.

Требование № 55422 от 03.08.2021, в котором сумма налога, подлежащая взысканию превысила 10000 руб., направлено в адрес административного ответчика 24.09.2021 (л.д.45,51), срок оплаты установлен до 22.11.2021.

С заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 14.02.2022, то есть в пределах установленного шестимесячного срока, 21.02.2022 мировым судьей судебного участка № 2 (и.о. мирового судьи судебного участка № 1) Лысьвенского судебного района Пермского края вынесен судебный приказ № 2а-667/2022 о взыскании недоимки и пеней, который определением от 09.08.2022 отменен (л.д 64).

С настоящим иском налоговый орган обратился в Лысьвенский городской суд <адрес> ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 72), то есть в пределах шестимесячного срока с даты отмены судебного приказа (с учетом положений п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, руководствуясь вышеуказанными нормами права, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных административным истцом требований.

Сроки и порядок взыскания налоговым органом соблюдены, расчет пени судом проверен, ответчиком не оспорен.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

С учетом норм бюджетного законодательства уплата государственной пошлины по настоящему делу, рассмотренному городским судом, подлежит взысканию в доход местного бюджета.

Истец – налоговый орган в силу п.19 ч.1 ст.333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, исходя из размера удовлетворением исковых требований судебные расходы в виде государственной пошлины подлежат взысканию в доход местного бюджета с административного ответчика в размере 492,78 руб. (пункт 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ).

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу <адрес>

пени, начисленные за период с 21.12.2018 по 02.08.2021 за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2017 год в размере 1053,86 руб.,

пени, начисленные за период с 29.05.2019 по 02.08.2021 за неуплату налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы за 2018 год в размере 1490,15 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 82 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 15,75 руб.,

недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 135 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 13,76 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1052,17 руб.,

пени, начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 345,03 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2018 год в размере 325,90 руб.,

пени, начисленные на недоимку по земельному налогу за 2019 год в размере 374,20 руб.,

пени, начисленные за период с 10.01.2020 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере за 2019 год в размере 555,16 руб.,

пени, начисленные за период с 12.08.2020 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 82,22 руб.,

пени, начисленные за период с 10.01.2020 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2019 год в размере 2751,82 руб.,

пени, начисленные за период с 12.08.2020 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОМС за 2020 год в размере 236,07 руб.,

пени, начисленные за период с 12.08.2020 по 02.08.2021 на недоимку по страховым взносам на ОПС за 2020 год в размере 909,09 руб.,

пени, начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2016 год в размере 31,79 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в сумме 492,78 руб.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Лысьвенский городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья (подпись).

Верно.Судья