К делу № 2а-2072/2025
УИД 23RS0008-01-2025-003220-60
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
г. Белореченск 31.10.2025г.
Белореченский районный суд Краснодарского края в составе:
председательствующего судьи Дебуновой Ю.В.
при секретаре Нежинской А.П.
с участием представителя административного истца ФИО1
административного ответчика ФИО2
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю (далее - МИФНС России № 6 по Краснодарскому краю) обратилась в суд с указанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 задолженность по платежам в бюджет 25 222,42 руб., в том числе: 2 051,00 руб. - транспортный налог за 2023 год; 15 905,00 руб. - налог на имущество за 2023 год; 3 934,00 руб. - земельный налог за 2023 год; 3 332,42 руб. - суммы пеней.
В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что административный ответчик состоит на налоговом учёте в МИФНС России № по <адрес>. На момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 30.04.2025 сальдо ЕНС ФИО2 было отрицательным, задолженность, подлежащая взысканию в соответствии со ст. 48 НК РФ, составляла 25 222,42 руб., в том числе 21 890,00 руб. - налог, 3 332,42 руб. - пени. Межрайонной ИФНС России № по <адрес> мировому судье судебного участка № 11 г. Белореченска Белореченского района Краснодарского края подано заявление от дата № о вынесении судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций в размере 25 222,42 руб. Заявленные налоговым органом требования удовлетворены дата, вынесен судебный приказ №а-1076/2025. Определением от дата по делу №а-1076/2025 судебный приказ на основании возражения налогоплательщика отменен, однако обязанность по уплате задолженности по налогам не исполнена, что подтверждается расшифровкой задолженности налогоплательщика, в связи с чем, административный истец обратился с данным административным иском в суд.
Представитель административного истца в судебном заседании на удовлетворении заявленных административных исковых требований настаивал, подтвердив доводы административного искового заявления.
Административный ответчика ФИО2 в судебном заседании возражал против удовлетворения заявленных административных исковых требований, попросил в иске отказать. В обоснование своей позиции пояснил суду, что на основании поступившего в его адрес налогового уведомления № от 09.08.2024г. с расчетом налога за 2023 год в сумме 21890 рублей, в том числе 2051 рубль – транспортный налог, 3934 рубля – земельный налог, 15905 рублей – налог на имущество физических лиц со сроком оплаты не позднее 02.12.2024г. он 19.11.2024г. произвел оплату налогов за 2023 год на общую сумму 21 890 рублей, о чем представлена суду квитанция (чек об операции) от 19.11.2024г. Поскольку налог за 2023 год был оплачен в установленный законом срок, оснований для взыскания пени за его несвоевременную оплату не имеется.
Выслушав участников процесса, проверив доводы административного истца в обоснование предъявленных требований, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ, - суд приходит к следующим выводам.
Обязанность платить налоги закреплена в статье 57 Конституции Российской Федерации и распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.
Согласно п.1 ст.362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. На основании ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.
В силу пункта 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.
Согласно пункту 11 статьи 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности.
Из предоставленных административным истцом в материалы дела доказательств следует, что согласно сведениям представленными отделом государственного технического осмотра и регистрации автотранспортных средств ОГИБДД ОВД <адрес>, отделом Гостехнадзора в рамках пункта 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес Межрайонной ИФНС России № по <адрес> представлены сведения о том, что налогоплательщик являлся собственником транспортных средств:
<иные данные>
<иные данные>
Статья 362 НК РФ устанавливает порядок исчисления суммы налога. В соответствии с ч.2 ст.362 ГК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Согласно п. 1 ст. <адрес> «О транспортном налоге на территории <адрес>» №-КЗ от дата (с изменениями и дополнениями) налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму транспортного налога не позднее 1 декабря календарного года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Кроме того, согласно сведениям органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, и органов муниципальных образований, предоставляемых в налоговые органы в соответствии с п.4 ст.85 Налогового кодекса РФ налогоплательщик является собственником земельных участков:
<иные данные>
<иные данные>
<иные данные>
Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации (пункт 1 статьи 390 Кодекса). В силу пункта 1 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 этой статьи.
Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.360 НК РФ является календарный год.
Налогоплательщики, указанные в абзаце первом п.3 ст.363 НК РФ, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором п. 3 ст. 363 НК РФ.
На основании пункта 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно п.4 ст. 391 НК РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, на основании налогового уведомления, вручаемого налоговыми органами, уплачивают сумму земельного налога не позднее сроков, указанных в решении представительного органа муниципального образования.
В соответствии с п.1 ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Налоговым периодом в соответствии с п.1 ст.393 НК РФ является календарный год.
Налогоплательщики, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. (п.4 ст.397 Налогового кодекса РФ).
Согласно представленным сведениям административный ответчик являлся собственником объектов недвижимости, что подтверждается данными предоставленными в соответствии с п. 4 ст. 85 Налогового кодекса РФ, представленными в Межрайонной ИФНС России № по <адрес> Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> Белореченский отдел и филиалом Государственного унитарного предприятия <адрес> «Крайтехинвентаризация» по <адрес> о регистрации права собственности по объектам, поставленным на учёт до дата и об инвентаризационной оценке объектов:
<иные данные>
<иные данные> Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ. Ст. 408 НК РФ установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Ст. 409 НК РФ установлено, что направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налоговым периодом признается календарный год. (ст. 405 НК РФ) Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Как указано в административном исковом заявлении налоговым органом налогоплательщику по почте заказным письмом, ШПИ № направлено налоговое уведомление: № от дата, которое в установленный законом срок исполнено не было. Представитель административного истца МИФНС России № по <адрес> в обоснование заявленных требований указывает на наличие у ФИО2 задолженности по уплате транспортного налога, земельного налога, налога на имущество физических лиц за 2023 год и соответствующих пеней, подтверждая ее расчетами и данными об отрицательном сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа. В соответствии со статьей 75 КН РФ, с дата пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМО, а начисляются на сумму совокупной обязанности на ЕНС, а также по налоговым обязательствам, не входящим в ЕНС являются неправомерными, основанными на неверном толкования норм права, поскольку согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации (Определение от дата N 381-О-П), установление в качестве одного из элементов налогообложения срока уплаты налога предполагает его обязательность для обеих сторон налогового правоотношения (публично-правового образования и налогоплательщика), направлено на обеспечение справедливого баланса публичных и частных интересов. Поэтому допущение не ограниченного временными рамками принудительного погашения задолженности по налогам и сборам вступает в противоречие с конституционными принципами, лежащими в основе правового регулирования отношений в области государственного принуждения и исполнения имущественных обязанностей. Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления. Как указал Конституционный Суд Российской Федерации, возможность применения неблагоприятных последствий в отношении лица в его взаимоотношениях с государством по поводу исполнения налоговых обязательств должна обусловливаться наличием конкретных сроков, в течение которых такие последствия могут наступить. Целью введения сроков давности является как обеспечение эффективности реализации публичных функций, стабильности правопорядка и рациональной организации деятельности правоприменителей, так и сохранение устойчивости правовых отношений и гарантирование конституционных прав лица, в отношении которого могут наступить негативные последствия (Постановление от дата N 9-П). В налоговых правоотношениях важность соблюдения государственными органами временных пределов их принудительных полномочий обусловлена в особенности тем, что с истечением продолжительного времени становится невозможным надлежащее установление факта неуплаты налога, а также иных данных, связанных с выявлением недоимки и налогового правонарушения (Постановление от дата N 9-П и Определение от дата N 381-О-П). Не предполагает налоговое законодательство и возможности начисления пеней на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено; пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определения от дата N 422-О и от дата N 1740-О). Принудительное взыскание обязательных платежей и санкций за пределами сроков, установленных НК РФ осуществляться не может. Такую правовую позицию высказал Конституционный суд РФ в своем определении №-О-О При применении п. 8 ст. 45 НК РФ нужно учитывать только те недоимки, сроки взыскания которых, установленные Кодексом, еще не истекли, ведь зачет переплаты – это тоже форма принудительного взыскания налога. А на такое взыскание в ст. 46 и 47 НК РФ установлены сроки давности, по истечении которых ИФНС возможность взыскания утрачивает, в том числе и в рамках зачета. Поэтому инспекция не может зачесть переплату в счет «старых» недоимок и пеней, взыскать которые ИФНС уже не может (ни по решению руководителя, ни через суд) в связи с истечением сроков давности (Постановление Арбитражного суда <адрес> от дата № Ф05-13331/2019 по делу № А40-61304/2018), а также отражено в п.32 разъяснений Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации постановление Пленума от дата №, Как установлено судом из представленных в материалы дела административным ответчиком платежных документов, ФИО2 в установленные законодательством о налогах и сборах сроки осуществил полную уплату сумм налогов, взыскания которых требует административный истец: транспортного налога за 2023 год в сумме 2 051,00 руб., земельного налога за 2023 год в сумме 3 934,00 руб., налога на имущество физических лиц за 2023 год в сумме 15 905,00 руб., а также начисленных пеней в сумме 3 332,42 рублей, на основании налогового уведомления: № от дата, факта оплаты подтверждается квитанцией (чек по операции) от 19.11.2024г. Указанные платежные документы содержат все необходимые реквизиты и подтверждают перечисление денежных средств в бюджетную систему Российской Федерации в полном объеме требований, заявленных административным истцом. В соответствии с положениями подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового Кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налоговые органы вправе обращаться в суды общей юрисдикции и арбитражные суды с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя причитающиеся к уплате суммы налога, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. Взыскание задолженности в судебном порядке (в зависимости от оснований или суммы заявленных требований) возможно в порядке приказного производства либо по правилам искового производства. Основанием для подачи административного искового заявления в силу норм действующего законодательства является совпадение одновременно следующих условий: неисполнение должником требований судебного приказа и отмена его на основании возражений должника (пункт 2 статьи 123.7 КАС РФ). Однако в данном случае, должником требования судебного приказа исполнено, что подтверждается документально. Согласно письму Федеральной налоговой службы № СА-4-7/18776@ от дата Статья 287 КАС РФ предъявляет специальные требования к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций. Так, в силу подпункта 2 и 5 пункта 1, пункта 2 статьи 287 КАС РФ по административному делу о взыскании обязательных платежей и санкций на административного истца возлагается обязанность представить доказательства, подтверждающие размер денежной суммы, составляющей платеж либо санкцию, и ее расчет. В этой связи, до момента обращения в судебные органы в порядке искового производства, налоговому органу необходимо установить причины несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа и провести мероприятия по досудебному урегулированию образовавшегося спора. Предоставление налогоплательщиком возражений является основанием для совершения налоговым органом действий по проведению сверки расчетов, предложения налогоплательщику представить обосновывающие возражения документы, пояснения и иных действий по выяснению оснований несогласия лица с вынесением в отношении него судебного приказа. Направляемые налоговым органом исковые заявления о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть обоснованными, мотивированными и подтвержденными бесспорными доказательствами, исключающими случаи вынесения по результатам их рассмотрения судебных актов не в пользу налогового органа. Однако налоговым органом не проведены мероприятия по сверки расчетов, несмотря на оплаченные административным ответчиком ФИО2 сумм налоговых обязательств за 2023 год, административный истец подал в порядке искового производства заявление о повторном взыскании одних и тех же задолженностей с административного ответчика, который были оплачены налогоплательщиком в установлены законом срок. При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска полностью ввиду отсутствия на момент рассмотрения дела задолженности по обязательным платежам и санкциям за 2023 год, подлежащей взысканию в судебном порядке, поскольку обязанность по их уплате налогоплательщиком была исполнена.
Руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
В удовлетворении административного искового заявления Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 6 по Краснодарскому краю к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - отказать.
Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Краснодарский краевой суд через Белореченский районный суд Краснодарского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Решение суда в окончательной форме принято 14.11.2025г.
Судья Ю.В. Дебунова