Решение по делу № 2А-2264/2023 от 15.06.2023

УИД № 38RS0003-01-2023-002164-79

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Братск 15 июня 2023 года

Братский городской суд Иркутской области в составе:

председательствующего судьи Жидковой С.Г.,

при секретаре судебного заседания Хоренко Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-2264/2023 по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании задолженности и пени по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области (далее по тексту МИФНС № 23 по Иркутской области) обратилась в суд с административным иском к административному ответчику ФИО1 о взыскании задолженности в сумме 79589,83 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц, за 2020 год в сумме 30515 руб., пени в сумме 99,17 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1500 руб., пени в сумме 4,88 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- земельный налог с физических лиц, за 2020 год в сумме 47317 руб., пени в сумме 153,78 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В обоснование административного истца указано на то, что ФИО1 является собственником недвижимого имущества, транспортных средств, в связи с чем состоит на учете в МИФНС № 23 по Иркутской области.

Поскольку в собственности ФИО1 имеется недвижимое имущество – нежилое здание, налогоплательщику был исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 30151 руб. за 2020 год.

О необходимости уплаты налога на имущество за 2020 год, налогоплательщик был своевременно оповещен уведомлением об уплате налога *** от 01.09.2021.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год начислены пени в размере 99,17 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии с п. 1 ст. 1 Закона Иркутской области «О транспортном налоге» от 04.07.200 № 53-оз (с учетом изм. и доп.) сумма транспортного налога за 2020 год составила 1500 руб.

В связи с неуплатой налога за 2020 год начислены пени в сумме 4,88 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Поскольку в собственности налогоплательщика ФИО1 имеется земельный участок, за 2020 год был исчислен земельный налог в сумме 47317 руб.

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год начислены пени в сумме 153,78 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от 15.12.2021.

В дальнейшем мировым судьей судебного участка № 42 ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № *** от 27.04.2022 о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен 27.01.2023, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

На основании приказа УФНС России по Иркутской области от 20.07.2021 № 07-02-09/136@ «О реорганизации инспекции и переименовании» Инспекция Федеральной налоговой службы по Центральному округу г. Братска Иркутской области переименована в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области с 01.11.2021.

В судебное заседание административный истец - представитель Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области не явился, будучи надлежаще извещен, просит дело рассмотреть в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, будучи надлежаще извещен, о причинах неявки суд не уведомлял.

В силу требований статей 101, 102, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, с учетом положений пункта 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации, пунктов 63, 67 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 23.06.2015 № 25 «О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса Российской Федерации» дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

Изучив доводы и основания административного иска, исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно ст.ст. 3, 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговый орган по месту учета в установленном порядке налоговые декларации по тем налогам, которые они обязаны уплачивать, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Как следует из сведений «ФИС ГИБДД-М», карточки учета транспортных средств, ФИО1 является собственником транспортного средства: - MAZDA TITAN, государственный регистрационный знак ***.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. В отношении налогоплательщиков-организаций законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации, устанавливая налог, определяют также порядок и сроки уплаты налога.

Налогоплательщиками налога в соответствии со ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Статьей 361 НК РФ предусмотрено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

В силу ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

На основании ст. 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2020 год, налогоплательщику начислены пени в сумме 4,88 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Согласно выписке из ЕГРН ФИО1 является собственником недвижимости и земельного участка по адресу: <адрес>.

В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 408 НК РФ ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц в сумме 30151 руб. за 2020 год.

В связи с неуплатой налога на имущество за 2020 год, налогоплательщику начислены пени в размере 99,17 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В силу ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой (п. 2 ст. 387 НК РФ)

Пунктом 1 статьи 388 НК РФ определено, что налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (ч. 3 ст. 396 НК РФ).

В связи с неуплатой земельного налога за 2020 год, налогоплательщику начислены пени в сумме 153,78 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

В соответствии со ст. 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС Российской Федерации).

Согласно ст. 69 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 70 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В связи с тем, что налог и пени не были уплачены, налогоплательщику было выставлено требование об уплате налога, сбора, пени *** от 15.12.2021 по сроку платы – до 18.01.2022.

В силу п. 14 ч. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски: о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено, что мировым судьей судебного участка № 42 ЦР г. Братска Иркутской области вынесен судебный приказ № *** от 27.04.2022 о взыскании задолженности с ФИО1, который был отменен 27.01.2023, в связи с тем, что от должника поступило возражение относительно исполнения судебного приказа.

Отменяя судебный приказ, ФИО1 ссылался на то, что на основании определения Арбитражного суда Иркутской области от 28.09.2021 он признан банкротом и освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредитором, не заявленных в период введения реализации имущества гражданина.

В материалах административного дела № *** о вынесении судебного приказа, имеется определение Арбитражного суда Иркутской области от 28.09.2021, которым завершена процедура реализации имущества гр. ФИО1, и он освобожден от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредитором, не заявленных в период введения реализации имущества гражданина.

Таким образом, определением Арбитражного суда Иркутской области от 28.09.2021 процедура реализации имущества в отношении ФИО1 завершена, применено положение пункта 3 статьи 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" от 26 октября 2002 г. N 127-ФЗ об освобождении от обязательств.

Согласно статье 213.28 Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)" после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина.

В соответствии с частью 5 указанной статьи требования кредиторов по текущим платежам сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

Согласно статье 5 указанного Федерального закона под текущими платежами понимаются денежные обязательства и обязательные платежи, возникшие после даты принятия заявления о признании должника банкротом.

Как следует из определения Арбитражного суда Иркутской области от 28.09.2021, процедура реализации имущества в отношении процедура реструктуризации долгов в отношении ФИО1 введена определением Арбитражного суда Иркутской области от 26.12.2019.

Решением Арбитражного суда Иркутской области от 20.05.2020 (резолютивная часть решения от 19.05.2020) в отношении ФИО1 введена процедура реализации долгов.

В силу пункта 1 статьи 346.19 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

С учетом изложенного налоги за 2020 год, взимаемые с налогоплательщика и пеня за несвоевременную уплату налогов, подлежащие уплате ФИО1, относятся не к реестровым, а к текущим платежам.

Согласно пункту 6 "Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства", утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

При этом окончание налогового периода после принятия судом заявления о признании должника банкротом влечет за собой квалификацию требования об уплате налога, исчисленного по итогам налогового периода, в качестве текущего, за исключением авансовых платежей, исчисленных за периоды, предшествующие возбуждению дела о банкротстве.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о том, что предъявленная ко взысканию задолженность по налогам за 2020 год и пеня относится к текущим требованиям, подлежащим удовлетворению вне дела о банкротстве.

Как предусмотрено ст. 48 НК РФ (в ред., действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судом установлено, что инспекция с заявлением о выдаче судебного приказа обратилась к мировому судье 22.04.2022, т.е. в установленный законом срок.

Поскольку судебный приказ отменен 27.01.2023, а в Братский городской суд настоящее административное исковое заявление поступило 17.05.2023, то предусмотренный ч. 3 ст. 48 НК РФ срок для предъявления административного иска, налоговым органом соблюден.

При таких обстоятельствах, учитывая, поскольку обязанность по уплате налога и пени в добровольном порядке в установленные законом сроки административным ответчиком исполнена не была, административным истцом соблюден порядок применения принудительной меры исполнения обязанности по уплате налога и пени, сроки и порядок направления налогоплательщику налогового требования об уплате налога, пени, а также сроки для обращения в суд с исковым заявлением нарушены не были, учитывая, что задолженность в настоящее время административным ответчиком не погашена, суд приходит к выводу, что требования МИФНС № 23 по Иркутской области о взыскании с административного ответчика ФИО1 задолженности в общей сумме – 79589,83 руб. обоснованы и подлежат удовлетворению.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход бюджета.

Учитывая положения Налогового кодекса Российской Федерации, освобождающие государственные органы от уплаты государственной пошлины в бюджет (п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ), тогда как ответчик от уплаты судебных расходов не освобожден, суд находит необходимым взыскать с административного ответчика госпошлину в бюджет муниципального образования города Братска Иркутской области в размере 2587,69 руб.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 23 по Иркутской области задолженность в общей сумме 79589,83 руб., в том числе:

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 30515 руб., пени в сумме 99,17 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- транспортный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 1500 руб., пени в сумме 4,88 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021;

- земельный налог с физических лиц за 2020 год в сумме 47317 руб., пени в сумме 153,78 руб. за период с 02.12.2021 по 14.12.2021.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, ИНН *** в бюджет муниципального образования <адрес> государственную пошлину в размере 2587,69 руб.

Решение суда может быть обжаловано в Иркутский областной суд через Братский городской суд Иркутской области в течение месяца со дня его составления в окончательной форме.

Судья С.Г. Жидкова

Мотивированное решение суда составлено 29 июня 2023 года

Судья С.Г. Жидкова