Решение по делу № 2А-2082/2022 от 12.01.2023 | Октябрьский районный суд г. Саранска (Республика Мордовия)

№ 2а-85/2023 УИД 13RS0025-01-2022-003242-71

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

12 января 2023г. г.Саранск

Октябрьский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе председательствующего судьи И.Н.Фомкиной, с участием в судебном заседании в качестве секретаря судебного заседания Т.В.Никоновой,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени,

установил:

административный истец УФНС России по Республике Мордовия обратился в суд к ФИО1 с административным иском, в котором просит взыскать транспортный и земельный налог за 2018г. и пени.

В обоснование исковых требований административный истец указал, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, поскольку за ним зарегистрированы транспортные средства, являющиеся объектом налогообложения, а именно: ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак <..>, 95 лошадиных сил; ВАЗ21063, государственный регистрационный знак <..>, 69 лошадиных сил и ВАЗ21099, государственный регистрационный знак <..>, 70 лошадиных сил. В нарушение пункта 1 статьи 3 Закона Республики Мордовия №46-З от 17 октября 2002г. «О транспортном налоге» налогоплательщик не уплатил транспортный налог за 2018 год в установленный срок уплаты. Кроме того, ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку имеет в собственности земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый <..>. Налогоплательщик не уплатил земельный налог за 2018г. На основании статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, в связи с нарушением налогоплательщиком срока уплаты налогов, на неуплаченную сумму налогов налогоплательщику начислены пени.

Административному ответчику было направлено требование об уплате налога №5289 от 28 января 2020г. В связи с непогашением задолженности Инспекция обратилась к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа на взыскание задолженности с ФИО1 Мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска 11 июня 2020г. был выдан судебный приказ, который 04 июля 2022г. был отменен по возражениям ответчика.

Однако до настоящего времени требование об уплате налога не исполнено, транспортный, земельный налог и соответствующие пени не оплачены. По данным основаниям и руководствуясь требованиями статей 31, 48 Налогового кодекса Российской Федерации административный истец просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере 3 497 руб., пени – 41,33 руб., земельный налог за 2018 год в размере 153 руб., а всего 3 692,30 руб.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия - не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие представителя, о чем представлено письменное заявление.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дне и времени судебного заседания извещался своевременно и надлежащим образом. Ранее в судебном заседании пояснил, что не должен платить транспортный налог, так как транспортные средства им давно проданы, однако никакого договора не составлялось, с регистрационного учета автомашины не сняты.

Суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно статье 356 Налогового кодекса Российской Федерации, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

С учетом особенностей транспортного налога его налоговая база определяется в соответствии с критериями, позволяющими, в частности, оценить уровень воздействия транспортного средства на состояние дорог общего пользования, стоимость транспортного средства и расходы на его содержание. Такой характеристикой для налогообложения транспортным налогом федеральный законодатель избрал мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (кВт) и в соответствии с избранной физической характеристикой объекта налогообложения осуществил дифференциацию налоговых ставок исходя из вида транспортного средства и мощности двигателя (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 и статья 361 Налогового кодекса Российской Федерации). Данное правовое регулирование, принятое в пределах дискреционных полномочий законодателя и в равной мере распространяющееся на всех налогоплательщиков.

Пунктом 4 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации на органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, возложена обязанность сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения о транспортных средствах, зарегистрированных или снятых с регистрации в этих органах, а также о лицах, на которые зарегистрированы транспортные средства, в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации.

Из вышеуказанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Таким образом, юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом (физическим или юридическим), представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

В силу статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (статья 358 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002г. №46-З «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки.

Как следует из материалов дела и установлено судом, в период с 28 декабря 2004г. и по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки ФОЛЬКСВАГЕН ПАССАТ, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 95 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2018г. с учетом округления до рубля составил 1 425 руб. = (95 л.с х 15,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12;

в период с 08 июля 2005г. и по настоящее время в собственности административного ответчика находится автомобиль марки ВАЗ 21063, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 69 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2018г. с учетом округления до рубля составил 1 035 руб. = (69 л.с х 15,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12;

в период с 05 апреля 2005г. и по настоящее время в собственности ФИО1 находится автомобиль марки ВАЗ 21099, государственный регистрационный знак <..>, мощностью 70 лошадиных сил, соответственно транспортный налог за 2018г. с учетом округления до рубля составил 1 050 руб. = (70 л.с х 15,00 (налоговая ставка) х 12(количество месяцев владения)/12.

Таким образом, за 2018 год налоговым органом начислен транспортный налог в общей сумме 3 510 руб. = (1 425 руб. + 1035 руб. + 1050 руб.).

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).

Судом установлено, что за налогоплательщиком ФИО1 в налоговый период 2018 год, был зарегистрирован объект налогообложения, земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровой стоимостью 204 380 руб.

Земельный налог за 2018 год составил 153 руб., исходя из следующего расчета:

204 380 (кадастровая стоимость) х 1/4 (доля в праве) х 1,30% (налоговая ставка) х 12 (количество месяцев владения в году) / 12.

Согласно пункту 2 статьи 397 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно материалам дела, налоговым органом в адрес административного ответчика ФИО1 было направлено налоговое уведомление №21612518 от 04 июля 2019 г. на оплату транспортного налога в размере 3510 руб. и земельного налога в размере 153 руб., с единым сроком уплаты – не позднее 02 декабря 2019г.

В установленные срок налоги не были уплачены.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 10 календарных дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (ст. 72 НК РФ).

В соответствии с п. 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени исчисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога и сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В силу пункта 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку обязанность по уплате вышеуказанных налогов ФИО1 исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование №5289 от 28 января 2020 г. со сроком уплаты до 24 марта 2020г.

Как следует из материалов дела, налоговое уведомление и требование об уплате налогов и пени направлены ФИО1 по почте по его месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Поскольку требования об уплате налога и пени исполнены не были, налоговый орган в порядке и сроки, предусмотренном статьей 48 Налогового Кодекса Российской Федерации обратился к мировому судье судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска Республики Мордовия с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 транспортного и земельного налога. Судебный приказ был выдан 11 июня 2020г. На основании возражений ФИО1 судебный приказ был отменен 04 июля 2022г.

Как следует из материалов дела и предоставленного административным истцом расчета в ходе исполнения судебного приказа от 11 июня 2020г., было произведено частичное взыскание транспортного налога на сумму 12.03 руб.

Таким образом, по настоящее время за административным ответчиком числится задолженность по транспортному налогу за 2018г. в размере 3 497,97 руб. = (3 510 руб. – 12,03 руб. (частичное взыскание)), пени по транспортному налогу за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020 г. в размере 41,33 руб., задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 153 руб.

Возражений, относительно предоставленного расчета по транспортному, земельному налогу и пени, а также доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности ответчиком суду не представлено.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (часть 6 статьи 289 КАС Российской Федерации).

Судебный приказ, выданный мировым судьей судебного участка №4 Октябрьского района г.Саранска от 11 июня 2020г. о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному и земельному налогу за 2018г. отменен определением мирового судьи от 04 июля 2022 г. в связи с поступившими от ФИО1 возражениями.

Административное исковое заявление поступило в Октябрьский районный суд г.Саранска в установленный шестимесячный срок после отмены судебного приказа 28 октября 2022 г.

Доказательств исполнения требований истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

При таких обстоятельствах, оценив представленные по делу доказательства, суд приходит к выводу, что требования УФНС России по Республике Мордовия основаны на законе и подлежат удовлетворению.

Доводы административного ответчика о том, что транспортный налог не подлежит начислению в связи с продажей автомобилей, не подтверждается материалам дела и не соответствуют положениям статей 357 и 358 Налогового кодекса Российской Федерации. Учитывая, что ФИО1 о снятии транспортных средств с регистрационного учета в органы ГИБДД не обращался, автомобили по настоящее время зарегистрированы на его имя, то именно административный ответчик по смыслу приведенных выше норм налогового законодательства являлся плательщиком транспортного налога за 2018 год.

В силу части первой статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Поскольку истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, она подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск в размере 400 руб.

В соответствии со статьей 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы.

Исходя из изложенного, оценивая достаточность и взаимную связь представленных сторонами доказательств в их совокупности, разрешая дело по представленным доказательствам, в пределах заявленных административным истцом требований и по указанным им основаниям руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному, земельному налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу бюджета Республики Мордовия задолженность по транспортному налогу за 2018 год в размере – 3 497 руб. 97 коп., пени за период с 03 декабря 2019г. по 27 января 2020г. в размере 41 руб. 33 коп., а всего - 3 539 (три тысячи пятьсот тридцать девять) рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1 в бюджет го Саранск задолженность по земельному налогу за 2018 год в размере 153 (сто пятьдесят три) рубля.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Октябрьский районный суд г.Саранска Республики Мордовия в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья - И.Н.Фомкина