Решение по делу № 2А-815/2023 от 12.04.2023

31RS0002-01-2022-005789-86 Дело № 2а-815/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Белгород 12 апреля 2023 года

Белгородский районный суд Белгородской области в составе:

председательствующего судьи Заполацкой Е.А.,

при секретаре Простотиной Д.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени,

установил:

УФНС России по Белгородской области обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 задолженность всего 11 276,53 рублей:

-по уплате транспортного налога за 2020 год в размере 255 рублей, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 0,83 рубля,

-налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 Налогового кодекса Российской Федерации в размере 10 985 рублей, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 35,7 рублей.

10.02.2022 года вынесено определение о рассмотрении дела по общим правилам административного судопроизводства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, путем размещения информации на официальном сайте суда в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет", ходатайствовали о рассмотрении дела в отсутствии их представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом и своевременно 30.03.2023 года телефонограммой, о причинах неявки суду не сообщила.

В соответствии со ст.150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствии административного истца и административного ответчика.

Исследовав в судебном заседании обстоятельства по представленным доказательствам, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Статьей 23 Налогового кодекса РФ установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ определено, что требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев после наступления срока уплаты налога. Данная норма устанавливает общие сроки для направления требования о взыскании налога и пеней.

В соответствии с требованиями налогового законодательства Российской Федерации налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пунктом 1 ст. 357 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения по транспортному налогу признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом согласно п. 3 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога прекращается, в частности, с уплатой налога налогоплательщиком; с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога.

Таким образом, приведенные положения налогового законодательства связывают наличие обязанности по уплате транспортного налога с фактом регистрации транспортного средства на конкретное лицо.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом является календарный год.

В силу п. 1 ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что в 2020 году за ФИО1 было зарегистрировано на праве собственности транспортное средство Фольксваген PASSAT, государственный регистрационный (номер обезличен).

В адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № (номер обезличен) от 01.09.2021 года, согласно которого налогоплательщику сообщалось о необходимости в срок до 01.12.2021 года (п.1 ст.363 НК РФ), уплатить транспортный налог за 2020 год (л.д. 10-11).

Данное налоговое уведомление было получено ФИО1 21.10.2021 года, что подтверждается сведениями с официального сайта «Почта России» (ШПИ (номер обезличен)).

24.12.2021 года МИ ФНС №2 направлено требование №(номер обезличен) от 15.12.2021 года об уплате в срок до 31.01.2022 года задолженности по уплате налога и пени (л.д.12-13), которое получено административным ответчиком 03.01.2022 года, что подтверждается сведениями с официального сайта «Почта России» (ШПИ (номер обезличен)).

Установлено, что обязанность по уплате транспортного налога административным ответчиком не исполнена, доказательств обратного суду не представлено и материалы дела не содержат.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность по транспортному налогу за 2020 год составила в размере 255 рублей, пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года в размере 0,83 рубля.

Представленный расчет административным ответчиком не опровергнут.

Требования о взыскании пени основаны на положениях ст. 75 НК РФ.

В силу статьи 209 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации; от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 названного Кодекса.

Согласно ч.1 ст.226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Налог с доходов адвокатов исчисляется, удерживается и уплачивается коллегиями адвокатов, адвокатскими бюро и юридическими консультациями.

В соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации, - исходя из сумм таких доходов производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц.

Исходя из пункта 2 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации, налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании приказа ФНС России от 24 октября 2017 года N ММВ-7-11/820@ "О внесении изменений в приложения N 1 и N 2 к приказу ФПС России от 10 сентября 2015 года N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" с 01 января 2018 года коды видов доходов дополнены новыми видами, под кодом 2301 значится "Суммы штрафов и неустойки, выплачиваемые организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом Российской Федерации от 7 февраля 1992 года N 2300-1 "О защите прав потребителей".

В пункте 7 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 21 октября 2015 года, разъяснено, что предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции (неустойка и штраф) не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Согласно справке №(номер обезличен) от 27.02.2020 года о доходах физического лица за 2020 год, представленной налоговым агентом ПАО КБ Восточный в налоговый орган, ФИО1 получила доход в сумме 84 500 рублей по коду дохода 2301, сумма налога по ставке 13% исчисленная, но не удержанная налоговым агентом, составила 10 985 рублей.

В связи с этим с данной суммы дохода налоговым органом был исчислен налог на доходы физических лиц в размере 13%, что составило 10 985 рублей.

Административным истцом в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление №(номер обезличен) от 01.09.2021 года со сроком уплаты - не позднее 01.12.2021 года, в том числе, по налогу на доходы физических лиц в размере 10 985 рублей.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование №(номер обезличен) от 15.12.2021 года об уплате налога на доходы физических лиц в сумме 10 985 рублей со сроком оплаты до 31.01.2022 года.

Факт направления указанных уведомления и требования заказной корреспонденцией, их получение адресатом, подтверждаются материалами дела.

До настоящего времени сумма налога административным ответчиком не уплачена.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на доходы физических лиц, были начислены пени в соответствии с требованиями ст.75 НК РФ.

Согласно представленному административным истцом расчету, задолженность по уплате пени за период с 02.12.2021 года по 14.12.2021 года составила в размере 35,7 рублей.

Расчет пени, приведенный налоговым органом, является арифметически и методологически верным.

Доказательств того, что налогоплательщик освобожден от уплаты налога либо доказательств погашения образовавшейся задолженности в полном объеме либо в части, суду не представлено, и материалы дела не содержат.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

14.06.2022 года административный истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по уплате налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст.228 НК РФ, задолженности за 2020 год по транспортному налогу, пени.

21.06.2022 года судебный приказ выдан мировым судьей судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области

На выданный судебный приказ ФИО1 поданы возражения.

Определением мирового судьи судебного участка судебного участка №1 Белгородского района Белгородской области от 14.07.2022 года отменен судебный приказ, вынесенный 21.06.2022 года.

Учитывая, что заявление о взыскании с ФИО1 о взыскании задолженности по уплате налога и пени подано административным истцом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения соответствующих требований, а административное исковое заявление - в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, суд приходит к выводу о соблюдении административным истцом порядка обращения в суд, предусмотренного статьями 48 НК РФ и 286 КАС РФ.

Оценив представленные административным истцом доказательства в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к выводу, что они являются относимыми, допустимыми, достаточными, не вызывают у суда сомнения в их достоверности и в совокупности подтверждают обстоятельства, на которые он ссылается как на основания своих требований.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска, поскольку до настоящего времени задолженность по уплате транспортного налога и НДФЛ, пени административным ответчиком не погашена, сроки и порядок обращения налогового органа с требованием о взыскании недоимки по транспортному налогу, НДФЛ и пени соблюдены.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 451,06 рубль.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен) к ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) о взыскании задолженности по уплате транспортного налога, налога на доходы физических лиц, пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, родившейся (адрес обезличен), зарегистрированной по адресу: (информация скрыта)), в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Белгородской области (ИНН (номер обезличен)) задолженность по уплате:

Взыскать с ФИО1 (ИНН (номер обезличен)) в пользу муниципального образования – муниципального района «Белгородский район» Белгородской области государственную пошлину в размере 451,06 рубль.

Решение может быть обжаловано в Белгородский областной суд в течение месяца, путем подачи апелляционной жалобы через Белгородский районный суд со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Е.А. Заполацкая

Мотивированный текст решения изготовлен 13.04.2023 года