Решение по делу № 2А-880/2023 от 28.09.2023

Дело № 2а-880/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

28 сентября 2023 года г. Чайковский

Чайковский городской суд Пермского края в составе:

председательствующего судьи Грибановой А.А.,

при секретаре Салаховой Л.Ю.,

с участием представителя административного истца ИФНС № 21, заинтересованного лица ИФНС № 18 - ФИО1,

представителя заинтересованного лица ИФНС № 18 - ФИО2,

административного ответчика - ФИО3,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю к ФИО3 о взыскании пени по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 21 по Пермскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО3 о взыскании пени по обязательным платежам.

В обоснование заявленных требований, с учетом неоднократных уточнений, административный истец указал, что административный ответчик состоит на учете в налоговом органе, является плательщиком налога на доходы физических лиц (далее- НДФЛ), налога на имущество физических лиц и транспортного и земельного налогов. На основании справки налогового агента АО «Открытие Брокер» о доходах и суммах налога физического лица за 2016г., свидетельствующая о неудержанном с ФИО3 НДФЛ в размере 36 руб., налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об оплате недоимки, которая в установленный срок исполнена не была, в связи с чем произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,58 руб..

ФИО3 по итогам налогового периода 2019г. имел во владении транспортные средства – ГАЗ-2766, регистрационный знак №, 2004 года выпуска, и Тойотта Ланд Крузер20, регистрационный знак №, 2013 года выпуска. Транспортный налог начислен в общем размере 21 890 руб. с направлением налогового уведомления № об оплате налога. Ввиду неисполнения обязанности, налоговым органом произведено начисление пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 581,20 руб. и за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1088,38 руб.

ФИО3 является собственником 4-х объектов недвижимого имущества (гараж, жилой дом, иные строения). За налоговые периоды 2016-2019 г.г. налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц с выставлением соответствующих налоговых уведомлений № в размерах 3 893 руб. и 9 711 руб., № – 4 173 руб. и 10 412 руб., № – 29652 руб., № – 18762 руб. За несвоевременную оплату налога произведено начисление пени по недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 222,90 руб., за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 50,77 руб., за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 527,09 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 837,41 руб.

На праве собственности ФИО3 принадлежат также 7 земельных участков, расположенных в <адрес> а также в <адрес>. На основании действующего законодательства налогоплательщику начислен земельный налог за 2016-2019 г.г. с направлением налоговых уведомлений № в размере 78552 руб., № – 84 487 руб., № – 85 026 руб., № – 85 026 руб., оплата по которым не произведена. Пени за налоговый период 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составили 1154,18 руб., за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 472,57 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ – 2 433,23 руб.

Требования об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ с установлением срока исполнения обязательств направлены налогоплательщику, в установленные сроки не исполнены.

Судебный приказ № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании налоговой задолженности по возражениям должника отменен ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговый орган, ссылаясь на оплату недоимок и пени по указанным налогам в принудительном порядке по исполнительным производствам, возбужденным на основании исполнительных документов № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, указывает на наличие налоговой задолженности пени.

Налоговый орган просит взыскать с ФИО3 следующую налоговую задолженность:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0,58 руб.,

- пени по транспортному налогу за 2019г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 261,59 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1222,90 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 50,77 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 257,76 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 121,82 руб.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 147,51 руб.,

- пени по земельному налогу за 2017г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 154,18 руб.,

- пени по земельному налогу за 2018г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 376,71 руб.,

- пени по земельному налогу за 2019г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1 034,49 руб. (л.д. 125-127, 172).

Представитель административного истца МИФНС России № 21 по Пермскому краю, заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Пермскому краю по доверенности ФИО1 настаивала на уточненных требованиях. Дополнительно указала, что задолженность по пени, заявленная в административном исковом заявлении, начислена на недоимки, взысканным по исполнительным документам. Так, на основании судебного приказа № на общую сумму 125 990,04 руб. возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, при принудительном исполнении которого от должника поступили платежи, зачисленные в счет уплаты долга с полным ее погашением и окончанием исполнительного производства. В рамках взыскания задолженности по судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 121 006,41 руб., на основании которого возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, поступили платежи на общую сумму 119 798,11 руб., остаток задолженности составляет 1 208,30 руб. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство окончено. По судебному приказу № от ДД.ММ.ГГГГ на общую сумму 94 563,41 руб. возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ с взысканием долга в размере 13 613,54 руб., остаток задолженности составляет 80 949,87 руб. Постановлением от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производств окончено, ДД.ММ.ГГГГ возобновлено. Платежные документы в счет погашения задолженности 117 483,18 руб., взысканной с должника по решению Чайковского городского суда № на сумму 117 483,18 руб. после отмененного судебного приказа № не поступали. В счет погашения задолженности в сумме 17 612,49 руб., взысканной по решению Чайковского городского суда Пермского края № после отмены судебного приказа №, поступили платежные документы на общую сумму 17 589,39 руб. Полагала, поскольку задолженность по исполнительным документам взыскана не в полном размере, пени по административному иску не подлежат перерасчету, предъявлены в уточненном иске, должны быть взысканы с налогоплательщика в бюджет в заявленных размерах, с учетом уточнения сумм.

Представитель заинтересованного лица МИФНС России № 18 по Пермскому краю по доверенности ФИО2 поддержала доводы и позицию, ранее высказанную представителем ФИО1.

Административный ответчик ФИО3 ссылался на оплату ДД.ММ.ГГГГ взысканных по судебным приказам сумм задолженности по налогам за 2017-2019г.г. в полном объеме, а также удержание ранее с банковских карт денежных сумм. Указал на необоснованность начисления и предъявления пени по налогам, в том числе, за 2016г., ввиду пропуска срока исковой давности. Указал на признание незаконным постановления о возобновлении исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ. Просил об отказе в удовлетворении требований (л.д. 49). В судебном заседании пояснил, что обратившись в 2021 году Отдел ССП в г. Чайковский получил сведения о все имеющих в отношении него исполнительных производств, и оставшейся задолженности по ним. Имеющаяся задолженность по всем налоговым платежам им была погашена ДД.ММ.ГГГГ, исполнительные производства окончены. Полагает, что поступление от Отдела ССП в налоговый орган уплаченных им ДД.ММ.ГГГГ платежей позднее, в том числе вплоть до 2022 года, не поражает обязанность уплачивать пени., т.к. обязанность по налогам им была исполнена в указанную дату. В связи с чем, согласен с суммой пени частично, рассчитанной на дату погашения задолженности. Не согласен с суммой пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год, начисленной в период с ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ в размере 1222,90 руб., в связи с пропуском срока давности. Задолженность по налогу была предъявлена для принудительного взыскания в Отдел ССП, исполнительное производство №-ИП по делу № окончено фактическим исполнением. Позднее судебным приставом было отменено постановление об окончании исполнительного производства по заявлению налогового органа. По его жалобе, в связи с пропуском срока, постановление о возобновлении исполнительного производства было отменено. Таким образом, у административного ответчика отсутствует право на предъявление пени с 2021 года, т.к. свою обязанность он исполнил в 2018 году.

Исследовав материалы административного дела, заслушав пояснения сторон, суд приходит к следующему.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3, подп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее- НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Принудительное взыскание налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица предусмотрено статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации; по общему правилу такое взыскание возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п.п. 2,3 данной статьи).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

По данному делу предъявлены пени в связи с несвоевременной уплатой налога на доходы физических лиц, налога на имущество, земельного налога, транспортного налога.

В соответствии с положениями ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также физические лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся налоговыми резидентами РФ.

Объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками: 1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации (ст. 209 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ. Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Налоговым периодом по указанным видам налога признается календарный год (ст. 216 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В соответствии со ст. 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок, не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Транспортный налог регламентируется главой 28 НК РФ, Законом Пермского края от 25.12.2015 № 589-ПК «О транспортном налоге на территории пермского края и о внесении изменений в Закон Пермской области «О налогообложении в Пермском крае».

Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 21 по Пермскому краю создана 11.01.2021.

В соответствии с п.п. 1 - 3, 6.2.6 Положения об Инспекции, утвержденного руководителем УФНС России по Пермскому краю 01.07.2021, Инспекция централизованно и единолично на территории Пермского края осуществляет полномочия по реализации положений ст. 48 НК РФ (процессные меры взыскания в отношении физических лиц).

Налогоплательщик ФИО3 состоит на налоговом учёте (ИНН №) (л.д. 10), который в соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ обязан своевременно платить законно установленные налоги и сборы.

Как следует из материалов дела, ФИО3 является собственником следующих объектов налогообложения (л.д. 11):

- транспортное средство – грузовой автомобиль марки ГАЗ-2766, г.р.з. №, 2004 года выпуска, мощность двигателя 136 л.с., дата возникновение права ДД.ММ.ГГГГ,

- транспортное средство – легковой автомобиль марки Тойотта Ланд Крузер20, г.р.з. №, 2013 года выпуска, мощность двигателя 235 л.с., период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- гараж по адресу<адрес>, кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

- жилой дом по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

- иные строения, помещения и сооружения по адресу: <адрес>, кадастровый №, период владения с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ,

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата возникновения права ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно справки налогового агента АО «Открытие Брокер» о доходах и суммах налога физического лица за 2016г. налоговым органом установлен размер неудержанного НДФЛ с налогоплательщика с ФИО3 в размере 36 руб..

На основании действующего законодательства налогоплательщику начислены налоги с направлением в адрес налогоплательщика соответствующих налоговых уведомлений:

- за 2016г. налог на имущество физических лиц по ОКТМО 57654101 в размере 3893 руб., по ОКТМО 57654416 – 9711 руб.; земельный налог в размере 78552 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, документы о направлении налогоплательщику уничтожены в соответствии с актом от ДД.ММ.ГГГГ по истечении срока хранения) (л.д. 12-13),

- за 2017г. налог на имущество физических лиц по ОКТМО 57654101 в размере 4173 руб., по ОКТМО 57654416 – 10412 руб.; земельный налог в размере 84487 руб.; НДФЛ – 36 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 14),

- за 2018г. налог на имущество физических лиц по ОКТМО 57735000 в размере 29652 руб.; земельный налог в размере 85026 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ) (л.д. 15-16,17),

- за 2019г. налог на имущество физических лиц по ОКТМО 57735000 в размере 18762 руб.; земельный налог в размере 85026 руб.; транспортный налог в размере 21 890 руб. (налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения, установленным законодательством о налогах и сборах РФ) (л.д. 18-19).

Указанные налоговые уведомления размещены в Личном кабинете налогоплательщика, получены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно (скрин страницы на л.д. 20).

В связи с просрочкой исполнения обязательств на образовавшиеся недоимки по налогам, налоговым органом произведено начисление пени:

- по НДФЛ за 2016г. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,58 руб.,

- по транспортному налогу за 2019г. (взыскан по судебному приказу №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,20 руб., за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088,38 руб.

- по налогу на имущество физических лиц за 2016г. (взыскан по судебному приказу №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 222,90 руб., за 2017г. (взыскан по решению суда №, л.д. 97-100) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,77 руб., за 2018г. (взыскан по судебному приказу №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 527,09 руб., за 2019г. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 837,41 руб.,

- по земельному налогу за 2017г. (взыскан по решению суда №, л.д. 93-96) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1154,18 руб., за 2018г. (взыскан по судебному приказу №) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ и с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в общем размере 2 472,57 руб., за 2019г. (уплачен ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ) за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2 433,23 руб.

Недоимки по налогам (НДФЛ, налог на имущество, земельный и транспортный налог) не входят в предмет требований настоящего спора, ввиду их взыскания по обращенным к принудительному исполнению судебным актам.

Налогоплательщику направлены требования об уплате задолженности с установлением срока исполнения обязательств:

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения), включающее в себя пени по земельному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1154,18 руб.,

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), включающее в себя пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 581,20 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 121,82 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 226,39 руб.; пени по земельному налогу за 2019 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2433,23 руб. (л.д. 25-26),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), включающее в себя пени по транспортному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1088,38 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1 222,90 руб., за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 147,51 руб., за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 611,02 руб.; пени по земельному налогу за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1168,32 руб. (л.д. 27-30),

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ (со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ), включающее в себя пени по НДФЛ за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,58 руб.; пени по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 50,77 руб., за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 257,76 руб.; пени по земельному налогу за 2018 г. за период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1304,25 руб. (л.д. 21-24)

Указанные налоговые требования размещены в Личном кабинете налогоплательщика, получены ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ соответственно (скрин страницы на л.д. 31).

Налоговые требования в установленные сроки не исполнены.

Установив ненадлежащее исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который вынесен ДД.ММ.ГГГГ за №, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика отменен ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 8).

ДД.ММ.ГГГГ административный истец в установленный шестимесячный месячный срок после отмены судебного приказа №, обратился в суд с настоящим административным исковым заявлением к ФИО3 (оттиск штампа почтового отделения на конверте, л.д. 38)

Срок исковой давности административным истцом не пропущен.

Административный ответчик, не оспаривая наличие объектов налогообложения в заявленные налоговые периоды, получения дохода, подлежащего налогообложению, ссылается на полное погашение задолженности по вмененным налогам в порядке принудительного исполнения требований исполнительных документов по исполнительным производствам, что подтверждает платежными чеками от ДД.ММ.ГГГГ в суммах 89 805,70 руб., 98720,73 руб., 3735,56 руб., 125990,04 руб., 14159,41 руб., 626,36 руб., 22 610,50 руб., 624,37 руб., 2433,23 руб. (л.д. 50-56), окончанием исполнительных производств, отсутствие оснований для начисления пени после 0.09.2023.

Подтверждая внесение налогоплательщиком указанных платежей и их зачисление в счет погашения взысканной по судебным актам налоговой задолженности, административный истец ссылается на непогашение задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, несвоевременную уплату налогов, наличие оснований для начисления пени и предъявления их к взысканию (л.д. 125-127). Данные доводы подтверждает следующим.

Задолженность по пени, заявленная в административном исковом заявлении, начислена на недоимки по налогам, взысканные по судебным приказам №, №, №, обращенным к принудительному исполнению через ОСП по г. Чайковскому ГУ ФССП России по Пермскому краю.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой взыскания налоговой задолженности в размере 125 990,04 руб. возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 81,87-88,159-161). По указанному исполнительному производству совершены платежи:

ИНН Плательщика

Назначение платежа

№ пп

Дата платежного документа

Сумма

Налог

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

6690

№

85026

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком,

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

6838

№

18762

Налог на имущество физических лиц,

№

ФИО3;

ИД № от ДД.ММ.ГГГГ;

ИП №

7359

№

41,90

Налог на имущество физических лиц,

№

ФИО3;

ИД № от ДД.ММ.ГГГГ;

ИП №

6868

№

226,22

Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком

№

ФИО3;

ИД № от ДД.ММ.ГГГГ;

ИП №

6971

№

43,89

Транспортный налог с физических лиц

№

ФИО3;

ИД № от ДД.ММ.ГГГГ;

ИП №

7158

№

21890

Транспортный налог с физических лиц

№

ФИО3;

ИД № от ДД.ММ.ГГГГ;

ИП №

7547

№

0,03

Налог на доходы физических лиц с доходов

ИТОГО

125 990,04

Таким образом, сумма задолженности по судебному приказу № взыскана с налогоплательщика в полном размере.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой взыскания 121 006,41 руб. возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 84,92,150-154). По указанному исполнительному производству совершены платежи:

ИНН Плательщика

Назначение платежа

№ пп

Дата платежного документа

Сумма платежного документа

Налог

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №;

337685

ДД.ММ.ГГГГ

10626

Земельный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №;

7691

ДД.ММ.ГГГГ

16101,45

Земельный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №;

25586

ДД.ММ.ГГГГ

11650,83

Земельный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №;

9194

ДД.ММ.ГГГГ

81419,83

Земельный налог с физических лиц

ИТОГО

119 798,11

Таким образом, задолженность по судебному приказу № взыскана с налогоплательщика частично, остаток задолженности составляет 1208,30 руб.

На основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ с общей суммой взыскания налоговой задолженности в размере 94 563,41 руб. возбуждено исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, оконченное ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 146-149). По указанному исполнительному производству совершены платежи:

ИНН Плательщика

Назначение платежа

№ пп

Дата платежного документа

Сумма платежного документа

Налог

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

152336

ДД.ММ.ГГГГ

999,74

Земельный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

224585

ДД.ММ.ГГГГ

999,41

Земельный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

264161

ДД.ММ.ГГГГ

1674,75

Транспортный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

264112

ДД.ММ.ГГГГ

3893

Налог на имущество физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

264087

ДД.ММ.ГГГГ

6028,62

Земельный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

264084

ДД.ММ.ГГГГ

17,13

Налог на имущество физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

4679

ДД.ММ.ГГГГ

0,04

Земельный налог с физических лиц

№

ФИО3; ИД № от ДД.ММ.ГГГГ; ИП №

3283

ДД.ММ.ГГГГ

0,85

Земельный налог с физических лиц

ИТОГО

13 613,54

Таким образом, задолженность по судебному приказу № взыскана с налогоплательщика не в полном размере, остаток задолженности составляет 80 949,87 руб.

Платежные документы в счет погашения задолженности по решению суда № на сумму 117 483,18 руб. в карточки расчеты с бюджетом налогоплательщика не поступали.

В счет погашения задолженности по решению суда № на сумму 17 612,49 руб. платежные документы поступили на общую сумму 17589,39 руб.

В связи с вышеизложенным, задолженность по исполнительным листам взыскана не в полном размере (в том числе недоимка по для начисленных пеней по административному исковому заявлению), в связи с чем, пени по настоящему спору не подлежат перерасчету.

Анализируя изложенное, суд находит обоснованными приведенные стороной административного истца доводы, подтверждающие несвоевременное исполнение обязательств по оплате налогов ФИО3 по судебным приказам № и №.

Исполнение налогоплательщиком обязательств по оплате сумм налога за пропуском установленного в налоговых требованиях срока является основанием для начисления пени.

Административный истец исчисляет пени на дату поступления сведений в карточку налогоплательщика об уплате налога.

При этом ссылается, что НДФЛ за 2016г. уплачен налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ; транспортный налог за 2019г. взыскан по судебному приказу №; налог на имущество физических лиц за 2016г. взыскан по судебному приказу №, за 2017г. - по решению суда №, за 2018г. - по судебному приказу №, за 2019г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ; земельный налог за 2017г. взыскан по решению суда №, за 2018г. - по судебному приказу №, за 2019г. уплачен ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ.

С данным расчетом суд не соглашается в силу следующего.

Согласно пункту 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Исходя из положений, указанной нормы закона, пени начисляется по день исполнения обязательств, а не по день поступления сведений в налоговый орган об их исполнении.

Фактическое погашение задолженности по взысканным в принудительном порядке налогам произведено налогоплательщиком ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждено платежными документами, сведениями ОСП по г. Чайковскому, иного налоговым органом не доказано.

Данное обстоятельство, по мнению суда, является основанием для расчета пени по налогам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, как дату полного исполнения обязательств.

Таким образом, пени подлежат исчислению на ДД.ММ.ГГГГ. Размер пени составит: по налогу на доходы физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ (включительно по всем периодам в данном расчете) в размере 0,38 руб., по транспортному налогу за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 228,39 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 43,54 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 157,20 руб., по земельному налогу за 2017г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 879,56 руб., по земельному налогу за 2018г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 887,11 руб., по земельному налогу за 2019г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 887,11 руб., всего 3083,29 руб. (л.д. 173-181).

Наличие обстоятельств, исключающих возможность взыскания задолженности в принудительном порядке, не установлено.

Доводы административного ответчика в части несогласия с взысканием пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1222,90 руб., суд полагает обоснованными.

Статьей 44 НК РФ предусмотрено, что обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в том числе и с возникновением иных обстоятельств, с которыми законодательство о налогах и сборах связывает прекращение обязанности по уплате соответствующего налога или сбора.

По смыслу положений указанной статьи утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер к взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

В силу подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ безнадежными к взысканию признаются недоимка, задолженность по пеням и штрафам, числящиеся за отдельными налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и налоговыми агентами, уплата и (или) взыскание которых оказались невозможными в случаях принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, задолженности по пеням и штрафам в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании недоимки, задолженности по пеням и штрафам.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Согласно разъяснениям, изложенным в п. 9,10 постановления Пленума ВС РФ от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой НК РФ» и взаимосвязанному толкованию норм подп. 5 п. 3 ст. 44 и подп. 4 п. 1 ст. 59 НК РФ исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

При разрешении требования о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1222,90 руб., суд исходит из того, что исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ по исполнительному документу (судебный приказ) № окончено ДД.ММ.ГГГГ.

ДД.ММ.ГГГГ постановление об окончании исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ отменено с возобновлением принудительного исполнения требований исполнительного документа № по заявлению налогового органа в связи с необоснованным его окончанием.

ДД.ММ.ГГГГ на основании жалобы ФИО3 от ДД.ММ.ГГГГ в связи с истечением срока возможного принудительного исполнения, постановление об отмене окончания исполнительного производства от ДД.ММ.ГГГГ отменено, как несоответствующее требованиям законодательства РФ (л.д. 51 оборот, 52, 53 оборот).

Поскольку трехгодичный срок предъявления исполнительного документа к исполнению, налоговым органом (взыскателем) пропущен, возможность принудительного взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2016г. утрачена.

Обоснованность окончания исполнительного производства в данном деле не может быть предметом судебной оценки.

Таким образом, оснований для начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1222,90 руб. не имеется. В данной части административному истцу должно быть отказано.

Задолженность пени по налогу на имущество физических лиц за 2016г., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 1222,90 руб. подлежит исключению в карточке налогоплательщика из задолженности.

Руководствуясь установленными обстоятельствами, приведенными в решении положениями налогового законодательства, суд удовлетворяет требования административного истца частично, всего в размере 3 083 руб. 29 коп., в остальной части должно быть отказано.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, исходя из разъяснений, содержащихся в п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.09.2016 № 36 (ред. от 09.07.2020) «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса РФ судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Положениями п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ предусмотрено, что суммы государственной пошлины по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ административный ответчик обязан уплатить госпошлину в доход местного бюджета в размере 123 руб. 33 коп.

Руководствуясь ст. ст. 175, 177, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 21 к ФИО3 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающего: <адрес>:

- пени по налогу на доходы физических лиц за 2016 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 0 руб. 38 коп.,

- пени по транспортному налогу за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 228 руб. 39 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 43 руб. 54 коп.,

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 157 руб. 20 коп.,

- пени по земельному налогу за 2017 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 879 руб. 56 коп.,

- пени по земельному налогу за 2018 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 887 руб. 11 коп.,

- пени по земельному налогу за 2019 год, начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в размере 887 руб. 11 коп.

Всего – 3 083 руб. 29 коп. (Единый счет №, КБК 18201061201010000510).

В остальной части административного иска – отказать.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, (ИНН №) проживающего: <адрес>, госпошлину в местный бюджет 123 руб. 33 коп.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд через Чайковский городской суд Пермского края в течение одного месяца со дня вынесения мотивированного решения.

Судья: подпись А.А. Грибанова

Мотивированное решение составлено 06.10.2023.

«КОПИЯ ВЕРНА»

подпись судьи _____________________________________

(А.А. Грибанова)

Секретарь судебного заседания отдела обеспечения судопроизводства по гражданским делам Чайковского городского суда Пермского края

_____________________

(Л.Ю.Салахова)

«_____» _____________ 20__ г

Решение (определение) ___ вступило в законную силу.

Подлинный документ подшит в деле № 2а- 880 /2023

УИД 59RS0040-01-2023-000878-93

Дело находится в производстве

Чайковского городского суда Пермского края