УИД 66RS0006-01-2024-006934-58

Дело № 2а-906/2025 (2а-6721/2024)

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

10 марта 2025 года город Екатеринбург

Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга в составе судьи Хабаровой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 32 по Свердловской области (далее – МИФНС России № 32 по Свердловской области) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности в размере – 11 504, 96 руб., в том числе:

- по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 165 руб.;

- пени в размере 11 339, 96 руб.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является долевым собственником недвижимого имущества – квартиры. Административный ответчик за 2022 год должна была уплатить налог на имущество. В связи с неуплатой налога на имущество административному ответчику было направлено требование об уплате задолженности по налогу на имущество, пени. Поскольку задолженность уплачена не была, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены – в суд с настоящим административным иском.

В установленном порядке сторонам было направлено определение о принятии административного искового заявления и подготовке дела к судебному разбирательству.

На основании определения от 25.12.2024, вынесенного с учетом положений п. 3 ч. 1 ст. 291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, дело подлежит рассмотрению в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола, в отсутствие лиц, участвующих в деле.

В установленный судьей срок от административного ответчика ФИО1 возражений относительно заявленных к ней требований не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Исходя из положений статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица, обладающие правом собственности на квартиру, признаются налогоплательщиками налога на имущество физических лиц.

В силу статьи 404 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей до 01 января 2021 года) налоговая база по налогу на имущество физических лиц определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

На территории муниципального образования «город Екатеринбург» налог на имущество физических лиц был установлен решением Екатеринбургской городской Думы от 24 ноября 2020 года № 32/43 «Об установлении и введении в действие на территории муниципального образования «город Екатеринбург» налога на имущество физическим лиц», действующим в период спорных правоотношений, которым установлены ставки этого налога в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности.

С 01 января 2021 года действует пункт 1 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации, в силу которого налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих: 0,1 процента в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат (подпункт 1 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса Российской Федерации).

За несвоевременную уплату налога, страховых взносов налогоплательщик обязан уплатить пени, размер которой определяется статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации.

В случае неисполнения физическим лицом обязанности по уплате налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, страховых взносов, сбора, пеней, штрафов за счет имущества в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пени, штрафа (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, часть 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

В силу п.п. 3. 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена.

Как следует из материалов дела и подвержено представленной в материалы дела выпиской из Единого государственного реестра прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником недвижимого имущества – с 17.11.2021 квартиры, расположенной по адресу: < адрес > (1/4 доли) (л.д. 31,32).

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 32 по Свердловской области ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в отношении вышеуказанного объекта посредством личного кабинета налогоплательщика, направлено налоговое уведомление < № > от 01.08.2023 об уплате налога на имущество физических лиц за 2022 год в общем размере 165 рублей 00 копеек (л.д. 15-16).

Налоговым органом представлен следующий расчет налога на имущество физических лиц:

- квартира по адресу: < адрес > – 1503416 (налоговая база) х 0,10 % (налоговая ставка) х 1/4 (доля) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) x 12/12=165 рублей.

Приведенный налоговым органом в налоговом уведомлении и административном исковом заявлении расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год является правильным.

Поскольку обязанность по уплате налога на имущество за 2022 год ФИО1 не исполнена, МИФНС России № 32 по Свердловской области административному ответчику 18.05.2023 заказной корреспонденцией направлено требование < № > от 16.05.2023 об уплате недоимки по налогу на имущество, страховым взносам, налог на доходы физических лиц, пени, установлен срок для добровольного исполнения требования до 20.06.2023 (л.д. 17-18).

Вышеуказанное требование МИФНС России № 32 по Свердловской области административным ответчиком в добровольном порядке исполнено не было, что послужило основанием для обращения налогового органа 25.03.2024 к мировому судье судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области с заявлением о выдаче судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 25.06.2024 судебный приказ от 29.03.2024 года по делу № 2а-1328/2024 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, пени отменен. На основании этого МИФНС России № 32 по Свердловской области 20.12.2024 обратилась в суд с настоящим административным иском в порядке главы 32 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, то есть в установленный законом срок.

Проанализировав вышеизложенные правовые нормы и установленные обстоятельства, оценив представленные доказательства, суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюден порядок и срок направления налогового уведомления, требования об уплате налога и пени, в связи с этим требования административного искового заявления подлежат удовлетворению в части взыскания с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 165 руб.

Разрешая требования о взыскании с ФИО1 пени в размере 11339 рублей 96 копеек, суд приходит к следующему.

Поскольку пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и производны от основного обязательства, в случае утраты возможности взыскания недоимки по налогам, утрачивается и возможность взыскания пени, начисленные на указанную недоимку, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Следовательно, для проверки обоснованности заявленных налоговым органом требований о взыскании с ФИО1 пени необходимо установить, не утрачена ли возможность (взыскана ли) основная задолженность (недоимка), на которую насчитана такая пени.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Поэтому при разрешении заявленных требований о взыскании пени, налоговый орган должен доказать взыскана ли недоимка, на которую начислены пени, не утрачена ли возможность ее взыскания.

Согласно административного искового заявления задолженность по пени за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 в размере 11339 рублей 96 копеек состоит из задолженности по пени:

- за период с 16.10.2023 по 29.10.2023 размер пени составляет 1124 руб. 11 коп. и начислен на единое отрицательное сальдо ЕНС в размере 199546 руб. 60 коп.;

- за период с 30.10.2023 по 01.12.2023 размер пени составляет 3292 руб. 52 коп. и начислен на единое отрицательное сальдо ЕНС в размере 199546 руб. 60 коп.;

- за период 02.12.2023 по 17.12.2023 размер пени составляет 1597 руб. 69 коп. и начислен на единое отрицательное сальдо ЕНС в размере 199711 руб. 60 коп.;

- за период с 18.12.2023 по 05.02.2024 размере пени составляет 5325 руб. 64 коп. и начислен на единое отрицательное сальдо ЕНС в размере 199711 руб. 60 коп.

Единое отрицательное сальдо ЕНС в размере 199546 руб. 60 коп. состоит из задолженности по:

- НДФЛ за 2021 год в размере 187200 руб.;

- страховым взносам на ОМС за 2022 год в размере 2306 руб. 80 коп.;

- страховым взносам на ОПС за 2022 год в размере 9064 руб. 30 коп.;

- налогу на имущество за 2021 год в размере 975 руб. 50 коп.

02.12.2023 начислен налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 165руб., сумма единого отрицательного сальдо составила 199 711,60 руб.

Приведенный налоговым органом расчет пени является арифметически верным, соответствует действующему законодательству.

Налоговым органом представлены следующие доказательства взыскания указанной основной задолженности:

- налог на доходы с физических лиц за 2021 год в размере 187200 рублей взыскан судебным приказом мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района г. Екатеринбурга № 2а-3367/2022 от 24.11.2022. Определением мирового судьи судебного участка № 9 Орджоникидзевского судебного района Свердловской области от 13.12.2024 судебный приказ от 24.11.2022 года по делу № 2а-3367/2022 о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год отменен. С административным иском о взыскании с ФИО1 вышеуказанных сумм задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в суд налоговый орган в настоящее время еще не обращался, указанная задолженность не взыскана, в связи с чем, требование о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, начисленных на недоимку по налогу на доходы физических лиц за 2022 год в размере 187200 руб. являются не обоснованными и удовлетворению не подлежат.

- 30.10.2024 решением Орджоникидзевского районного суда г. Екатеринбурга в рамках административного дела № 2а-5368/2024 взыскана задолженность в размере 33945 рублей 51 копейка, из которых: налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 975 рублей 50 копеек, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 2306 рублей 80 копеек, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 9064 рубля 30 копеек, по пени в размере 21598 рублей 91 копейка.

- вопрос о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2022 год рассматривается в рамках настоящего административного искового заявления.

Следовательно, налоговым органом доказано и обоснованно начисление пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2021 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год.

В связи с изложенным, требования административного искового заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по пени подлежат удовлетворению в части за период с 16.10.2023 по 05.02.2024 в размере 712 руб. 29 коп.

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность в общем размере 877 руб. 29 коп., из которой: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 165 руб., по пени в размере 712 руб. 29 коп.

При удовлетворении административного иска с административного ответчика в силу части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. Получатель этой суммы определяется в соответствии с пунктом 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

требования административного искового заявления Межрайонной ИФНС России № 32 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, пени – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, < дд.мм.гггг > года рождения, ИНН < № >, зарегистрированной по адресу: < адрес >, в доход соответствующего бюджета задолженность в размере 877 руб. 29 коп., из которой: налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 165 руб., по пени в размере 712 руб. 29 коп.

Взыскать с ФИО1 в доход соответствующего бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путем подачи апелляционной жалобы через Орджоникидзевский районный суд города Екатеринбурга.

Суд по ходатайству лица, участвующего в деле, выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства и о возобновлении рассмотрения дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный судом срок.

Судья (подпись) О.В. Хабарова