Дело № 2а-266/2023 (№2а-3839/2022)

УИД 44RS0001-01-2022-004575-61

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

15 февраля 2023 года г. Кострома

Свердловский районный суд г. Костромы в составе судьи Митрофановой Е.М., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Подкопаевым В.В., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Костромской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам платежам. Требования мотивированы тем, что на налоговом учете в Управлении ФНС России по <адрес> состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, проживающий по адресу: <адрес>, год рождения: <дата>, место рождения: Армения, <адрес>. Налоговые агенты - ООО МФК «КарМани» и ООО МКК «4финанс» представили в налоговый орган справку о доходах физического лица за <дата> год на ФИО1. Согласно представленным документам ФИО1 получил доход <дата> год в сумме 407 804,34 руб. Сумма налога, не удержанная налоговым агентом составила 53 014 руб. (395 864,34 * 13%=51 462 руб.; 11 940 * 13%= 1 552 руб.). На основании вышеизложенного налоговым органом направлено ФИО1 налоговое уведомление № от <дата> об уплате налога на доход физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2019 год по сроку уплаты не позднее <дата> в размере 53 014,00 руб. Задолженность по НДФЛ оплачена частично и на момент обращения с административным исковым заявлением составляет 29 867,79 руб. В связи с тем, что НДФЛ не был уплачен на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58 п. 3 ст. 75 НК РФ Налоговым органом начислены пени в сумме 247,84 руб. Налогоплательщику на праве собственности по сведениям регистрирующих органов (Росреестра, БТИ) принадлежит квартира по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 2 047 руб. по налоговому уведомлению № от <дата>. Задолженность оплачена полностью <дата>. В связи с тем, что налог своевременно не уплачен, на сумму недоимки в соответствии с п.3 ст. 58. п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 63,53 руб. В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 признается плательщиком земельного налога и обязан уплатить налог. На основании данных о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ, представляемых в налоговый орган органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, и органами муниципальных образований налогоплательщику принадлежит на праве собственности земельный участок по адресу: <адрес>. Налоговым органом исчислен земельный налог за 2015 год по налоговому уведомлению № от <дата> в размере 353 руб. 00 коп. Задолженность оплачена полностью <дата>. В связи с тем, что земельный налог не был уплачен на сумму недоимки в соответствии 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени в сумме 41,72 руб. Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлены требования от <дата> №, от <дата> №, в которых сообщалось о наличии задолженности по вышеуказанному налогу и пеням. Налоговый орган обращался за взысканием задолженности в МССУ № 36 Свердловского судебного района г. Костромы, по результатам рассмотрения был выдан судебный приказ от <дата> №. В связи с поступившими возражениями административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от <дата> об отмене судебного приказа. На основании вышеизложенного Управление Федеральной налоговой службы по Костромской области №) просит суд взыскать с ФИО1 задолженность в по НДФЛ 30115,63 руб.: налог - 29867,79 руб., пени - 247,84 руб.; по налогу на имущество пени - 63,53 руб.; по земельному налогу пени - 41,72 руб.

Судом к участию в деле в качестве заинтересованных лиц привлечены ООО Микрофинансовая компания «КарМани», ООО Микрофинансовая компания «4 финанс».

В судебном заседании, проведенном <дата> объявлялся перерыв до <дата>

В судебном заседании представитель УФНС России по Костромской области не участвует, просил рассмотреть дело в отсутствие представителя.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, представил в суд <дата> и <дата> ходатайства об отложении судебного разбирательства по причине невозможности обеспечить явку в судебное заседания ввиду болезни. Протокольным определением судом заявленные ходатайства оставлены без удовлетворения ввиду установления судом злоупотребления со стороны ответчика процессуальным правом на отложение судебного заседания с учетом неоднократного заявления аналогичных ходатайств ранее <дата>, <дата>, которые судом были удовлетворены, и непредставлении суду соответствующих доказательств уважительности причин неявки в судебное заседание.

В судебном заседании, проведенном <дата>, ответчик исковые требования не признал, суду пояснил, что никаких подарков, на которые был начислен налог на доходы физических лиц не получал от ООО Микрофинансовая компания «КарМани», в <дата> году в счет уплаты долга по договору займа продал указанной микрофинансовой организации принадлежащее ему транспортное средство.

В судебном заседании представители заинтересованных лиц ООО Микрофинансовая компания «КарМани», ООО Микрофинансовая компания «4 финанс» не участвуют, указанные заинтересованные лица извещены о времени и месте рассмотрения дела в надлежащем порядке.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года N 20-П, является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии со статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации одним из видов федеральных налогов является налог на доходы физических лиц.

Согласно статьям 207 и 209 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками данного налога являются физические лица, а объектом налогообложения признается полученный ими доход.

В силу пунктов 1, 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 Налогового кодекса Российской Федерации РФ с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно пункту 1 статьи 41 Налогового кодекса Российской Федерации в соответствии с настоящим Кодексом доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" настоящего Кодекса.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 настоящего Кодекса (пункт 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как видно из материалов дела, между ООО Микрофинансовая компания «КарМани» и ФИО1 заключено <дата> дополнительное соглашение к договору микрозайма (индивидуальные условия) № от <дата> о прощении долга (далее – Дополнительное соглашение).

Согласно пункта 1.2 Дополнительного соглашения в соответствии с Договором заемщик обязан исполнить перед кредитором обязательство по возврату суммы микрозайма в размере 954 000 руб., срок предоставления микрозайма 60 месяцев под 78% годовых.

В соответствии с пунктом 1.3 указанного дополнительного соглашения стороны пришли к соглашению о полном прекращении обязательства заемщика, указанного в пункте 1.2 Соглашения в части процентов и неустойки (пени) на дату погашения задолженности в размере 399864,34 руб. при условии полного досрочного погашения заемщиком суммы микрозайма в размере 800 000 руб. в срок до <дата>.

Налоговым агентом ООО Микрофинансовая компания «КарМани» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за <дата> год № от <дата> согласно которой ФИО1 в <дата> года получил доход в размере 399864, 34 руб., сумма налога составила 51462 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 51462 руб.

Кроме того, <дата> между ФИО1 и ООО Микрофинансовая компания «4 финанс» заключен договор потребительского микрозайма №, по условиям которого микрофинансовая организация предоставила заемщику кредит в размере 6000 рублей на 21 день под 365,00% годовых.

Сумма задолженности ФИО1 по указанному кредитному договору в размере 11940 руб., в том числе сумма основного долга – 6000 руб., сумма процентов – 5490 руб., списана ООО Микрофинансовая компания «4 финанс» в <дата> года по акции «Списание до нуля».

Налоговым агентом ООО Микрофинансовая компания «4 финанс» в налоговый орган представлена справка о доходах и суммах налога физического лица ФИО1 за <дата> год № от <дата>, согласно которой ФИО1 в <дата> года получил доход в размере 11940 руб., сумма налога составила 1552 руб., сумма налога, не удержанная налоговым агентом, - 1552 руб.

На основании представленных ООО Микрофинансовая компания «КарМани», ООО Микрофинансовая компания «4 финанс» справок о доходах и суммах налога в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № от <дата>, в котором ФИО1 поставлен в известность о необходимости уплаты налога на доходы физических лиц в размере 53014 руб. за налоговый период <дата> года в срок, установленный пунктом 6 статьи 228 Налогового кодекса Российской Федерации.

В установленный законом срок (<дата>) налог на доходы физических лиц налогоплательщиком не уплачен, в связи с чем УФНС России по <адрес> направило в адрес ФИО1 требование № об уплате налога и пени по состоянию на <дата>, в котором ФИО1 сообщено о наличии у него задолженности по налогу на доходы физических лиц в размере 53014 руб. и пеням в размере 247,84 руб. и необходимости уплаты указанной в требовании задолженности в срок до <дата>.

После выставления требования задолженность по налогу на доходы физических лиц налогоплательщиком частично оплачена и на момент обращения с административным иском в суд составила 29867,79 руб.

В силу ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, ФИО1 на праве собственности принадлежит следующий объект недвижимости:

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Налоговым органом административному ответчику на основании налогового уведомления от <дата> № был исчислен налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 2 047 руб., который административным ответчиком погашен <дата>.

На основании п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно п. 4 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за <дата> год в сумме 63, 53 руб.

Также в собственности административного ответчика находился земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, кадастровый №.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В силу ч. 1 ст. 390 НК РФ, размер налоговой базы по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 393 НК РФ).

На основании сведений, представленных регистрирующим органом, налогоплательщику налоговым органом начислен земельный налог за 2015 год в сумме 353 рубля, ответчику направлено налоговое уведомление от <дата> №, указанный земельный налог административным ответчиком погашен <дата>.

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в сумме 41, 72 руб.

В связи с неуплатой административным ответчиком в установленный законом срок пени по налогу на имущество физических лиц и земельному налогу налоговым органом в адрес административного ответчика направлено требование № от <дата> об их уплате в срок до <дата>.

Судом установлено, что налоговые требования № от <дата>, № от <дата> направлены налоговым органом своевременно в установленные сроки.

Несмотря на истечение срока исполнения требований об уплате налога и пени, сумма задолженности в полном объеме ответчиком не погашена.

Согласно п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (п.3 ст.48 НК РФ).

Как следует из материалов дела, УФНС России по Костромской области в установленный законом срок обратилась к мировому судье судебного участка № 36 Свердловского судебного района г. Костромы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогу и пени. Судебный приказ был вынесен мировым судьей <дата> года и отменен определением мирового судьи <дата> на основании поступивших возражений от ФИО1

Настоящее исковое заявление поступило в Свердловский районный суд города Костромы <дата>, то есть в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

Таким образом, срок для обращения в суд с иском о взыскании задолженности по обязательным налоговым платежам и санкциями административным истцом не пропущен.

При таких обстоятельствах и принимая во внимание, что сумма задолженности административным ответчиком не погашена, доказательств обратного суду не представлено, суд находит исковые требования о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на доходы физических лиц и начисленных по нему пени, по пени на имущество физических лиц, по пени по земельному налогу подлежащими удовлетворению.

Доводы ответчика о неполучении дохода в виде прощения долга вышеуказанными микрокредитными организации по договорам займа опровергаются имеющимися в материалах дела доказательствами, доказательств обратного суду не представлено.

Согласно пунктам 1, 2 ст.111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 40 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» в силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса РФ взыскание с административного ответчика государственной пошлины в размере 1106,63 руб. подлежит в доход бюджета муниципального образования городской округ город Кострома.

Руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление УФНС России по Костромской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, № в пользу УФНС России по Костромской области задолженность по налогу на доходы физических лиц в размере 29867,79 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в размере 247,84 руб., пени по налогу на имущество в размере 63, 53 руб., пени по земельному налогу в размере 41,72 руб.

Взыскать с ФИО1, № в доход бюджета муниципального образования городской округ г. Кострома государственную пошлину в размере 1106,63 руб.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Свердловский районный суд города Костромы в течение одного месяца со дня его принятия суда в окончательной форме.

Судья Е.М. Митрофанова

Мотивированное решение изготовлено 20 февраля 2023 года.