РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
12 октября 2022 года г. Советск
Советский городской суд Калининградской области в составе
председательствующего Шелапуха Ю.В.
при секретаре судебного заседания Белой А.В.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-696/2022 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области (далее – УФНС России по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, пеней,
УСТАНОВИЛ:
МИФНС России № 7 по Калининградской области обратилось в Советский городской суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, земельном налогу за 2020 год и пени. В обоснование требований административный истец указал, что ФИО1 в 2020 году принадлежали объекты недвижимого имущества, в том числе земельные участки. Налоговым органом административному ответчику исчислен земельный налог за 2020 год в размере 216 622 рублей, налог на имущество физических лиц за 2020 год в сумме 121 636 рублей, за 2019 год – 159 рублей. Поскольку в установленный срок налоги не оплачены, налоговым органом начислены пени за несвоевременную уплату налогов и выставлены требования об уплате налога, сбора, пени, штрафа от 18.06.2021 № 27862, от 21.12.2021 № 39207, которые в добровольном порядке исполнены не были. Вынесенный мировым судьей судебного участка № 2 Советского судебного района Калининградской области в отношении ФИО1 судебный приказ от 11.04.2022, отменен 22.06.2022. В связи с тем, что за налогоплательщиком числится задолженность, административный истец, ссылаясь на пп. 1 п. 1 ст. 23, ст. 388, 389, 391, 400, 401, 75, 46, 48, 69 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ), ст. 286 КАС РФ, просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 159 рублей, пени в сумме 4 рублей 72 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 121 636 рублей, пени в сумме 581 рубля 82 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 216 622 рублей, пени в сумме 1 036 рублей 18 копеек.
На основании приказа руководителя УФНС России по Калининградской области от 13.05.2022 № 01-15/048@ произведена реорганизация налоговых органов путем присоединения МИФНС России № 7 по Калининградской области к УФНС России по Калининградской области, что подтверждается выпиской из Единого реестра юридических лиц. Определением суда от 12.10.2022 произведено процессуальное правопреемство: МИФНС России № 7 по Калининградской области заменено на УФНС России по Калининградской области.
В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области не явился, представлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя налогового органа.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещался судом надлежащим образом, о причинах неявки суд не уведомил, об отложении рассмотрения дела не ходатайствовал, возражений по существу иска не представил.
Заслушав представителя административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующим выводам.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги.
Согласно п. 4 ст. 12 НК РФ местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.
Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.
Земельный налог и налог на имущество физических лиц устанавливаются настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Земельный налог и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.
При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.
Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 НК РФ.
В силу ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ и особенности определения налоговой базы в соответствии с главой 32 НК РФ. При установлении налога нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований могут также устанавливаться налоговые льготы, не предусмотренные главой 32 НК РФ, основания и порядок их применения налогоплательщиками.
Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, в том числе расположенные в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира), иное здание, строение, сооружение (ст. 400, 401 НК РФ).
Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2019 и 2020 годы, исчислялся на территории Новосибирской и Кемеровской областей, Алтайского края из кадастровой стоимости недвижимого имущества, как установлено п. 1 ст. 402 НК РФ.
При расчете налога на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы налоговая база определялась в отношении объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (ст. 403 НК РФ).
В соответствии со ст. 405 НК РФ налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.
В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1%, в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; гаражей, 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения. Указанные налоговые ставки могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (п. 2, 3 ст. 406 НК РФ).
Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 НК РФ (п. 1 ст. 408 НК РФ).
В случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с п. 1 ст. 408 НК РФ с учетом положений п. 8 ст. 408 НК РФ для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.
Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
В судебном заседании по сведениям, представленным административным истцом и филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Калининградской области установлено, что в 2019 году ФИО1 принадлежала ? доля в праве общей долевой собственности на жилое помещение – <адрес>, кадастровой стоимостью 1 413 180 рублей 60 копеек.
В 2020 году административный ответчик являлся собственником:
нежилого помещения (склад №3), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 19 473 626 рублей 85 копеек;
нежилого здания (здание трансформаторной подстанции), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 458 963 рубля 06 копеек;
нежилого здания (контора), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 301 004 рубля 15 копеек;
нежилого здания (зерносушилка Ц-30), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 942 939 рублей 59 копеек;
гаража, расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 2 419 380 рублей 27 копеек;
нежилого здания (зерносушилка Ц-50), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 931 951 рубль 62 копейки;
нежилого здания (зерносклад №), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 429 915 рублей 97 копеек;
нежилого здания (котельная), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 602 439 рублей 16 копеек;
нежилого здания (контора), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 393 126 рублей 70 копеек;
нежилого здания (столярная мастерская), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 230 330 рублей 33 копеек;
нежилого здания (весовая), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 57 581 рубль 82 копейки;
нежилого здания (зерносклад №), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 6 282 361 рубль 30 копеек;
нежилого здания (пекарня), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 575 089 рублей 27 копеек;
нежилого здания (зерносклад №), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 3 102 242 рубля 60 копеек;
нежилого здания (зерносклад 6-8), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 7 048 360 рублей 02 копейки;
нежилого здания (зерносклад 2-4), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 12 426 908 рублей 03 копейки;
нежилого помещения (склад №), расположенного по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 19 043 594 рубля 83 копейки;
? доли в праве собственности на жилое помещение (квартира), расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 1 413 180 рублей 60 копеек.
Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате ФИО1, рассчитан налоговым органом в 2019 году в размере 159 рублей, в 2020 году – 121 636 рублей. Налог на имущество физических лиц исчислен налоговым органом верно с учетом требований ст. 406, 408 НК РФ, с применением налоговых ставок, установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований: Доволенского сельсовета Доволенского района Новосибирской области от 28.11.2014 № 41, города Новосибирска от 26.11.2014 № 1210, с учетом периода владения и кадастровой стоимости объектов недвижимости.
На территории муниципального образования Сельское поселение Доволенское Доволенского муниципального района Новосибирской области земельный налог на 2020 год установлен решением Совета Депутатов указанного поселения от 07.06.2019 № 13 (далее – Решение).
Как следует из п. 1 ст. 388 НК РФ, налогоплательщиками данного налога признаются лица, обладающие земельными участками на праве собственности.
Согласно п. 1 ст. 389 названного кодекса объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.
Исходя из п. 1 ст. 390 того же кодекса, налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.
В соответствии со ст. 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признаётся календарный год.
Как установлено ст. 391 названного кодекса, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.
Пунктом 4 статьи 57 НК РФ предусмотрено, что в случаях, когда расчёт налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.
В отношении земельного налога соответствующая обязанность налогового органа предусмотрена п. 4 ст. 391 названного кодекса.
Согласно п. 1 ст. 397 НК РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Как следует из сведений, представленных административным истцом и соответствующих информации из Единого государственного реестра недвижимости, ФИО1 в 2020 году принадлежали на праве собственности следующие земельные участки:
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 12 984 808 рублей;
нежилое здание (склады), расположенное по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 390 321 рубль 36 копеек;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 260 018 рублей 00 копеек;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 347 737 рублей;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 120 687 рублей 60 копеек;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 111 268 рублей 08 копеек;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 303 190 рублей 80 копеек;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 100 278 рублей;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 131 677 рублей;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, ориентир <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 159 456 рублей;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 192 511 рублей 82 копейки;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 204 874 рубля;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 171 121 рубль;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером №, кадастровой стоимостью 187 212 рублей;
земельный участок, расположенный по адресу: <адрес>, с кадастровым номером № кадастровой стоимостью 14 517 835 рублей 20 копеек.
Размер земельного налога за 2020 год исчислен налоговым органом с учетом положений ст. 394, 396 НК РФ, Решения, периода владения земельными участками в размере 216 622 рублей.
Как следует из представленных административным истцом доказательств, налоговым органом почтовой связью в адрес ФИО1 направлены 30.09.2020 налоговое уведомление от 01.09.2020 № 83340755 об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год, 27.09.2021 налоговое уведомление от 01.09.2021 № 17364276 об уплате налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год.
В связи с неуплатой налогов за 2019 и 2020 годы в установленный законом срок налоговым органом в порядке ст. 75 НК РФ ФИО1 начислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 02.12.2020 до 18.06.2021 в размере 4 рублей 72 копеек, на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в размере 581 рубля 82 копеек, на недоимку по земельному налогу за 2020 год за период с 02.12.2021 до 21.12.2021 в размере 1 036 рублей 18 копеек, и направлены 27.09.2021 требование от 18.06.2021 № 27862 об уплате недоимки за 2019 год и пени в срок до 18.11.2021, 29.12.2021 требование от 21.12.2021 № 39207 об уплате недоимки за 2020 год и пени в срок до 15.02.2022.
Требования административным ответчиком в установленные сроки не исполнены.
В соответствии с ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
Статьей 48 НК РФ предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Требование от 18.06.2021 № 27862 об уплате недоимки за 2019 год и пени подлежало выполнению административным ответчиком в срок до 18.11.2021, а требование от 21.12.2021 № 39207 об уплате недоимки за 2020 год и пени – в срок до 15.02.2022.
По заявлению налогового органа мировым судьей 2-го судебного участка Советского судебного района Калининградской области 11.04.2022 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2019 и 2020 годы, земельному налогу за 2020 год, пени.
Указанный судебный приказ в связи с возражениями налогоплательщика отменен определением мирового судьи от 22.06.2022.
С настоящим административным исковым заявлением административный истец обратился 27.07.2022, то есть в пределах установленного п. 3 ст. 48 НК РФ шестимесячного срока обращения в суд.
Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 КАС РФ с учетом разъяснений, изложенных в п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами КАС РФ», с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» в размере 6 600 рублей.
Руководствуясь ст. 175-180, 289-290 КАС РФ,
РЕШИЛ:
Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 159 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2020 до 18.06.2021, в сумме 4 рублей 72 копеек, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2020 год в размере 121 636 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 до 21.12.2021, в сумме 581 рубля 82 копеек, задолженность по земельному налогу за 2020 год в размере 216 622 рублей, пени, начисленные на указанную недоимку за период с 02.12.2021 до 21.12.2021, в сумме 1 036 рублей 18 копеек, а всего 340 039 рублей 72 копейки
Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования «Советский городской округ» государственную пошлину в размере 6 600 рублей.
Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.
Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.
Мотивированное решение суда составлено 26.10.2022.
Судья Ю.В. Шелапуха