Решение по делу № 2А-486/2023 от 20.04.2023

УИД 68RS0004-01-2023-000125-58

дело № 2а-486/2023

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 апреля 2023 г. г. Тамбов

Тамбовский районный суд Тамбовской области в составе:

судьи Дюльдиной А.И.,

при секретаре Петровой Е.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженность в размере 113 713,25 руб. (сто тринадцать тысяч семьсот тринадцать рублей двадцать пять копеек), из которых:

налог на имущество физических лиц в сумме 1981 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 651,98 руб., земельный налог с физических лиц в сумме 1385 руб., пени по земельному налогу с физических лиц в сумме 29,38 руб., транспортный налог с физических лиц в сумме 3871 руб., пени по транспортному налогу в сумме 1794,89 руб., налог на доходы физических лиц с доходов в сумме 104000 руб. за 2020 г. (требования в окончательной форме).

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества:

- земельный участок для индивидуальной жилой застройки, кадастровый №, <адрес>

- квартира, кадастровый №, <адрес>

Стоимость (с учетом особенностей определения налоговой базы, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ) - 3 687 100,49 руб. Согласно данным Управления Росреестра по Тамбовской области подтвержден переход права собственности от продавца к покупателю. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком в установленный срок не представлена, в связи с чем, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Налоговым органом сформирован расчет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании, которого налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 349323,00 руб., так как сумма дохода составила 3687100,49 руб., 1 000 000 руб. – имущественный вычет, (применен налоговым органом на основании пп.1 п.1 ст.220 НК РФ) налоговая база 2687100,49 руб. Октябрьским районным судом <адрес> вышеуказанное решение признано законным и обоснованным.

На основании ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени в размере 12715,36 руб. в действиях налогоплательщика имеется состав налогового правонарушения, предусмотренного ст.122 НК РФ. Штраф по НДФЛ составляет 69865,00 руб. за непредставление в установленный срок налоговой декларации п.1 ст.119 НК РФ предусмотрена ответственность, размер штрафа составил 104797,00 руб.

В связи с неуплатой доначисленных сумм налога пени и штрафа в адрес налогоплательщика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. требование исполнено налогоплательщиком частично.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию № по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отразила доход в сумме 1 850 000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> при этом заявив документально подтвержденные расходы на эту квартиру в размере 1 530 000 руб. и исчислила сумму подлежащую уплате в бюджет – 41 600 руб. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Доходы, полученные от продажи квартиры, расположенную по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, налогоплательщик не отражены в налоговой декларации. На основании декларации налоговым органом произведена корректировка КРСБ и сторнирован налог в сумме 240 500 руб. НДФЛ от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составил 41600 руб.

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком представлена уточненная налоговая декларация за 2020 год № с уточнением налоговых обязательств, согласно которой налог подлежащий уплате в бюджет составляет 104000 руб. В этой связи управлением вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ №, отменяющее решение № от ДД.ММ.ГГГГ. С целью устранения несоответствий в КРСБ произведены корректировочные записи по сторнированию начисленных в завышенных размерах сумм налога на доходы физических лиц.

В ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации за 2020 год № выявлены нарушения налогового законодательства. Налоговым органом составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. Одновременно с актом налоговой проверки, налоговым органом направлено извещение о времени и месте рассмотрения материалов налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию №ДД.ММ.ГГГГ год и исчислил сумму подлежащую уплате в бюджет в размере 207 407 руб.

ФИО1 является собственником земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес> жилого дома, кадастровый №, адрес: <адрес> квартиры, кадастровый №, адрес: <адрес> является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

ФИО1 согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортных средств: HYUNDAI SOLARIS 1,6 GIMT, ФОРД ФИЕСТА, ТОЙОТА КОРОЛЛА И КИА JD (СИД).

В соответствии с НК РФ начислены налоги: на имущество физических лиц, земельный налог и транспортный налога за 2017, 2018, 2019 гг.

Направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

В установленные законом сроки налоги в полном размере уплачены не были, в связи с чем должнику на основании ст. 75 НК РФ были начислены пени, направлены требования об уплате налога от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ № и от ДД.ММ.ГГГГ № с предложением в добровольном порядке уплатить указанную задолженность.

До настоящего времени данные требования в добровольном порядке в полном объеме налогоплательщиком не исполнены, задолженность составляет:

налог на доходы физических лиц с доходов в сумме 104000 руб. за 2020 г.,

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № пени по транспортному налогу в размере 1757,05 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 632,63 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № транспортный налог за 2019 г. в размере 3871,00 руб., пени по транспортному налогу с физических лиц в размере 37,84 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, налог на имущество физических лиц за 2019 г. в размере 1981,00 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 19,36 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за 2018 г. в размере 692,00 руб., пени по земельному налогу в размере 9,16 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ,

по требованию от ДД.ММ.ГГГГ № земельный налог за 2019 г. в размере 693,00 руб., пени по земельному налогу в размере 20,22 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС №4 по Тамбовской области обратилась к мировому судье судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности. Определением мирового судьи судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ № отменен, в связи с поступившими возражениями налогоплательщика относительно исполнения судебного приказа.

В судебное заседание представитель административного истца УФНС по Тамбовской области не явился, о месте и времени рассмотрения дела извещен надлежащим образом, при подаче административного иска заявлено ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие своего представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание также не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

Ходатайств об отложении дела не поступало.

Дело рассмотрено в отсутствие неявившихся на основании ст. 150 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Кроме того, положением п.3 ст.48 НК РФ предусмотрен срок для обращения в суд с требованием о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, согласно которому такое требование может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Статьей 13 Налогового кодекса Российской Федерации установлены виды федеральных налогов и сборов, подлежащих уплате на территории Российской Федерации, среди которых значится налог на доходы физических лиц (далее по тексту - НДФЛ).

В силу пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах.

К доходам от источников в Российской Федерации относятся, в том числе, доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации (подпункт 5 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 228 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что физические лица, получившие доход от продажи имущества, принадлежащего им на праве собственности, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет (пункт 2); обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию (пункт 3); обязаны уплатить общую сумму налога в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 229 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим.

Из материалов дела усматривается, что ФИО1 в 2020 году проданы объекты недвижимого имущества: - земельный участок для индивидуальной жилой застройки, кадастровый №, <адрес>

- квартира, кадастровый №, <адрес>

- квартира, кадастровый №, <адрес> Стоимость (с учетом особенностей определения налоговой базы, предусмотренных ст. 214.10 НК РФ) 3 687 100,49 руб. Согласно данным Управления Росреестра по Тамбовской области подтвержден переход права собственности от продавца к покупателю. Налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц за 2020 год налогоплательщиком в установленный срок, то есть до ДД.ММ.ГГГГ не представлена, ФИО1 представила уточненные налоговые декларации после истечения срока, установленного НК РФ, а именно ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с тем, что налоговая декларация не была представлена ФИО1 в установленный срок, налоговым органом проведена камеральная налоговая проверка на основе имеющихся у налогового органа документов о таком налогоплательщике и об указанных доходах. Налоговым органом сформирован расчет по налогу на доходы физических лиц за 2020 год. По результатам проверки составлен акт налоговой проверки от ДД.ММ.ГГГГ №. По результатам рассмотрения материалов проверки вынесено решение от ДД.ММ.ГГГГ № о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения на основании, которого налогоплательщику начислен налог на доходы физических лиц в размере 349323,00 руб., так как сумма дохода составила 3687100,49 руб., 1 000 000 руб. – имущественный вычет, (применен налоговым органом на основании пп.1 п.1 ст.220 НК РФ) налоговая база 2687100,49 руб. Октябрьским районным судом г. Тамбова вышеуказанное решение признано законным и обоснованным.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 представила уточненную налоговую декларацию № по НДФЛ по форме 3-НДФЛ за 2020 год, в которой отразила доход в сумме 1 850 000 руб., полученный от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> при этом заявив документально подтвержденные расходы на эту квартиру в размере 1 530 000 руб. и исчислила сумму подлежащую уплате в бюджет – 41 600 руб. Налог оплачен ДД.ММ.ГГГГ. Доходы, полученные от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> земельного участка, расположенного по адресу: <адрес> налогоплательщик не отражены в налоговой декларации. На основании декларации налоговым органом произведена корректировка КРСБ и сторнирован налог в сумме 240 500 руб. НДФЛ от продажи квартиры, расположенной по адресу: <адрес> составил 41600 руб.

ДД.ММ.ГГГГ налогоплательщик представил уточненную налоговую декларацию № за 2020 год и исчислил сумму подлежащую уплате в бюджет в размере 207 407 руб.

Таким образом, задолженность административного ответчика по НДФЛ за 2020 г. составляет 104 000 руб.

При этом решением Октябрьского районного суда г. Тамбова, вступившим в законную силу ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административного иска ФИО1 к Межрайонной ИФНС № 4 по Тамбовской области, Управлению Федеральной налоговой службы России по Тамбовской области о признании незаконным и отмене решения Межрайонной ИФНС России № 4 по Тамбовской области от ДД.ММ.ГГГГ № о доначислении налога на доходы физических лиц, начислении пени и привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, решения УФНС России по Тамбовской области № от ДД.ММ.ГГГГ отказано.

Кассационным определением судебной коллегии по административным делам Второго кассационного суда общей юрисдикции от ДД.ММ.ГГГГ решение Октябрьского районного суда г. Тамбова от ДД.ММ.ГГГГ и апелляционное определение судебной коллегии по административным делам Тамбовского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ оставлено без изменения, кассационная жалоба ФИО1 – без удовлетворения. (2kas@sudrf.ru).

ФИО1 являлась собственником земельного участка, кадастровый №, адрес: <адрес>, жилого дома, кадастровый №, адрес: 392024<адрес> квартиры, кадастровый №, адрес: <адрес> является плательщиком земельного налога и налога на имущество согласно ст.ст. 388, 400 НК РФ.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками имущественного налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст.401 НК РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (ст. 409 НК РФ).

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст.85 п.4 Налогового кодекса РФ регистрирующими органами.

В силу ч.1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

На основании ст. 405 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В силу требований ст. 387 НК РФ, земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с требованиями ст.388 НК РФ, налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Налогоплательщиком налог уплачен не был, в связи с чем, на основании ст. 75 НК РФ начислены пени по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

согласно ст. 357 части II НК РФ является плательщиком транспортного налога как собственник транспортных средств: HYUNDAI SOLARIS 1,6 GIMT, ФОРД ФИЕСТА, ТОЙОТА КОРОЛЛА И КИА JD (СИД).

Направлены налоговые уведомления: от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №.

Поскольку требования не было исполнены, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области был вынесен судебный приказ № о взыскании с должника задолженности по обязательным платежам.

В связи с поступлением от административного ответчика возражений относительно исполнения судебного приказа определением и.о. мирового судьи судебного участка №5 Тамбовского района Тамбовской области мировым судьей судебного участка №3 Тамбовского района Тамбовской области Жилиной О.В. от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ был отменен.

В соответствии с п.3 ст.48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из содержания и смысла приведенной нормы при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей.

Правомерность выдачи судебного приказа после его отмены при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ предметом проверки являться не может.

Установленные ст.48 НК РФ сроки обращения в суд соблюдены, принимая во внимание, что административный иск сдан в отделение почтовой связи ДД.ММ.ГГГГ

Расчеты задолженности и пени, представленные административным истцом, арифметически верны и не вызывают сомнений у суда.

Административным ответчиком расчет задолженности не оспаривался, доказательства, подтверждающие уплату задолженности, административным ответчиком ФИО1 суду не представлены.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных административных исковых требований в полном объеме.

На основании ч. 1 п. 19 ст. 333.36 НК РФ, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. В силу ст. 114 КАС РФ, государственная пошлина в сумме 3474,27 руб. подлежит взысканию с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании налоговых платежей и санкций удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, ИНН №, задолженность в размере 113 713,25 руб. (сто тринадцать тысяч семьсот тринадцать рублей двадцать пять копеек), из которых:

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в размере 3474,27 руб.

Решение может быть обжаловано сторонами в административную коллегию Тамбовского областного суда через районный суд в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение принято в окончательной форме 05 мая 2023 г.

Судья А.И. Дюльдина