Решение по делу № 2А-619/2023 от 12.05.2023 - о взыскании обязательных платежей и пени.

РЕШЕНИЕ

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

12 мая 2023 года Тулунский городской суд Иркутской области в составе: председательствующего судьи Рыжовой Н.А., при секретаре Богданове Г.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-619/2023 (УИД 38RS0023-01-2023-000502-28) по административному иску Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и пени

установил

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 6 по Иркутской области обратился в суд с вышеуказанным иском к административному ответчику ФИО2, указав в обоснование, что ФИО2 с 28.08.2000 состоит на учете в Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН ***.

Статья 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) устанавливают, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, получающие доходы от источников, в Российской федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 НК РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога. Такой срок указан в п. 6 ст. 228 НК РФ для случаев, когда налоговый агент обязан сообщить налоговому органу по месту своего учета и физическому лицу о невозможности удержать НДФЛ, о суммах дохода, с которого не удержан НДФЛ, сумме не удержанного налога (п. 5 ст. 226, п. 14 ст. 226.1НК РФ).

Положениями ст. ст. 226, 226.1, 228 НК РФ предусмотрен специальный порядок выполнения налогоплательщиками и налоговыми агентами своих обязанностей в случае невозможности удержания последними исчисленной суммы НДФЛ.

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица, получающие доходы, при получении которых не был удержан налог налоговыми агентами, за исключением доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего кодекса, исходя из сумм таких доходов.

Согласно п. 7 ст. 228 НК РФ в отношении доходов, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы за 2020 год в порядке, установленном п. 5 ст. 226 и п. 14 ст. 226.1 настоящего кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с п. 72 ст. 218 настоящего кодекса, налогоплательщики, получившие такие доходы, уплачивают налог не позднее 01.12.2021 за 2020 год на основании направленного налоговыми органами налогового уведомления об уплате налога.

В адрес административного ответчика заказной почтой было направлено налоговое уведомление № 50765089 по налогу на доходы физических лиц, не удержанного налоговым агентом за 2020 год в размере .......... рублей, срок уплаты 01.12.2021.

В соответствии с пп. 5, п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников Российской Федерации относятся доходы от реализации недвижимого имущества, находящегося в Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 209 НК РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

Согласно п. 1 ст. 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение, которыми у него возникло.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ основная налоговая база определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению и учитываемых при определении указанной налоговой базы, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218-221 настоящего Кодекса (за исключением налоговых вычетов, указанных в пунктах 2.3 и 6 настоящей статьи), с учетом особенностей, установленных настоящей главой

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса, (п. 2 ст. 227 НК РФ).

В соответствии с п. 5 настоящей статьи, налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, (п. 6 ст. 227 НК РФ).

Согласно имеющимся данным ФИО2 представила налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию 30.04.2022 (за 2021 год).

ФИО2 получила доход за 2021 год от продажи 6/10 доли квартиры по адресу: **** размере .......... рублей сумма налога к уплате по налоговой декларации составила .......... рублей ((.......... (сумма расходов, принимаемых в уменьшении полученных доходов)) * 13%).

Поскольку в установленный срок налог уплачен не был, инспекцией в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес налогоплательщика заказной почтой было направлено следующее требование об уплате № 381625458 от 04.08.2022 срок уплаты 20.09.2022, № 381702486 от 24.12.2021 срок уплаты 09.02.2022.

В установленный в соответствующем требовании срок налогоплательщиком добровольная обязанность по уплате имеющейся задолженности не исполнена.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

С этой связи, в соответствии со ст. ст. 45, 48, 57, 75, 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации, ст. ст. 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, Инспекция обращалась с заявлением о вынесении судебного приказа в судебный участок мирового судьи № 91 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области.

С указанным заявлением инспекция обратилась к мировому судье своевременно 30.11.2022. Крайним сроком для подачи заявления является 20.03.2023.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № 2а-3578/2022 от 02.12.2022 о взыскании с административного ответчика задолженности. После чего, мировому судье поступило возражение от налогоплательщика, и в соответствии ст. 123.7 КАС РФ суд отменил судебный приказ, определение об отмене судебного приказа от 14.12.2022.

В своих возражениях административный ответчик выразил свое несогласие с суммой задолженности.

По поводу представленных возражений административный истец поясняет следующее.

Задолженность по НДФЛ в размере .......... рублей числится за ФИО2 в связи с начислением налога на доходы физических лиц за 2020 год на основании справки о доходах физического липа № 2367 от 25.02.2021, представленной страховым акционерным обществом «ВСК» ИНН/КПП <***>/773101001, в порядке, установленном п. 5 ст. 226 НК РФ, согласно которой при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

За 2020 год общая сумма дохода .......... рублей, код дохода .......... - фиксирует выплаты, осуществляемые на базе закона «О защите прав потребителей». Сумма налога, не удержанная налоговым агентом .......... рублей.

Задолженность по НДФЛ в размере ..........-00 рублей, числится за ФИО2 в связи с продажей в 2021 году 6/10 доли квартиры по адресу: ****.

В связи с вышеизложенным налоговым органом проведены начисления по НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 01.12.2021 в сумме .......... рублей, а также за 2021 год, по сроку уплаты 15.07.2022 в размере .......... рублей, которые налогоплательщиком не оплачены.

В Постановлении Конституционного суда РФ от 23.12.1997 № 21-П указано, что налоги являются важнейшим источником доходов бюджета, за счет которого должны обеспечиваться соблюдение и защита прав и свобод граждан, а также осуществление социальной функции государства (ст. ст. 2, 7 Конституции Российской Федерации). Налоги, обеспечивая финансовую основу деятельности государства, являются необходимым условием его существования.

В ст. 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней, штрафов.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Сумма недоимки на дату составления настоящего административного искового заявления составляет .......... рублей. Задолженность не оплачена и подлежит взысканию в установленном законом порядке.

Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО2 задолженность в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области в общей сумме .......... рублей за 2020-2021 гг., в том числе:

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020г. в размере .......... рублей;

- налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2021 г. в размере .......... рублей.

В судебное заседание представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлены судом надлежаще, в суд 11.05.2023 вх. 2023-5/8152 от представителя административного истца и.о. начальника Инспекции ФИО3 поступило заявление о рассмотрении административного иска в отсутствие представителя административного истца, по состоянию на 11.05.2023 налогоплательщиком задолженность не оплачена, требования административного иска поддерживает в полном объеме.

Ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомлена судом надлежаще по адресу, указанному в административном исковом заявлении, о чем в деле имеются доказательства, ФИО4, письменные возражения в суд от административного ответчика не поступили.

Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующему.

В силу ст. 101 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны сообщить суду о перемене своего адреса во время производства по административному делу. При отсутствии такого сообщения судебная повестка или иное судебное извещение направляются по последнему известному суду месту жительства или месту нахождения адресата и считаются доставленными, даже если адресат по этому адресу более не проживает или не находится.

Судом установлено, что административный ответчик извещен о времени и месте судебного заседания заказным письмом по адресу, указанному в административном исковом заявлении, что подтверждается сведениями - отчетом об отслеживании отправления с почтовым идентификатором.

Пунктом 39 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» предусмотрено, что по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, извещения, с которыми закон связывает правовые последствия, влекут для соответствующего лица такие последствия с момента доставки извещения ему или его представителю.

Извещение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Изложенные правила подлежат применению в том числе к судебным извещениям и вызовам (глава 9 КАС РФ), если законодательством об административном судопроизводстве не предусмотрено иное.

Бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Конституционный Суд Российской Федерации в своих решениях применительно к лицам, осуществляющим предпринимательскую деятельность, указал, что, учитывая цели обязательного пенсионного страхования и социально-правовую природу страховых взносов, их предназначение, отнесение индивидуальных предпринимателей к числу лиц, которые подлежат обязательному пенсионному страхованию, и возложение на них в связи с этим обязанности по уплате страховых взносов само по себе не может расцениваться как не согласующееся с требованиями Конституции Российской Федерации. Напротив, оно направлено на реализацию принципа всеобщности пенсионного обеспечения, вытекающего из ее статьи 39 (часть 1), тем более что индивидуальные предприниматели подвержены, по существу, такому же социальному страховому риску в связи с наступлением предусмотренного законом страхового случая, как и лица, работающие по трудовому договору. Уплата страховых взносов обеспечивает формирование их пенсионных прав, приобретение права на получение трудовой пенсии (Определения Конституционного Суда РФ от 15.07.2010 № 1009-О-О и от 23.10.2010 № 1189-О-О).

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 НК РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (КАС РФ) налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

На основании п. 1 ст. 41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая для физических лиц в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 ст. 210 НК РФ установлено, что при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.

В силу положений п. 5 ст. 226 НК РФ при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса Российской Федерации и пунктом 14 статьи 226.1 Налогового кодекса Российской Федерации уплачивают налог не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 228 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту жительства (месту учета по иному основанию, установленному настоящим Кодексом, - при отсутствии места жительства) налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 6 ст. 228 НК РФ уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят также налогоплательщики, уплачивающие налог на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Если иное не предусмотрено настоящей статьей, уплата налога осуществляется не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Согласно ч. 1 ст. 229 НК РФ налоговая декларация представляется налогоплательщиками, указанными в статьях 227, 227.1 и пункте 1 статьи 228 настоящего Кодекса. Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Статьей 70 НК РФ установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Частью 2 ст. 48 НК РФ закреплено, что заявление подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Разрешая заявленные требования, суд приходит к выводу об удовлетворении требований налогового органа о взыскании с административного ответчика недоимки по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 НК РФ за 2020, 2021 гг.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО2 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России по Иркутской области в качестве налогоплательщика с присвоением ИНН ***.

Согласно справки о доходах и суммах налога физического лица за 2020 № 2367 от 25.02.2021 сумма налога, не удержанная налоговым агентом Страховое Акционерное общество «ВСК» составляет .......... рублей, л.д. 15.

В справке указан код дохода - 2301, сумма дохода .......... рублей, налоговая база .......... рублей.

Согласно представленной ФИО2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в форме 3-НДФЛ за 2021 год, представленной в Инспекцию 29.04.2022, сумма, подлежащая уплате в бюджет, составляет .......... рублей, указан расчет налоговой базы .......... рублей, сумма доходов, подлежащих налогообложению .......... рублей, сумма расходов. Принимаемых в уменьшение полученных доходов .......... рублей, налоговая база для исчисления налога .......... рублей, л.д. 15 (оборот)-19.

Инспекцией административному ответчику ФИО2 было направлено налоговое уведомление № 50765089 от 01.09.2021 с указанием суммы подлежащей уплате с учетом переплаты 0,00 рублей - .......... рублей, срок уплаты не позднее 01.12.2021 (налог на доходы физических лиц, л.д. 19.

Судом установлено, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено, что в установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате налога на доходы физических лиц исполнена не была.

В связи с указанным, инспекцией в адрес налогоплательшика направлены требования: № 381702486 от 24.12.2021 срок уплаты по требованию 01.12.2021; № 381625458 от 04.08.2022 срок уплаты 15.07.2022, что подтверждается скриншотом личного кабинета налогоплательщика - физического лица, доказательств обратного суду ответчиком не представлено, л.д. 10-11, 12-13, 14.

Срок исполнения в требованиях указан до 01.12.2021, 15.07.2022, вместе с тем, согласно требованиям административного иска, административным ответчиком вышеуказанные требования закона не исполнены, доказательства, свидетельствующие об обратном, материалы дела не содержат, а ФИО2 в силу требований ст. 62 КАС РФ, суду не представлены.

В связи с указанным, истец обратился к мировому судье, судебного участка № 91 за вынесением судебного приказа.

02.12.2022 мировым судьей судебного участка № 91 г.Тулуна и Тулунского района Иркутской области выдан судебный приказ.

14.12.2022 вынесено определение об отмене судебного приказа на основании возражений поданного административным ответчиком ФИО2 в лице представителя по доверенности ФИО5, л.д. 9.

Учитывая требования закона, обращение административного истца за вынесением судебного приказа, срок исполнения самого раннего требования об уплате налога, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на право обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, не заявлено об указанном, и административным ответчиком.

В материалах дела имеются доказательства об отсутствии записи акта гражданского состояния о смерти ФИО2, .......р.

Поскольку административным ответчиком обязанность по уплате обязательных платежей не исполнена, суд приходит к выводу об удовлетворении требований административного иска, оснований для отказа в удовлетворении заявленных требований административного иска у суда, не имеется.

В силу ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

С административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере .......... рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 59-62, 84, 114, 175-180 КАС РФ, суд

решил

Взыскать с административного ответчика ФИО1, .......р., место рождения ****, ИНН *** в пользу Межрайонной ИФНС России № 6 по Иркутской области задолженность в размере .......... рублей за 2020-2021г.г., в том числе: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2020 год в размере .......... рублей, налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со статьей 228 НК РФ за 2021 год в размере .......... рублей.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход государства в размере .......... рублей.

Решение может быть обжаловано в Иркутский областной суд в течение месяца путем подачи апелляционной жалобы через Тулунский городской суд Иркутской области.

Судья Н.А. Рыжова