Дело № 2а-1629/2023

УИД: 51RS0002-01-2023-001349-21

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

22 июня 2023 года город Мурманск

Первомайский районный суд города Мурманска в составе:

председательствующего судьи Дерюгиной М.В.,

при секретаре Кабатовой О.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по адрес*** обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

В обоснование предъявленных требований указано, что административный ответчик, как физическое лицо, является субъектом налоговых правоотношений. На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, налоговым органом был исчислен транспортный налог в отношении зарегистрированных за налогоплательщиком транспортных средств за 2019 год: автомобиля *** в размере ***; автомобиля ***, в размере ***; автомобиля ***, в размере ***; автомобиля ***, в размере ***; автомобиля *** в размере ***, а также автомобиля ***, в размере ***, в общем размере ***. В адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от *** №*** об уплате транспортного налога за 2019 год. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, а также в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлены требования об уплате задолженности от *** №***, от *** №*** и от *** №***.

Кроме того, на основании п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ в налоговый орган ПАО СК *** были представлены сведения (справки о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ) о получении налогоплательщиком за 2017 год дохода, с которого не был удержан налог в размере ***. При этом в установленный законом срок административным ответчиком сумма налога на доходы физических лиц не уплачена. В связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени, а также в соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса РФ в адрес налогоплательщика направлено требование об уплате задолженности №*** от ***.

В связи с неисполнением налогоплательщиком указанных требований налоговый орган обратился для взыскания недоимки к мировому судье судебного участка *** судебного района адрес***, которым *** вынесен судебный приказ. Определением мирового судьи от *** судебный приказ от *** отменен.

Просит взыскать с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2017 год в размере ***, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере ***, а также пени по транспортному налогу в размере ***.

В судебное заседание представитель административного истца не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела неоднократно извещался судом надлежащим образом посредством направления судебной корреспонденции по адресу места регистрации, возражений по существу административного иска не представил.

Дело рассмотрено по общим правилам административного судопроизводства.

Исследовав материалы настоящего административного дела и административного дела ***, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение закреплено в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые в соответствии с Налоговым кодексом РФ возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Часть 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ устанавливает обязанность каждого гражданина Российской Федерации и налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее по тексту транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Положениями п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется налоговыми органами на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 2 этой же статьи предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 ст. 5 Закона Мурманской области от 18.11.2002 № 368-01-ЗМО "О транспортном налоге" (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) установлены налоговые ставки для легковых автомобилей в зависимости от мощности двигателя транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства в следующих размерах: легковые автомобили до 100 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 10 руб.; свыше 100 л.с. до 150 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 15 руб.; свыше 150 л.с. до 200 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 25 руб.; свыше 200 л.с. до 250 л.с. включительно – налоговая ставка установлена в размере 40 руб.; свыше 250 л.с.– налоговая ставка установлена в размере 80 руб.

На основании ст. 363 Налогового кодекса РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ч. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка РФ.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что административный ответчик ФИО1 в 2019 году являлся собственником транспортных средств:

***

***

***

***

***

***

На основании сведений, представленных органом, осуществляющим государственную регистрацию транспортных средств, инспекцией исчислена сумма транспортного налога за 2019 год в общем размере ***, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 363 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика направлено налоговое уведомление №*** от *** с приведением расчета подлежащей уплате суммы транспортного налога в отношении каждого транспортного средства.

Неуплата в установленный законом срок до *** транспортного налога за 2019 год послужила основанием для начисления пени и направления административному ответчику требования №*** по состоянию на *** со сроком исполнения до *** об уплате задолженности по транспортному налогу в общем размере *** и пени, начисленных на недоимку по транспортному налогу за 2019 год, за период с *** по *** в размере ***.

Кроме того, в связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате транспортного налога за 2015-2019 годы на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени в общем размере ***. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика направлены требования №*** по состоянию на *** об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере ***, а также №*** по состоянию на *** об уплате пени на недоимку по транспортному налогу в размере ***.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела установлено, что обязанность по уплате транспортного налога и пени за спорный период налогоплательщиком до настоящего времени не исполнена, документы, подтверждающие оплату образовавшейся задолженности, в материалы дела не представлены, в связи с чем административный ответчик имеет задолженность перед бюджетом в исчисленном налоговым органом размере. Представленный административным истцом расчет суммы задолженности и пени ответчиком не оспорен.

Оценивая требования истца о взыскании с ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 207 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии ст. 209 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

При определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 Налогового кодекса РФ (ст. 210 Налогового кодекса РФ).

В силу ст. 226 Налогового кодекса РФ российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Таким образом, российские организации, выплачивающие доходы физическим лицам, являются налоговыми агентами.

Пунктом 2 ст. 226 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление и уплата налога налоговыми агентами производится в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Согласно п. 6 ст. 228 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога.

Пунктом 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ налоговая ставка устанавливается в размере 13 процентов.

В судебном заседании установлено, что в соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ в налоговую инспекцию от налогового агента ПАО СК *** поступили сведения, отраженные в справке о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ от *** №***, о получении ФИО1 в 2017 году дохода в размере *** (по коду 2301), при выплате которого налоговым агентом не был удержан налог.

Соответствующие коды дохода устанавливаются Приказом ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов".

Согласно данному классификатору код дохода 2301 соответствует суммам штрафов и неустойки, выплачиваемых организацией на основании решения суда за несоблюдение в добровольном порядке удовлетворения требований потребителей в соответствии с Законом РФ от 07.02.1992 № 2300-1 "О защите прав потребителей".

Из суммы полученного дохода исчислена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п. 1 ст. 224 Налогового кодекса РФ в размере 1 170 рублей.

В установленный законом срока налог на доходы физических лиц ФИО1 уплачен не был.

В связи с несвоевременным исполнением налогоплательщиком обязанности по уплате налога на доходы физических лиц на основании ст. 75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени за 2018 год в размере ***. В соответствии со ст. 69, 70 Налогового кодекса в адрес налогоплательщика направлено требование №*** по состоянию на *** об уплате пени на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере ***.

Таким образом, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований о взыскании с административного ответчика пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 год, задолженности по транспортному налогу за 2019 год и начисленных на недоимку по транспортному налогу пени за период с 2015 по 2019 годы.

Доводы административного ответчика ФИО1, приведенные в заявлении об отмене судебного приказа, о применении к спорным правоотношениям общего срока исковой давности, установленного Гражданским кодексом РФ, являются несостоятельными по причине неправильного толкования положений закона.

Правоотношения по уплате налогов относятся к публичным правоотношениям, регулируемым налоговым законодательством, взыскание недоимки по налогу с физического лица регулируется как налоговым законодательством, так и Кодексом административного судопроизводства РФ, которыми закреплены специальные правила, связанные с соблюдением порядка и сроков для взыскания, в том числе в судебном порядке.

Вопрос соблюдения налоговым органом срока обращения в суд для получения судебного приказа, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, проверяется при рассмотрении соответствующего процессуального вопроса мировым судьей, о чем разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 N 62, согласно которому истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа.

*** мировым судьей судебного участка *** судебного района адрес*** вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу МИФНС России №*** по адрес*** образовавшейся в спорный период задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, по транспортному налогу и пени. Определением мирового судьи от *** указанный судебный приказ отменен в связи с поступлением от должника возражений относительно исполнения судебного приказа.

В соответствии с ч. 4 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании задолженности может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление о взыскании с административного ответчика указанной задолженности поступило в суд *** (передано в отделение почтовой связи ***), то есть в установленный ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ срок.

При таких обстоятельствах, требования административного истца о взыскании с административного ответчика задолженности по пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере ***, задолженности по транспортному налогу за 2019 год в общем размере ***, а также пени по транспортному налогу за период с 2015 по 2019 годы в размере *** обоснованы и подлежат удовлетворению в полном объеме.

Приказом ФНС России от 13.05.2022 № ЕД-7-4/396@ "О структуре Управления Федерального налоговой службы по адрес***" ИФНС по адрес***, Межрайонная ИФНС России №*** по адрес*** с *** реорганизованы путем присоединения к Управлению Федеральной налоговой службы по адрес***. При данных обстоятельствах, суд полагает возможным удовлетворение заявленных требований в пользу УФНС России по адрес***.

В соответствии со ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ, пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход соответствующего бюджета в сумме ***.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по адрес*** в доход бюджета задолженность по пени по налогу на доходы физических лиц за 2018 года в размере ***, задолженность по транспортному налогу за 2019 год в размере ***, а также пени на недоимку по транспортному налогу за период с 2015 по 2019 годы в размере ***.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования адрес*** в размере ***.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Мурманский областной суд через Первомайский районный суд г. Мурманска в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение может быть обжаловано в суд кассационной инстанции в течение шести месяцев со дня его вступления в законную силу при условии, что были исчерпаны иные установленные КАС РФ способы обжалования судебного акта до дня вступления его в законную силу.

Судья подпись М.В. Дерюгина