Решение по делу № 2А-294/2023 от 22.02.2023

Дело №2а-294/2023

РЕШЕНИЕ СУДА

Именем Российской Федерации

22 февраля 2023 года

Дубненский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Григорашенко О.В.,

при секретаре Малкиной М.О.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области (далее МРИ ФНС России №12, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени.

В обоснование своих требований административный истец ссылался на те обстоятельства, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц и земельного налога, поскольку согласно сведениям, полученным из Росреестра, ответчику на праве собственности принадлежало следующее недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу<адрес> (дата снятия с регистрации 28.12.2017 г.);

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 14.11.2016 г.);

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>.;

- земельный участок с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- жилой дом с кадастровым №;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 17.10.2018 г.);

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 20.08.2021 г.);

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>;

- гараж, расположенный по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 23.01.2019 г.);

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес>;

- квартира, расположенная по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 05.08.2020 г.);

- гараж, расположенный по адресу: <адрес>.

На основании положений ст. 388,400 НК ФИО1 является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц.

За 2016 г. ответчику был исчислен земельный налог в общей сумме 4928 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6 345 руб., направлено налоговое уведомление № от 21.09.2017 г.

За 2017 г. ответчику был исчислен земельный налог в общей сумме 3 405 руб., налог на имущество физических лиц в размере 6 070 руб., направлено налоговое уведомление № от 29.08.2018 г.

За 2018 г. ответчику был исчислен земельный налог в общей сумме 3 356 руб., налог на имущество физических лиц в размере 5 961 руб., направлено налоговое уведомление № от 26.09.2019 г.

За 2019 г. ответчику был исчислен земельный налог в сумме 3 517 руб., налог на имущество физических лиц 4 905 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2020 г.

За 2020 г. ответчику был исчислен земельный налог в сумме 3 517 руб., налог на имущество физических лиц 5 461 руб., направлено налоговое уведомление № от 01.09.2021 г.

Однако налоги оплачены не были, в связи с чем ответчику были направлены требования № от 08.07.2019 г., № от 25.12.2019 г., № от 03.06.2020 г., № от 08.06.2020 г., № от 29.06.2020 г., № от 16.10.2020 г., № от 14.12.2020 г., № от 14.12.2020 г., № от 15.12.2021 г.

13 мая 2022 г. мировым судьей судебного участка №40 Дубненского судебного р-на вынесен судебный приказ №2а-762/2022.

28.07.2022 г. приказ по заявлению ФИО1 был отменен, но налоги не оплачены. В связи с чем, налоговый орган вынужден обратиться в суд с административным иском.

Представитель административного истца МРИ ФНС России № 4 по Тверской области, будучи извещенным надлежащим образом, в судебное заседание не явился, исковое заявление содержит ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенным о месте и времени слушания дела, в том числе путем публикации сведений на официальном сайте Дубненского городского суда, в судебное заседание не явился, каких-либо доказательств наличия уважительных причин отсутствия в судебном заседании не представил. Неявка лица, извещенного в установленном порядке о времени и месте рассмотрения дела, является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве дела и иных процессуальных прав, поэтому не является преградой для рассмотрения судом дела по существу.

Суд, принимая во внимание, что извещение участников судебного разбирательства было произведено в срок, достаточный для обеспечения явки и подготовки к судебному заседанию, явка сторон не была признана обязательной, и поскольку каждому гарантируется право на рассмотрение дела в разумные сроки, приходит к выводу о возможности рассмотрения дела в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные доказательства, представленные в материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Статьей 57 Конституции РФ закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная обязанность установлена частью 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, пункт 1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Судом установлено, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемым по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО № и ОКТМО №), а также к объектам, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №).

По данным, представленным в Межрайонную ИФНС России №12 по Московской области органами, осуществляющими ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, ФИО1 является собственником следующих объектов недвижимости:

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- жилого дома с кадастровым №;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 17.10.2018 г.);

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 20.08.2021 г.);

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>;

- гаража, расположенного по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 23.01.2019 г.);

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес>;

- квартиры, расположенной по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 05.08.2020 г.);

- гаража, расположенного по адресу: <адрес>.

Налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица являются налогоплательщиками налога на находящееся у них в собственности имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.

Статья 401 НК определяет, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество:

1) жилой дом;

2) квартира, комната;

3) гараж, машино-место;

4) единый недвижимый комплекс;

5) объект незавершенного строительства;

6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 (ст. 403 Налогового кодекса Российской Федерации).

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации). Однако в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации.

Такой порядок, являясь существенным элементом налогового обязательства, направлен, прежде всего, на своевременное и безошибочное исполнение конституционной обязанности в отношении налога, имеющего особенности исчисления и уплаты физическими лицами, что не исключает возможности опровержения налогоплательщиком при рассмотрении соответствующего спора в суде (в том числе по иску налогового органа о взыскании недоимки по налогу) факта получения им налогового уведомления (Определение от 8 апреля 2010 года № 468-О-О).

В силу п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. Одновременно законодатель установил, что налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (ст. 52 НК РФ). Также налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлялись соответствующие уведомления:

- № от 21.09.2017 г., в котором отражена сумма налога на имущество за 2018 год в размере 6 345 руб., срок оплаты – до 01.12.2017 г. (л.д.8-9).

- № от 29.08.2018 г., в котором отражена сумма налога на имущество за 2017 год в размере 6 070 руб., срок оплаты - до 03.12.2018 г. (л.д.10).

- № от 26.09.2019 г., в котором отражена сумма налога на имущество за 2018 год в размере 5 961 руб., срок оплаты - до 02.12.2019 г. (л.д.11).

- № от 01.09.2020 г., в котором отражена сумма налога на имущество за 2019 год в размере 4 905 руб., срок оплаты - до 01.12.2020 г. (л.д.12).

- № от 01.09.2021 г., в котором отражена сумма налога на имущество за 2020 год в размере 5 461,93 руб., срок оплаты - до 01.12.2021 г. (л.д.13-14).

- № от 08.06.2020 г., в котором отражена сумма налога на имущество за 2019 год в размере 713 руб., срок оплаты - до 27.07.2020 г. (л.д.21).

- № от 16.10.2020 г., в котором отражена сумма налога на имущество в размере 713 руб., срок оплаты - до 02.12.2020 г. (л.д.27).

- № от 14.12.2020 г., в котором отражена сумма налога на имущество в размере 4119 руб., срок оплаты - до 15.01.2021 г. (л.д.34).

- № от 15.12.2021 г., в котором отражена сумма пени по налогу на имущество в размере 28,06 руб., срок оплаты - до 18.01.2022 г. (л.д.36-37).

Итого общая сумма налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018-2020 г., подлежащая взысканию с ответчика составила 9 236 руб., включающая в себя 4 119 руб. налог за 2019 г., 4600 руб. налог за 2020 г., 517 руб., налог за 2020 г. по ОКТМО №.

Расчет налога судом проверен и признается арифметически верным.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени, являясь способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в такие же сроки, что и задолженность по налогам и сборам, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо (дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного).

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Административным истцом указывается, что уплата налога на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019-2020 гг. ответчиком не производилась. Задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО 28726000) за 2018 г. отсутствует, однако уплата произведена с нарушением срока, за 2020 г. уплата налога не производилась.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2018 г. отсутствует, однако оплата произведена с нарушением срока.

Следовательно, поскольку обязанность по своевременной оплате налога на имущество ответчиком не была исполнена, то требования налогового органа о взыскании пени не недоимку за 2019 г. за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. – 7 руб., пени на недоимку 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. – 14,95 руб., пени на недоимку 2018 г. за период с 25.12.2019 г. по 07.06.2020 г. – 14,05 руб., за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 8,24 руб., пени на недоимку 2020 г. за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. – 1,68 руб. пени на недоимку 2018 г. за период с 25.12.2019 г. по 07.06.2020 г. – 9,40 руб., за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 5,51 руб. в общей сумме 60,83 руб. законны, обоснованы, а потому подлежат удовлетворению.

Также ФИО1 также является плательщиком земельного налога.

- земельного участка с кадастровым №, расположенный по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 28.12.2017 г.);

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес> (дата снятия с регистрации 14.11.2016 г.);

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>.;

- земельного участка с кадастровым №, расположенного по адресу: <адрес>

Согласно положениям Земельного кодекса РФ участниками земельных отношений признаются собственники земельных участков, землепользователи, землевладельцы, арендаторы.

В соответствии с ч.1, 2 ст.65 Земельного кодекса РФ, использование земли в РФ является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством РФ о налогах и сборах.

Согласно ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований. Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяют налоговые ставки в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки уплаты налога.

В силу ч.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст.389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, федеральной территории "Сириус"), на территории которого введен налог (ч.1 ст.389 НК РФ).

Согласно ч.1 ст.390 и ч.1 ст.393 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

В силу ч.1 ст.391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество.

С 1 января 2015 г. срок уплаты физическими лицами земельного налога предусмотрен непосредственно в Налоговом кодексе РФ - не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (абз. 3 п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федеральных законов от 29.09.2019 N 325-ФЗ, от 14.07.2022 N 263-ФЗ)

Из материалов дела следует, что в адрес ФИО1 направлялись соответствующие уведомления:

- № от 21.09.2017 г., в котором отражена сумма земельного налога за 2016 год в размере 4 928 руб., срок оплаты – до 01.12.2017 г. (л.д.8-9);

- № от 29.08.2018 г., в котором отражена сумма земельного налога за 2017 год в размере 3 405 руб., срок оплаты – до 03.12.2018 г. (л.д.10);

- № от 26.09.2019 г., в котором отражена сумма земельного налога за 2018 год в размере 3 356 руб., срок оплаты – до 02.12.2019 г. (л.д.11);

- № от 01.09.2020 г., в котором отражена сумма земельного налога за 2019 год в размере 3 517 руб., срок оплаты – до 01.12.2020 г. (л.д.12);

- № от 01.09.2021 г., в котором отражена сумма земельного налога за 2020 год в размере 3 517 руб., срок оплаты – до 01.12.2021 г. (л.д.13-14);

Задолженность по земельному налогу (ОКТМО №) за 2017-2018 гг. отсутствует, однако оплата производилась с нарушением срока.

Ответчиком не был уплачен земельный налог за 2019 г. в размере 1 940 руб. и земельный налог за 2020 г. в размере 1 940 руб. (ОКТМО №); - земельный налог за 2018 г. в размере 1 577 руб., земельный налог за 2019 г. в сумме 1 577 руб., земельный налог за 2020 г. в размере 1 577 руб. (ОКТМО №).Итого, общая сумма задолженность по земельному налогу за 2018-2020 гг. не оплаченная ответчиком составила 8 611 руб.

Расчет налога судом проверен и признается арифметически верным.

В добровольном порядке ответчиком обязанность по уплате налога исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в адрес ответчика были направлены требования об уплате налога и пени:

- № от 08.07.2019 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 08.07.2019 г. задолженность на недоимку по земельному налогу пени составляет – 274,62 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 25.10.2019 г. (л.д.15);

- № от 25.12.2019 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 25.12.2019 г. задолженность по земельному налогу составляет 1 577 руб., пени – 7,40 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 28.01.2020 г. (л.д.17);

- № от 03.06.2020 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 03.06.2020 г. задолженность по уплате пени по земельному налогу составляет – 131,70 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 21.07.2020 г. (л.д.19);

- № от 08.06.2020 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 08.06.2020 г. задолженность уплате пени по земельному налогу составляет – 60,20 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 27.07.2020 г. (л.д.21);

- № от 29.06.2020 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 29.06.2020 г. задолженность на недоимку по земельному налогу пени составляет – 168,18 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 18.11.2020 г. (л.д.24);

- № от 16.10.2020 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 16.10.2020 г. задолженность уплате пени по земельному налогу составляет – 83,33 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 02.12.2020 г. (л.д.27);

- № от 14.12.2020 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 14.12.2020 г. задолженность по земельному налогу за 2019 г. составляет 1577 руб., пени – 2,68 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 15.01.2021 г. (л.д.30);

- № от 14.12.2020 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 14.12.2020 г. задолженность по земельному налогу за 2019 г. составляет 1940 руб., пени – 3,30 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 15.01.2021 г. (л.д.32);

- № от 12.12.2020 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 14.12.2020 г. задолженность по уплате земельного налога составляет 4 119 руб., пени – 7,00 руб.; было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 15.01.2021 г. (л.д.34);

- № от 15.12.2021 г., в котором сообщалось, что по состоянию на 15.12.2021 г. задолженность по уплате земельного налога составляет 3 517 руб. (1 940+1 577), пени – 11,43 руб. (6,30+5,13); было предложено уплатить имеющуюся задолженность в срок до 18.01.2022 г. (л.д.36-37).

Итого, общая сумма пеней на недоимку по земельному налогу за 2016 г.-2020 г. составила 657,94 руб.

Разрешая спор, суд, оценив собранные по делу доказательства в их совокупности по правилам статьи 84 КАС РФ и проанализировав доводы административного иска, а также, учитывая, что ответчиком не представлено доказательств, свидетельствующих об оплате налогов и о своевременности такой оплаты, приходит к выводу об удовлетворении исковых требований в заявленном налоговым органом размере.

Исполняя требование ч.6 ст.289 КАС РФ в части проверки соблюдения установленного законом срока обращения в суд с административным исковым заявлением о взыскании обязательных платежей и санкций, суд установил, что нарушения срока подачи иска не имеется.

Частью 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно ч. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, действовавшей на период спорных отношений, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных данной статьей. (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 27.11.2017 N 343-ФЗ).

В соответствии с ч. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. Федеральных законов от 03.07.2016 N 243-ФЗ, от 23.11.2020 N 374-ФЗ).

При этом, частью 3 указанной статьи предусмотрено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом приведенных правовых норм, исходя из того, что общая сумма налога и пени превышает 3000 руб., а требование о взыскании обязательных платежей и санкций, о которых заявлен административный иск, содержало срок исполнения до 18 января 2022 года, срок обращения в суд с требованием о взыскании налоговой задолженности истекал 18 июля 2022 года.

13 мая 2022 года мировым судьей судебного участка № 40 Дубненского судебного р-на был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени.

Определением мирового судьи судебного участка № 40 Дубненского судебного р-на от 28 июля 2022 года отменен ранее выданный судебный приказ от 13 мая 2022 года по делу № 2а-762/2022, на основании возражений ФИО1

Частью 4 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Поскольку начало течения срока определено законодателем именно днем вынесения определения об отмене судебного приказа, то, следовательно, исходя из приведенных норм закона, налоговый орган должен был обратиться в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности в срок до 28.01.2023 г.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд 24 января 2023 г. Следовательно, иск подан в пределах срока, установленного законом.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи с тем, что истец в силу положений ст. 333.36 НК РФ при подаче иска был освобожден от уплаты государственной пошлины, а также учитывая полное удовлетворение исковых требований, с ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей в соответствии с пп.1п.1 ч.1 ст. 333.19 НК РФ.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Московской области задолженность 18 565 (восемнадцать тысяч пятьсот шестьдесят пять) рублей 77 копеек, из которых:

- налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №): за 2019 г. в размере 4 119 руб., за 2020 г. в размере 4 600 руб., а всего в общей сумме 8 719 руб.,

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за 2019-2020 гг.: за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 07 руб. (на недоимку за 2019 г.), за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 14,95 руб. (на недоимку за 2020 г.), а всего в общей сумме 21,95 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 г., взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов (ОКТМО №) в размере 517 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) за период с 25.12.2019 г. по 07.06.2020 г. в размере 14,05 руб., за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. в размере 8,24 руб. (на недоимку за 2018 г.), за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 1,68 руб. (на недоимку за 2020 г.), а всего в общей сумме 23,97 руб.;

- пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за период с 25.12.2019 г. по 07.06.2020 г. в размере 9,40 руб. (на недоимку за 2018 г.), за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 5,51 руб. (на недоимку за 2018 г.), а всего в общей сумме 14,91 руб.

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2019 год в размере 1 940 руб., за 2020 год 1 940 руб., а всего в общей сумме 3 880 руб.;

- пени на недоимку по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2017-2020 гг. за период с 05.07.2019 г. по 02.06.2020 г. в размере 122,32 руб., за период с 03.06.2020 г. по 07.06.2020 г. в размере 1,69 руб., за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 35,28 руб. (на недоимку за 2017 г.); за период с 25.12.2019 г. по 07.06.2020 г. в размере 58,52 руб., за период с 08.06.2020 г. по 15.10.2020 г. – 34,32 руб. (на недоимку за 2018 г.); за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 3,30 руб. (на недоимку за 2019 г.), за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. – 6,30 руб. (на недоимку за 2020 г.), а всего в общей сумме 261,73 руб.;

- земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений за 2018-2020 гг. (ОКТМО №) за 2018 г. – в размере 1 577 руб., за 2019 г. - 1 577 руб., за 2020 г. в размере 1 577 руб., а всего в общей сумме 4 731 руб.

- пени на недоимку по земельному налогу, взимаемому с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений (ОКТМО №) за 2016-2020 гг.: - за период с 07.02.2018 г. по 07.07.2019 г. в размере 186,72 руб., за период с 08.07.2019 г. по 03.12.2019 г. в размере 10,72 руб. (на недоимку за 2016 г.); - за период с 14.01.2019 г. по 07.07.2019 г. в размере 71,02 руб., за период с 08.07.2019 г. по 03.12.2019 г. в размере 54,96 руб. (на недоимку за 2017 г.); - за период с 03.12.2019 г. по 24.12.2019 г. в размере 7,40 руб., за период с 25.12.2019 г. по 28.06.2020 г. – 57,58 руб. (на недоимку за 2018 г.); - за период с 02.12.2020 г. по 13.12.2020 г. в размере 2,68 руб. (на недоимку за 2019 г.); - за период с 02.12.2021 г. по 14.12.2021 г. в размере 5,13 руб. (на недоимку за 2020 г.), а всего в общей сумме 396, 21 руб.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в размере 742 (семьсот сорок два) рубля 63 копейки.

Решение суда может быть обжаловано в Московский областной суд через Дубненский городской суд в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательной форме.

Судья

Решение изготовлено в окончательной форме 14 марта 2023 года.

Судья