Решение по делу № 2А-173/2025 от 04.03.2025

Дело № 2а-173/2025 (УИД 58RS0008-01-2024-005316-59)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

4 марта 2025 года г.Пенза

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе:

председательствующего судьи Федулаевой Н.К.

при секретаре Атюшовой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело № 2а-173/2025 по административному иску УФНС по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени,

установил:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени, в обоснование требований указав, что ФИО2 осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя с 15 ноября 2018 г. по 22 октября 2020 г. Административный ответчик, являясь плательщиком страховых взносов, не исполнил свою обязанность по исчислению и своевременной уплате страховых взносов в бюджет за 2020 г. В связи с чем, в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ в отношении административного ответчика, налоговым органом исчислены страховые взносы:

- за 10 месяцев 2020 г. по ОПС в размере 26254,97 руб.

- за 10 месяцев 2020 г. по ОМС в размере 6817,81 руб.

В соответствии со статьей 75 НК РФ за несвоевременную уплату страховых взносов налоговым органом начислены пени за следующие налоговые периоды:

- пени в размере 44,63 руб., начисленные за период с 7 ноября 2020 г. по 18 ноября 2020 г. за несвоевременную уплату налога по ОПС за 10 месяцев 2020 г. на сумму недоимки 26254,97 руб.

- пени в размере 11,59 руб., начисленные за период с 7 ноября 2020 г. по 18 ноября 2020 г. за несвоевременную уплату налога по ОМС за 10 месяцев 2020 г. на сумму недоимки 6817,81 руб.

Согласно статье 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. УГИБДД УМВД России по Пензенской области в рамках пункта 4 статьи 85 НК РФ представлены сведения в налоговый орган о транспортных средства, собственником которых является ФИО2

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ШКОДА ФАБИЯ, год выпуска 2002, дата регистрации права 8 июля 2016 г., дата утраты права 27 августа 2019 г.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: НИССАН NOTE, год выпуска 2012, дата регистрации права 3 августа 2019 г., дата утраты права 21 апреля 2020 г.

Налоговым органом административному ответчику исчислен транспортный налог за указанные выше транспортные средства за 2019 г. в сумме 2055 руб.:

- в сумме 680 руб. (68 руб. - налоговая база х 15 руб.-налоговая ставка х 8/12-количество месяцев владения в году/12).

- в сумме 1375 руб. (110 руб.- налоговая база х 30,00 руб.-налоговая ставка х 8/12-количество месяцев владения в году/12).

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 составляет 1371,10 руб.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Пензенской области ФИО2 имеет в собственности имущество, которое является объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц:

- квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 61,70 кв.м; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

На основании статей 403, 408 НК РФ налогоплательщику исчислен налог на указанное выше имущество за 2019 г. в сумме 67 руб. (1740310 руб. - кадастровая стоимость) х 0,3 % (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году /12).

С учетом частичной оплаты налога на имущество физических лиц за 2019 г. сумма задолженности составляет 64,78 руб.

Указывает, что ФИО2 налог на имущество физических лиц в установленный срок не оплатил.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени размере 0,06 руб. за период со 2 декабря 2020 г. по 7 декабря 2020 г. на сумму недоимки 67 руб.

Налоговым органом в соответствии со статьями 69, 70 НК РФ в отношении административного ответчика выставлены требования об уплате налога, пени от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, в котором сообщалось о наличии задолженности по налогу, о сумме пени, начисленной на сумму недоимки, а также о зольном сроке уплаты. Данные требования были направлены через личный кабинет налогоплательщика.

Мировым судьей судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы 17 мая 2021 г. вынесен судебный приказ №2а-1691/2021 о взыскании с ФИО2 задолженности по обязательным платежам и пени. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика определением мирового судьи судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы от 3 июня 2024 г. указанный судебный приказ отменен.

С учетом изменения исковых требований в порядке статьи 46 КАС РФ окончательно просит взыскать с ФИО2 задолженность по налогам и пени в общей сумме 34564,94 руб., в том числе:

- задолженность по страховым взносам:

по ОПС за 2020 г. за период с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. в размере 26254,97 руб.

по ОМС за 2020 г. за период с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. в размере 6817,81 руб.

- пени в размере 44,63 руб., начисленные за период с 7 ноября 2020 г. по 18 ноября 2020 г. за несвоевременную уплату налога по ОПС за 2020 г. за период с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. на сумму недоимки 26254,97 руб.;

- пени в размере 11,59 руб., начисленные за период с 7 ноября 2020 г. по 18 ноября 2020 г. за несвоевременную уплату налога по ОМС за 2020 г. за период с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. на сумму недоимки 6817,81 руб.

- транспортный налог за 2019 год в размере 1371,10 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 64,78 руб.

- пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,06 руб., начисленные за период со 2 декабря 2020 г. по 7 декабря 2020 г. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки 67 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Пензенской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, суду предоставил заявление о рассмотрении административного дела в его отсутствие.

В судебное заседание административный ответчик ФИО2 не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен в установленном законом порядке.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Аналогичная правовая норма изложена в подпункте 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

На основании положений пунктов 1 и 2 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Если плательщик относится одновременно к нескольким категориям, указанным в пункте 1 статьи 419 Кодекса, он исчисляет и уплачивает страховые взносы отдельно по каждому основанию.

Размер страховых взносов, порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическими лицами, установлены статьями 430, 432 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с положениями пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в частности индивидуальные предприниматели, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

В силу статьи 432 (пункт 2) НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 указанного Кодекса, в срок, установленный абзацем 2 настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 указанного Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В соответствии со статьей 423 НК РФ расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.

Пунктом 3 статьи 83 НК РФ установлено, что постановка на учет в налоговых органах индивидуального предпринимателя по месту его жительства осуществляется на основании сведений, содержащихся соответственно в Едином государственном реестре юридических лиц, Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, что согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 15 ноября 2018 г. по 22 октября 2020 г.

ФИО2 как индивидуальный предприниматель, не производящий выплату вознаграждений физическим лицам, относился к категории лиц, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ, и был обязан уплачивать страховые взносы в соответствии со статьей 430 НК РФ в фиксированном размере за себя.

В силу подпунктов 1, 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 27 ноября 2017 г.№ 335-ФЗ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Управлением Федеральной налоговой службы по Пензенской области в соответствии со статьей 430 НК РФ ФИО2 определена сумма страховых взносов:

- за 10 месяцев 2020 г. по ОПС в размере 26254,97 руб.

- за 10 месяцев 2020 г. по ОМС в размере 6817,81 руб.

Как установлено судом и доказательств обратного административным ответчиком не представлено страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год им не уплачены.

Кроме того, согласно сведениям, предоставленным из ГИБДД по Пензенской области, ФИО2 принадлежали транспортные средства:

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: ШКОДА ФАБИЯ, год выпуска 2002, дата регистрации права 15 сентября 2018 г., дата прекращения права собственности 27 августа 2019 г.

- автомобили легковые, государственный регистрационный знак №, марка/модель: НИССАН НOTE, год выпуска 2012, дата регистрации права 3 августа 2019 г., дата прекращения права собственности 21 апреля 2020 г.

Согласно статье 14 НК РФ транспортный налог относится к региональным налогам. В силу пункта 5 статьи 58 НК РФ порядок уплаты региональных налогов устанавливается Законами субъектов Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

На территории Пензенской области транспортный налог введен Законом Пензенской области от 18 сентября 2002 г. № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области».

В соответствии со статьей 2 Закона Пензенской области от 18 сентября 2002 г. №397-ЗПО, в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений, ставка по транспортному налогу для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно (с года выпуска которых прошло свыше 15 лет) составляет 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 30 руб.

На основании пункта 1 статьи 363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

В силу пункта 5 статьи 83 НК РФ местом нахождения имущества в целях настоящей статьи признается:

1) для водных транспортных средств (за исключением маломерных судов) - место государственной регистрации транспортного средства;

1.1) для воздушных транспортных средств - место нахождения организации или место жительства (место пребывания) физического лица - собственника транспортного средства, а при отсутствии таковых - место государственной регистрации транспортного средства;

2) для транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 настоящего пункта, - место нахождения организации (ее обособленного подразделения) или место жительства (место пребывания) физического лица, по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство;

3) для иного недвижимого имущества - место фактического нахождения имущества.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 360 НК РФ налоговым периодом по транспортному налогу признан календарный год.

В соответствии с пунктом 2 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 3 статьи 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Пунктом 2 статьи 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

- в сумме 680 руб. (68 руб. - налоговая база х 15 руб.-налоговая ставка х 8/12-количество месяцев владения в году/12).

- в сумме 1375 руб. (110 руб.- налоговая база х 30,00 руб.-налоговая ставка х 8/12-количество месяцев владения в году/12).

С учетом частичной оплаты сумма задолженности по транспортному налогу за 2019 составляет 1371,10 руб.

Согласно сведениям, представленным в налоговый орган Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по <адрес> ФИО1 на праве собственности принадлежала квартира по адресу: <адрес> кадастровый №, площадью 61,70 кв.м; дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата прекращения права ДД.ММ.ГГГГ

В силу статьи 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 402 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Статьей 1 Закона Пензенской области от 18 ноября 2014 г. № 2639-ЗПО «О единой дате начала применения на территории Пензенской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения» установлено, что на территории Пензенской области порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения применяется с 1 января 2015 года.

В силу пункта 1 статьи 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государстве реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (статья 405 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи 406 НК РФ).

Пунктом 2 Решения Пензенской городской Думы от 28 ноября 2014 г. № 38-4/6 «О налоге на имущество физических лиц на территории города Пензы» установлены налоговые ставки в зависимости от кадастровой стоимости: до 500 тыс. рублей (включительно) - 0,1 процента; свыше 500 тыс. рублей до 1000 тыс. рублей (включительно) - 0,2 процента; свыше 1000 тыс. рублей - 0,3 процента; в отношении следующих объектов налогообложения: жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат; объектов незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением таких объектов является жилой дом; единых недвижимых комплексов, в состав которых входит хотя бы один жилой дом; гаражей и машино-мест, в том числе расположенных в объектах налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 настоящего решения; хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства; 2 процента в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, в отношении объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также в отношении объектов налогообложения, кадастровая стоимость каждого из которых превышает 300 миллионов рублей; 0,5 процента в отношении прочих объектов налогообложения.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении земельных участков, объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Сумма налога исчисляется на основании сведений, представленных в налоговые органы в соответствии со статьей 85 настоящего Кодекса (пункт 2 статьи 408 НК РФ).

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (пункт 2 статьи 409 НК РФ).

В соответствии с пунктом 4 статьи 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктом 1 статьи 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения, соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Согласно пункту 6 статьи 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

В силу пункта 1 статьи 70 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено указанной статьей.

В адрес налогоплательщика ФИО2 заказной корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № от 1 сентября 2020 г.

Согласно данному уведомлению налогоплательщику предлагалось уплатить:?- транспортный налог за 2019 год в сумме 680 руб. и 1375 руб., со сроком уплаты, а также налог на имущество в размере 67 руб. - не позднее 1 декабря 2020 г.

По сроку уплаты, указанному в налоговом уведомлении, налогоплательщиком налоги не оплачены.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (пункт 1 статьи 45, пункт 2 статьи 58 НК РФ).

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ).

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться, в том числе, пеней.

Пеней признается установленная статьей 75 Кодекса (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.).

В связи с этим, и руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ (в редакции, действовавшей до 1 января 2023 г.), налоговым органом в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком страховых взносов за 2020 год в адрес административного ответчика было направлено через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате страховых взносов № (по состоянию на 19 ноября 2020 г., по сроку исполнения до 31 декабря 2020 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с 1 января 2017 г.) за 2020 год в сумме 26254,97 руб.;

пени в сумме 44,63 руб., начисленные за период с 7 ноября 2020 г. по 18 ноября 2020 г. за несвоевременную уплату налога по ОПС за 10 месяцев 2020 г. на сумму недоимки 26254,97 руб.

задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 г. за 2020 год в сумме 6817,81 руб.;

пени в сумме 11,59 руб., начисленные за период с 7 ноября 2020 г. по 18 ноября 2020 г. за несвоевременную уплату налога по ОМС за 10 месяцев 2020 г. на сумму недоимки 6817,81 руб.

В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено, задолженность не погашена до настоящего времени.

Кроме того, в связи с несвоевременной уплатой административным ответчиком транспортного налога и налога на имущество за 2019 год налоговым органом в адрес административного ответчика было направлено через личный кабинет налогоплательщика требования об уплате налогов № 25505 (по состоянию на 8 декабря 2020 г., по сроку исполнения до 19 января 2021 г.). Согласно данному требованию налогоплательщику предлагалось уплатить:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1418 руб. и налог на имущество за 2019 год в размере 67 руб., а также пени за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц в размере 0,06 руб., начисленные за период со 2 декабря 2020 г. по 7 декабря 2020 г. за несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2019 г. на сумму недоимки 67 руб.

Поскольку налоговым органом был соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания страховых взносов, налогов и пени, а у налогоплательщика ФИО2 возникла обязанность по уплате страховых взносов и пени за несвоевременную уплату обязательных платежей.

Как видно из представленных суду документов в установленные сроки налогоплательщиком требование не было исполнено, страховые взносы, налог на имущество и транспортный налог, а также пени за неуплату обязательных платежей не погашены до настоящего времени, что подтверждается выписками из лицевых счетов налогоплательщика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Согласно пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ).

В силу пункта 3 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 г. № 243-ФЗ) требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В силу статьи 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы обратилась к мировому судье судебного участка №4 Железнодорожного района г.Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании налога и пени в отношении налогоплательщика, на основании которого 17 мая 2021 г. мировым судьей был вынесен судебный приказ №2а-1691/2021. От должника в мировой суд поступили возражения относительно исполнения судебного приказа, в связи, с чем судебный приказ был отменен определением мирового судьи от 3 июня 2024 г.

С настоящим иском административный истец обратился в суд 8 ноября 2024 г., то есть в течение шести месяцев со дня отмены судебного приказа.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы в связи с реорганизацией Инспекции (приказ Федеральной налоговой службы от 12 июля 2023 г. № ЕД-7-4/463 «О структуре Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области»).

При таких обстоятельствах, оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии со статьей 111 (часть 1) КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В соответствии со статьей 114 (часть 1) КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем, согласно пункту 40 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 г. № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации судам необходимо руководствоваться положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

Так, согласно абзаца 8 пункта 2 статьи 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации в бюджеты муниципальных районов подлежат зачислению налоговые доходы от следующих федеральных налогов и сборов, в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами: государственной пошлины (подлежащей зачислению по месту государственной регистрации, совершения юридически значимых действий или выдачи документов) - по нормативу 100 процентов.

В данном случае, поскольку Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области в силу положений подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с административного ответчика государственную пошлину в бюджет г.Пензы согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации, в сумме 4000 руб.

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление УФНС по Пензенской области к ФИО2 о взыскании задолженности по обязательным платежам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области (<данные изъяты>) задолженность по обязательным платежам и пени в общей сумме 34564 (тридцать четыре тысячи пятьсот шестьдесят четыре) руб. 94 коп., в том числе:

- задолженность по страховым взносам:

по ОПС за 2020 г. за период с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. в размере 26254,97 руб.

по ОМС за 2020 г. за период с 1 января 2020 г. по 22 октября 2020 г. в размере 6817,81 руб.

- транспортный налог за 2019 год в размере 1371,10 руб.

- налог на имущество физических лиц за 2019 год в размере 64,78 руб.

Взыскать с ФИО2 (<данные изъяты>) в доход государства государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Пензенского областного суда через Железнодорожный районный суд города Пензы в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 18 марта 2025 г.

Судья: Н.К.Федулаева