Дело № 2а-646/2025

УИД 18RS0003-01-2024-008019-05

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

Мотивированное решение составлено 9 июня 2025 года

26 мая 2025 года город Ижевск

Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в составе председательствующего судьи Копотевой Т.И.,

при секретаре Леконцевой Д.К.,

с участием представителя административного истца ФИО3, действующей на основании доверенности,

административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике (далее -УФНС по Удмуртской Республике, административный истец, налоговый орган) обратилось в суд с административным исковым заявлением в вышеприведенной формулировке, в обоснование которого указано, что административный ответчик состояла на учете в качестве адвоката и обязана на основании гл. 34 НК РФ правильно исчислять и своевременно уплачивать (перечислять) страховые взносы. Административный ответчик не уплатила страховые взносы за 2022 год на обязательное пенсионное страхование - 34 445 рубля, на обязательное медицинское страхование – 8 766 рублей.

Кроме того, на имя административного ответчика зарегистрирован легковой автомобиль <данные изъяты> с мощностью двигателя 112 лошадиных сил, регистрационный номер <номер> (с 15 декабря 2012 год). В связи с чем, налоговым органом административному ответчику произведено начисление транспортного налога за 2021 год в размере 3248 рублей. Налог частично уплачен, 15.03.23 в размере 487,10 рублей. Таким образом, сумма транспортного налога за 2021 год, подлежащая взысканию, составляет 2760,90 рублей.

Согласно данным государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним по Удмуртской Республике административный ответчик имеет в собственности гараж, кадастровый <номер>, расположенный по адресу <адрес>, в связи с чем налоговым органом произведено начисление налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 334,00 рублей.

Поскольку в установленные законодательством сроки налогоплательщиком не исполнена обязанность по уплате налогов, налоговым органом начислены пени за 2016-2021 годы – по транспортному налогу, за 2015-2021 годы – по налогу на имущество физических лиц, за 2020-2022 годы – по страховым взносам.

На основании вышеизложенного, административный истец, с учетом частичного отказа от иска и уточнения требований просит взыскать с административного ответчика сумму задолженности в размере 59 976,66 рублей, в том числе:

- пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 03.07.2020 по 03.02.2023 в размере 370,04 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.02.2019 по 15.03.2023 в размере 634,46 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.07.2020 по 19.11.2020 в размере 44,87 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.02.2021 по 16.03.2023 в размере 464,84 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 06.02.2023 в размере 242,41 руб.;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2 760,90 руб.;

- пени по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.10.2023 в размере 269,61 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 43,87 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 50,18 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 06.02.2018 по 21.10.2023 в размере 103,11 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.07.2020 по 19.11.2020 в размере 5,03 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16.01.2021 по 21.10.2023 в размере 59,11 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16.12.2021 по 06.02.2023 в размере 22,61 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 334 руб.;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.10.2023 в размере 31,08 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.11.2021 по 21.10.2023 в размере 5 263,07 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.11.2021 по 21.10.2023 в размере 1 366,70 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 23.02.2022 по 29.11.2022 в размере 881,48 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 23.02.2022 по 29.11.2022 в размере 228,90 руб.;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 11.01.2023 по 21.10.2023 в размере 2 861,23 руб.;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 11.01.2023 по 21.10.2023 в размере 728,16 руб.

Определением суда от 26 мая 2025 года производство по административному делу по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 в части взыскания задолженности по пене по транспортному налогу за 2016 год за период с 04.02.2023 по 21.10.2023 в размере 175 рублей 31 копейки, пене по транспортному налогу за 2017 год за период с 16.03.2023 по 21.10.2023 в размере 378 рублей 58 копеек, пене по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.01.2021 по 15.02.2021 в размере 14 рублей 27 копеек, пене по транспортному налогу за 2020 год за период с 07.02.2023 по 16.03.2023 в размере 30 рублей 86 копеек, пене по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16.01.2021 по 15.12.2021 в размере 23 рублей 13 копеек, прекращено, в связи с отказом административного истца от административного иска в указанной части.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО3, действующая на основании доверенности, на удовлетворении административного иска настаивала в полном объеме по доводам, изложенным в нем, а также в письменных пояснениях по делу. Уточнила, что началом периода начисления пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год следует считать 17.01.2021.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения административного иска, указала, что при проведении расчета пени административным истцом допущены ошибки. Неверно указаны периоды и суммы к взысканию. Просит в удовлетворении административного иска отказать по доводам, изложенным в возражении на административное исковое заявление, дополнениях к нему.

Выслушав стороны, исследовав материалы дела, материалы по судебному приказу <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, <номер>, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно статье 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам до 2022 года) пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Согласно пунктам 1, 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговому периоду 2022 год) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам до 2022 года) установлено, что требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 3000 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В соответствии с положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей для применения к налоговым периодам до 2022 года), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

В соответствии с пунктами 3, 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены, и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного. Аналогичная позиция изложена в определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 № 422-О.

В соответствии с частью 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (часть 3).

Исходя из статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

Вместе с тем, предусмотренный пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации срок не является пресекательным, его пропуск не влечет утрату налоговым органом права на принудительное взыскание обязательных платежей, однако не влечет и продление совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно - в последовательности и продолжительности, установленной пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1, 2 статьи 70, пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Из пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 № 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Судом установлено, что административный ответчик является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц, страховых взносов, за несвоевременную уплату которых налоговым органом начислены пени.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации; налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса, если иное не предусмотрено этой статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункты 1, 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации); налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации).

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (пункт 2 статьи 52 и пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Статьей 363 Налогового кодекса Российской Федерации и ст. 5 Закона Удмуртской Республики от 27.11.2002 №63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» был установлен срок уплаты налога не позднее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 359 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Закон УР устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Статья 362 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает порядок исчисления суммы налога. Так, согласно пункту 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки – (налоговая база * налоговая ставка) / 12 месяцев * количество месяцев, за которые производится расчет.

Судом установлено, что в собственности ФИО1 имеется транспортное средство: <данные изъяты> с мощностью двигателя 112 лошадиных сил, регистрационный номер <номер>, в связи с чем налоговым органом произведен расчет транспортного налога.

- за 2016 год в размере 2240 рублей – мощность двигателя (налоговая база) 112,00*налоговая ставка 20*12/12 (количество месяцев владения);

- за 2017 год в размере 2240 рублей – мощность двигателя (налоговая база) 112,00*налоговая ставка 20*12/12 (количество месяцев владения);

- за 2018 год в размере 2240 рублей – мощность двигателя (налоговая база) 112,00*налоговая ставка 20*12/12 (количество месяцев владения);

- за 2019 год в размере 3248 рублей – мощность двигателя (налоговая база) 112,00*налоговая ставка 29*12/12 (количество месяцев владения);

- за 2020 год в размере 3248 рублей – мощность двигателя (налоговая база) 112,00*налоговая ставка 29*12/12 (количество месяцев владения);

- за 2021 год в размере 3248 рублей – мощность двигателя (налоговая база) 112,00*налоговая ставка 29*12/12 (количество месяцев владения).

Кроме того, налог на имущество физических лиц является местным налогом, устанавливается и вводится в действие в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований (подпункт 2 статьи 15, абзац первый пункта 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого же кодекса, подпунктом 6 пункта 1 которой предусмотрены иные здание, строение, сооружение, помещение.

Пунктом 3 статьи 402 поименованного кодекса установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения, включенных в перечень, определяемый в соответствии с пунктом 7 статьи 378.2 кодекса, а также объектов налогообложения, предусмотренных абзацем вторым пункта 10 этой же статьи, определяется исходя из кадастровой стоимости указанных объектов налогообложения.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налоговый период по налогу на имущество физических лиц признается календарный год (пункт 1 статьи 405 Налогового кодекса Российской Федерации). Согласно статье 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований. На основании статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы - (налоговая база* налоговая ставка)/12 месяцев* количество месяцев, за которое производится расчет.

На основании пункта 2 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором в соответствии с пунктом 3 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации в разрезе налогов указаны находящиеся в собственности у налогоплательщика объекты налогообложения, налоговая ставка, произведен расчет налоговой базы, суммы исчисленного налога, а также указан срок уплаты налога.

Как установлено судом, что ФИО1 имеет в собственности объект недвижимого имущества - гараж, кадастровый <номер>, расположенный по адресу <адрес>, который является объектом налогообложения.

В связи с чем, налоговым органом административному ответчику начислен налог на имущество физических лиц:

- за 2015 год в размере 181 рубля – кадастровая стоимость (налоговая база) 287 357 рублей*налоговая ставка 0,10%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

- за 2016 год в размере 207 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 287 357 рублей*налоговая ставка 0,10%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

- за 2017 год в размере 228 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 287 357 рублей*налоговая ставка 0,10%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

- за 2018 год в размере 251 рубля – кадастровая стоимость (налоговая база) 287 357 рублей*налоговая ставка 0,10%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

- за 2019 год в размере 276 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 287 357 рублей*налоговая ставка 0,11%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

- за 2020 год в размере 303 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 287 357 рублей*налоговая ставка 0,12%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

- за 2021 год в размере 334 рублей – кадастровая стоимость (налоговая база) 287 357 рублей*налоговая ставка 0,13%*1/1 (доля в праве) *количество месяцев владения 12/12.

Расчет налога на имущество физических лиц: за 2015-2016 годы, транспортного налога за 2016 год приведен в налоговом уведомлении <номер>от 20.09.2017, срок уплаты – до 01.12.2017, в связи неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налогов <номер> по состоянию на 19.12.2017; налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2017 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 14.08.2018, срок уплаты – до 01.12.2018, в связи неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налогов <номер> по состоянию на 06.02.2019, установлен срок для добровольной уплаты до 29.11.2019; в отношении налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2018 год - в налоговом уведомлении <номер> от 04.07.2019, срок уплаты – до 01.12.2019, в связи неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налогов <номер> по состоянию на 23.01.2020, установлен срок для добровольной уплаты до 10.03.2020; в отношении налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2019 год - в налоговом уведомлении <номер> от 03.08.2020, срок уплаты – до 01.12.2019; в отношении налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2020 год - в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2021, срок уплаты – до 01.12.2021, в связи неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией направлено требование об уплате налогов <номер> по состоянию на 15.12.2021, установлен срок для добровольной уплаты до 08.02.2022.

Кроме того, расчет налога на имущество физических лиц, транспортного за 2021 год приведен в налоговом уведомлении <номер> от 01.09.2022, срок уплаты – до 01.12.2022, в связи неуплатой налогов в установленный законом срок, в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией по новым правилам направлено требование об уплате налогов <номер> по состоянию на 25.05.2023, установлен срок для добровольной уплаты до 20.07.2023.

Налог на имущество физических лиц за 2015-2016, 2017 годы, транспортный налога за 2016, 2017 годы самостоятельно не уплачены ФИО1, взысканы мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Ижевска, судебный приказ <номер>, который отменен 25.06.2020, в связи с поступившими от налогоплательщика возражениями. Сведений об обращении налогового органа в суд в исковом производстве после отмены указанного судебного приказа не имеется.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налога за 2018 год самостоятельно не уплачены налогоплательщиком, взысканы мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Ижевска, судебный приказ <номер>, на основании него возбуждено исполнительное производство <номер>, окончено фактическим исполнением 30.12.2020.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налога за 2019 год самостоятельно не уплачены налогоплательщиком, взысканы решением Октябрьского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики по делу <номер>, на основании него возбуждено исполнительное производство <номер>, окончено фактическим исполнением 14.10.2024.

Налог на имущество физических лиц, транспортный налога за 2020 год самостоятельно не уплачены ФИО1, взысканы мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Ижевска, судебный приказ <номер> от 29.07.2022, на основании него возбуждено исполнительное производство <номер>, окончено фактическим исполнением 06.02.2023.

Взыскание налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2021 год является предметом рассмотрения настоящего дела.

Более того, согласно сведениям НО «Адвокатская палата Удмуртской Республики» ФИО1 имела статус адвоката, в связи с чем на основании главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации обязана была правильно исчислять и своевременно уплачивать страховые взносы.

В соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с пунктом 3 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации под страховыми взносами понимаются обязательные платежи на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, на обязательное медицинское страхование, взимаемые с организаций и физических лиц в целях финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующему виду обязательного социального страхования.

Объектом обложения страховых взносов для лиц, производящим выплаты наемным работникам, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, начисляемые ими в пользу физических лиц, в частности, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, а также по авторским договорам.

Пунктом 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается минимальный размер оплаты труда, установленный на начало соответствующего расчетного периода, в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

В соответствии со статьей 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419, пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей для применения в налоговый период 2017 год) индивидуальные предприниматели признаются плательщиками страховых взносов и обязаны уплачивать:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере:

- 32 448 рублей за расчетный период 2020 год;

-32 448 за расчетный период 2021 год;

- 34 445 за расчетный период 2022 год.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта.

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере:

- 8426 рублей за расчетный период 2020 год;

- 8426 рублей за расчетный период 2021 года;

- 8766 рублей за расчетный период 2022 года.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2020 год по сроку уплаты - 31.12.2020 не уплачены, взысканы решением Октябрьского районного суда г. Ижевска Удмуртской Республики по делу <номер>, на основании него возбуждено исполнительное производство <номер>, окончено фактическим исполнением 14.10.2024.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2021 год по сроку уплаты - 10.01.2022 не уплачены, взысканы мировым судьей судебного участка №6 Октябрьского района г. Ижевска, судебный приказ <номер>, на основании него возбуждено исполнительное производство <номер>, окончено фактическим исполнением 30.11.2022.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование за 2022 год по сроку уплаты - 09.01.2023 своевременно не уплачены, взыскиваются настоящим административным исковым заявлением.

Поскольку в установленные законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщиком не уплачены суммы налогов (налог на имущество, транспортный налог, страховые взносы), налоговым органом начислены пени.

При этом, суммы пеней начисляются в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования действующей в соответствующем периоде: недоимка (руб.) х количество дней просрочки х 1/300 ставки рефинансирования % = пени (руб.).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Расчет пени выглядит следующим образом:

- пени по транспортному налогу за 2016 год (срок уплаты до 01.12.2017), исчисленные на сумму недоимки в размере 2240 рублей за период с 03.07.2020 по 03.02.2023 в размере 370 рублей 04 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2017 год (срок уплаты до 01.12.2018), исчисленные на сумму недоимки в размере 2240 рублей за период с 06.02.2019 по 15.03.2023 в размере 634 рублей 46 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2018 (срок уплаты до 01.12.2019), исчисленные на сумму недоимки в размере 2240 рублей за период с 03.07.2020 по 19.11.2020 в размере 44 рублей 87 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2019 (срок уплаты до 01.12.2020), исчисленные на сумму недоимки в размере 3248 рублей за период с 16.02.2021 по 16.03.2023 в размере 464 рублей 84 копеек;

- пени по транспортному налогу за 2020 (срок уплаты до 01.12.2021), исчисленные на сумму недоимки в размере 3248 рублей за период с 16.12.2021 по 06.02.2023 в размере 242 рублей 41 копейки;

- пени по транспортному налогу за 2021 (срок уплаты до 01.12.2022), исчисленные на сумму недоимки в размере 3248 рублей (далее с учетом погашения – 2760 рублей 90 копеек) за период с 02.12.2022 по 21.10.2023 в размере 269 рублей 61 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 (срок уплаты до 01.12.2018), исчисленные на сумму недоимки в размере 181 рубля за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 43 рублей 87 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 (срок уплаты до 01.12.2018), исчисленные на сумму недоимки в размере 207 рублей за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 50 рублей 18 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 (срок уплаты до 01.12.2018), исчисленные на сумму недоимки в размере 228 рублей за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 103 рублей 11 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2018 (срок уплаты до 01.12.2019), исчисленные на сумму недоимки в размере 251 рубля за период с 03.07.2020 по 19.11.2020 в размере 5 рублей 03 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 (срок уплаты до 01.12.2020), исчисленные на сумму недоимки в размере 276 рублей за период с 17.01.2021 по 21.10.2023 в размере 59 рублей 11 копеек;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2020 (срок уплаты до 01.12.2021), исчисленные на сумму недоимки в размере 303 рублей за период с 16.12.2021 по 06.02.2023 в размере 22 рублей 61 копейки;

- пени по налогу на имущество физических лиц за 2021 (срок уплаты до 01.12.2022) исчисленные на сумму недоимки в размере 334 рублей за период с 02.12.2022 по 21.10.2023 в размере 31 рубля 08 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год (срок уплаты - 31.12.2020) за период с 01.11.2021 по 21.10.2023, исчисленные на сумму взноса в размере 32 448 рублей, в размере 5263 рублей 07 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.11.2021 по 21.10.2023, исчисленные на сумму взноса в размере 8426 рублей 00 копеек, в размере 1366 рублей 70 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год (срок уплаты - 31.12.2021) за период с 23.02.2022 по 29.11.2022, исчисленные на сумму взноса в размере 32 448 рублей, в размере 881 рубля 48 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 23.02.2022 по 29.11.2022, исчисленные на сумму взноса в размере 8426 рублей, в размере 228 рублей 90 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год (срок уплаты - 31.12.2022) за период с 11.01.2023 по 21.10.2023, исчисленные на сумму взноса в размере 34 445 рублей, в размере 2861 рубля 23 копеек, а также пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 11.01.2023 по 21.10.2023, исчисленные на сумму взноса в размере 8766 рублей, в размере 728 рублей 16 копеек.

Пунктом 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Принудительное взыскание пени возможно только в случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы соответствующего налога.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного.

Как установлено судом, судебный приказ <номер>, которым взыскан транспортный налог и пени за 2016-2017 годы, налог на имущество и пени за 2015-2017 года, отменен 25.06.2020. В дальнейшем административным истцом не предприняты меры к принудительному взысканию недоимки с административного ответчика, при этом срок такого права истек.

При таких обстоятельствах, суд полагает, что взыскание пеней по транспортному налогу за 2016 год за период с 03.07.2020 по 03.02.2023 в размере 370 рублей 04 копеек, по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.02.2019 по 15.03.2023 в размере 634 рублей 46 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 43 рублей 87 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 50 рублей 18 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 06.02.2018 по 21.10.2023 в размере 103 рублей 11 копеек, следует отказать.

Требование о взыскании пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 17.01.2021 по 15.02.2021 в размере 5 рублей 23 копеек также следует оставить без удовлетворения, поскольку задолженность по пене за указанный период ранее взыскана решением Октябрьского районного суда г. Ижевска от 27.09.2022 по делу <номер>.

Проверяя своевременность обращения налогового органа в суд за взысканием образовавшейся у ФИО1 задолженности по налогам, пеням, суд исходит из следующего.

По новым правилам, в связи с превышением отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика 10 000 рублей, налоговым органом ФИО1 выставлено требования <номер> по состоянию на 25 мая 2023 года со сроком исполнения до 20.07.2023.

30 ноября 2023 года в установленный законом срок УФНС по Удмуртской Республике обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, 05 февраля 2024 года судебный приказ отменен, в связи с поступлением от налогоплательщика возражений относительно его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление поступило в суд 11.07.2024, что свидетельствует о соблюдении установленного Налоговым кодексом Российской Федерации срока для обращения в суд с настоящим административным иском.

Представленный истцом расчет недоимок по налогам и пеням соответствует требованиям действующего законодательства, в связи с чем, может быть положен в основу решения суда, удовлетворяющего исковые требования.

При таких обстоятельствах требования административного истца подлежат частичному удовлетворению.

В соответствии со статьей 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьями 333.19, 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент обращения административного истца в суд с настоящим административным иском) с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2351 рубля 00 копеек в доход муниципального образования «город Ижевск», пропорционально размеру удовлетворенных административных исковых требований, от уплаты которой административный истец освобожден при подаче иска в суд.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ИНН <номер>, зарегистрированной по адресу: <адрес>, в доход бюджета на расчетный счет <номер>, получатель <данные изъяты>, ИНН <номер> КПП <номер>, БИК банка <номер>, КБК <номер>:

- пеню по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.07.2020 по 19.11.2020 в размере 44 рублей 87 копеек;

- пеню по транспортному налогу за 2019 год за период с 16.02.2021 по 16.03.2023 в размере 464 рублей 84 копеек;

- пеню по транспортному налогу за 2020 год за период с 16.12.2021 по 06.02.2023 в размере 242 рублей 41 копейки;

- транспортный налог за 2021 год в размере 2760 рублей 90 копеек;

- пеню по транспортному налогу за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.10.2023 в размере 269 рублей 61 копейки;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.07.2020 по 19.11.2020 в размере 5 рублей 03 копеек;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 16.02.2021 по 21.10.2023 в размере 53 рублей 88 копеек;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2020 год за период с 16.12.2021 по 06.02.2023 в размере 22 рублей 61 копейки;

- налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 334 рублей;

- пеню по налогу на имущество физических лиц за 2021 год за период с 02.12.2022 по 21.10.2023 в размере 31 рубля 08 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год за период с 01.11.2021 по 21.10.2023 в размере 5263 рублей 07 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01.11.2021 по 21.10.2023 в размере 1366 рублей 70 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2021 год за период с 23.02.2022 по 29.11.2022 в размере 881 рубля 48 копеек;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год за период с 23.02.2022 по 29.11.2022 в размере 228 рублей 90 копеек;

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34445 рублей;

- пеню по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2022 год за период с 11.01.2023 по 21.10.2023 в размере 2861 рубля 23 копеек;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8766 рублей;

- пеню по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год за период с 11.01.2023 по 21.10.2023 в размере 728 рублей 16 копеек, всего на общую сумму 58769 (пятьдесят восемь тысяч семьсот шестьдесят девять) рублей 77 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 2351 (две тысячи триста пятьдесят один) рубля.

В удовлетворении административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу за 2016 год за период с 03.07.2020 по 03.02.2023 в размере 370 рублей 04 копеек, пени по транспортному налогу за 2017 год за период с 06.02.2019 по 15.03.2023 в размере 634 рублей 46 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2015 год за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 43 рублей 87 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2016 год за период с 03.07.2020 по 21.10.2023 в размере 50 рублей 18 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год за период с 06.02.2018 по 21.10.2023 в размере 103 рублей 11 копеек, пени по налогу на имущество физических лиц за 2019 год за период с 17.01.2021 по 15.02.2021 в размере 5 рублей 23 копеек, отказать.

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Удмуртской Республики через Октябрьский районный суд г. Ижевска Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Копотева Т.И.