Дело № 2а-391/2025 УИД 53RS0022-01-2024-010863-67

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

15 января 2025 года г. Великий Новгород

Новгородский районный суд Новгородской области в составе председательствующего судьи Галкиной Н.А.,

при секретаре Ивановой А.А.,

с участием представителя административного истца ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области к ФИО2 о взыскании недоимки,

установил:

УФНС России по Новгородской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании задолженности в сумме 18 285 руб., в том числе: налог на имущество физических лиц за 2022 год в сумме 77 руб., земельный налог за 2018-2022 годы в сумме 1 245 руб., транспортный налог за 2019-2022 годы в сумме 8 097 руб., пени в сумме 8 866 руб.

В обоснование указано, что ФИО2 является собственником движимого и недвижимого имущества, соответственно он является плательщиком налога на имущество, земельного и транспортного налога. Управлением в адрес ФИО2 направлено налоговое уведомление с предложением уплатить налоги, однако ФИО2 свою обязанность в установленный законом срок не исполнил, в связи с чем ему выставлены требования об уплате налога и начисленных за их несвоевременную уплату пеней, которые также не исполнены. Данные обстоятельства послужили поводом для обращения Управления к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности, а после отмены судебного приказа – для обращения в суд с настоящим административным иском.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о дате и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

ФИО2 иск не признает, представил письменные возражения на заявленные требований, платежные документы об оплате налогов.

На основании ч.2 ст. 289 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие административного ответчика.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 уточненные исковые требования поддержал.

Выслушав участника процесса, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 8 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении пеней.

Согласно пункту 2 статьи 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно части 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 НК РФ).

Налоговым периодом в целях исчисления указанного вида налога признается календарный год (статья 360 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

По сведениям, представленным ГИБДД УМВД России по Новгородской области, в 2019-2022 годах за ФИО2 зарегистрированы транспортные средства: автомобиль <данные изъяты>; <данные изъяты> (дата прекращения регистрации ДД.ММ.ГГГГ); автомобиль <данные изъяты> (прежний знак <данные изъяты>). Периоды постановки (снятии) транспортных средств с учета отражены в карточках ТС.

Из материалов дела следует, что Управлением начислен административному ответчику транспортный налог: на автомобиль <данные изъяты> за 2019 год - 3 850 руб., на грузовой фургон <данные изъяты> за 2019 год - 1 440 руб., на грузовой фургон <данные изъяты> за 2020 год (11 мес.) - 1 027 руб., на автомобиль <данные изъяты> за 2022 год - 2750 руб., всего 9 067 руб.

Взыскиваемая Управлением задолженность по транспортному налогу за указанные периоды составляет 8 097 руб. (9 067 руб. – 970 руб. (оплата ДД.ММ.ГГГГ).

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Должник является плательщиком земельного налога.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета земельного налога выглядит следующим образом (ст. 396 НК РФ): ((Налоговая база *доля в праве *налоговая ставка * коэффициент жилищного строительства)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма земельного налога, где: налоговая база - кадастровая стоимость земельных участков (ст. 390,391 НК РФ). Налоговая ставка – процент, установленный в соответствие со ст. 394 НК РФ. Размер налоговых льгот – определяется в соответствие со ст. 395 НК РФ. Коэффициент жилищного строительства – определяется в соответствие с п. 15 ст. 396 НК РФ. Доля в праве – определяется в соответствие со ст. 392 НК РФ

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, ФИО2 в спорные периоды являлся собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № по адресу: <адрес>; земельных участков с кадастровыми номерами № и № по адресу: <адрес>; земельного участка с кадастровым номером № и № по адресу: <адрес>. Периоды владения административным ответчиком недвижимым имуществом отражены в сведениях, представленных регистрирующим органом.

В судебном заседании представитель Управления уточнил, что спорная задолженность по земельному налогу включает налог за 2022 год в сумме 1135 руб. (595+225+93+222), за 2019 год в сумме 110 руб., всего 1 245 руб.

Возражая против удовлетворения требований о взыскании транспортного и земельного налогов, ФИО2 представил в материалы дела чеки, в том числе: чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате земельного налога в сумме 878 руб., чек от ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме 3 850 руб., а также чек ДД.ММ.ГГГГ об оплате транспортного налога в сумме 3 870 руб.

Данные чеки не свидетельствуют о наличии оснований для отказа Управлению в удовлетворении заявленных требований, поскольку налоговый период, за который произведена уплата налога ФИО2 не указан, в связи с чем поступившие платежи учтены в счет погашения задолженности, образовавшейся за более ранние периоды.

Так, судебным приказом мирового судьи судебного участка №30 Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по имущественным налогам за 2011 год в общей сумме 8 028 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Валдайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана недоимка по налогу на имущество за 2009-2013 год в сумме 499,76 руб., недоимки по земельному налогу за 2009-2013 год в сумме 331,40 руб. и пени в общей сумме 1027,59 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №5 Валдайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № с ФИО2 взыскана задолженность по налогам за 2014 год и пени в общей сумме 9 041 руб.

С учетом обстоятельств дела, требования Управления о взыскании с ФИО2 транспортного налога в сумме 8 097 руб. (в том числе: за 2019 год – 4 320 руб., за 2020 год – 1 027 руб., за 2022 год – 2750 руб.) являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Также подлежит взысканию с ФИО2 земельный налог в сумме 1 245 руб. (в том числе: за 2022 год в сумме 1 135 руб., за 2019 год в сумме 110 руб.).

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Формула для расчета налога на имущество физических лиц выглядит следующим образом (ст. 408 НК РФ):

((Налоговая база*налоговая ставка* доля в праве* коэффициент к налоговому периоду)/12*количество месяцев владения в году) – размер налоговых льгот = сумма налога на имущество физических.

Налоговая база – кадастровая стоимость объекта налогообложения, определяемая в соответствии со ст. 402, 403, 404 НК РФ.

Налоговая ставка – процент, установленный с учетом положений ст. 406 НК РФ.

Коэффициент к налоговому периоду - коэффициент-дефлятор на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

Согласно сведениям Управления Росреестра по Новгородской области, представленным административному истцу в порядке пункта 4 статьи 85 НК РФ, в 2022 году ФИО2 являлся собственником квартиры по адресу: <адрес>.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО2 является плательщиком налога на имущество физических лиц.

Подлежащая взысканию с административного ответчика сумма налога на имущество за 2022 год составляет 77 руб.

Управлением в адрес административного ответчика направлены налоговые уведомления об уплате налогов от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №, от ДД.ММ.ГГГГ №. Уплата налогов в установленный срок в полном объеме не произведена.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с абзацем 3 пункта 1 статьи 45 НК РФ, неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

С 01.01.2023 расчет суммы пеней производится не по каждому конкретному налогу, а на общую сумму задолженности перед бюджетом (совокупной обязанности).

Согласно ст. 69 и 70 НК РФ административному ответчику направлено требование № об уплате задолженности, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием всех налогов и пеней на момент направления требований, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Факт направления требования подтверждается соответствующим списком заказных писем.

Указанное требование административным ответчиком не исполнено.

При проверке обоснованности требований Управления о взыскании пени в сумме 8 866 руб., суд приходит к следующему.

В силу ст. 75 НК РФ пеней признается установленная данной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (п.1).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки, процентная ставка пени для физических лиц принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подп. 1 п.4).

Управлением представлены расчеты пени на недоимку по имущественным налогам. Расчеты являются арифметическим верными.

Вместе с тем, требования Управления о взыскании пени на недоимку по транспортному и земельному налогу за 2014 год и 2018 года суд находится необоснованными в силу следующего.

Судом не добыто доказательства предъявления Управлением к исполнению судебного приказа мирового судьи судебного участка №5 Валдайского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании недоимки за 2014 год. При таком положении срок предъявления данного судебного приказа к исполнению истек (п. 3 ч. 1 ст. 31 Федерального закона от 02.10.2007 N 229-ФЗ «Об исполнительном производстве»).

Соответственно не подлежат удовлетворению требования Управления о взыскании пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по транспортному налогу за 2014 год в сумме 5 534,56 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2014 год в сумме 363,52 руб., всего 5 898,08 руб.

Также не подлежат удовлетворению требования Управления о взыскании пени за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,20 руб. на недоимку по транспортному налогу за 2018 год, и пени в сумме 21,87 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку по земельному налогу за 2018 год, поскольку определением Новгородского районного суда от ДД.ММ.ГГГГ по делу № прекращено производство по делу по административному иску ИФНС России №9 по Новгородской области о взыскании с ФИО2 задолженности по транспортному налогу и земельному налогу за 2018 год.

Как следует из материалов дела №, недоимка по налогам за 2018 года погашена ФИО2 в полном объеме ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем Управление отказалось от административного иска.

При таком положении подлежат отклонению административные исковые требования Управления о взыскании пени на недоимку по налогам за 2018 года в сумме 22,07 руб. (0,20+21,87).

Таким образом, в удовлетворении требований Управления о взыскании с ФИО3 пени в сумме 5 920,15 руб. (5 898,08+22,07) следует отказать.

Административные исковые требования о взыскании пени в остальной части подлежат удовлетворению, с ФИО2 следует взыскать пени в сумме 2 945,85 руб. (8 666-5 920,15), поскольку их начисление соответствует фактическим обстоятельствам дела и нормам права, регулирующим сложившиеся правоотношения.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка №30 Новгородского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ по делу № о взыскании с ФИО2 недоимки отменен определением того же мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ в связи с принесением должником возражений относительно исполнения судебного приказа.

С административным иском Управление обратилось в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный законом срок после отмены судебного приказа.

При таком положении, суд приходит к выводу об удовлетворении административного иска в части требований Управления о взыскании с ФИО2 налога на имущество физических лиц в сумме 77 руб., земельного налога в сумме 1 245 руб., транспортного налога в сумме 8 097 руб., пени в сумме 2 945,85 руб., всего 12 364,85 руб. В удовлетворении административного иска в остальной части следует отказать.

На основании части 1 статьи 114 КАС РФ, подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ с ФИО2 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в сумме 494,59 руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил :

Административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Новгородской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), проживающего по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета: налог на имущество физических лиц в сумме 77 руб., земельный налог в сумме 1 245 руб., транспортный налог в сумме 8 097 руб., пени в сумме 2 945,85 руб., всего 12 364,85 руб.

В удовлетворении административного иска в остальной части отказать.

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 494,59 руб.

Решение может быть обжаловано в Новгородский областной суд с подачей апелляционной жалобы через Новгородский районный суд Новгородской области в течение месяца со дня составления мотивированного решения.

Председательствующий Н.А. Галкина

Мотивированное решение составлено: 23 января 2025 года.