Решение по делу № 2А-2-63/2025 от 20.05.2025

Дело № 2а-2-63/2025

УИД 73RS0014-02-2025-000079-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

20 мая 2025 года р.п. Павловка

Николаевский районный суд Ульяновской области в составе

председательствующего судьи Ханбековой Н.М.,

при секретаре Китаевой Н.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Ульяновской области обратилось в суд с указанным иском к ФИО1, мотивируя свои требования следующим. На налоговом учете в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо: ФИО1, ИНН №.

ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязан уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п.2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По данным информационного ресурса УФНС России по Ульяновской области у ФИО1 по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ имеется отрицательное сальдо по ЕНС в сумме - 38958.80 руб., в том числе: - НДФЛ в размере -30719 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; - Транспортный налог в размере -3132 руб. (1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - Налог на имущество физических лиц в размере -0.01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, - Земельный налог в размере -1326 руб. (102 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); -Пени-3781.79 руб.

Налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, транспортного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии со ст. 228 НК РФ является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ).

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога на доходы физических лиц, налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обязательства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме не удержанного налога.

ДД.ММ.ГГГГ Налоговый агент Публичное Акционерное общество Росбанк (далее - ПАО Росбанк) ИНН<***> представил справку о доходах физического лица ФИО1 за ДД.ММ.ГГГГ год №.

Форма сообщения о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога, а также порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. В качестве такого сообщения используется справка по форме 2-НДФЛ, утвержденная Приказом ФНС России Приказ ФНС России от 15.10.2020 N ЕД-7-11/753@ (ред. от 29.09.2022)

Согласно представленной справке ФИО1 в ДД.ММ.ГГГГ года получил доход в сумме 236298.36 руб.

В разделе 3 приведена сумма фактически полученного налогоплательщиком (ФИО1) дохода -236298.36 руб., с которого НДФЛ (сумма 30719 руб.) налоговым агентом (ПАО Росбанк) не удержан, указан код дохода 4800.

Согласно Приказу ФНС России от 10.09.2015 N ММВ-7-11/387@ "Об утверждении кодов видов доходов и вычетов" (далее - Приказ) код дохода 4800 соответствует «иные доходы».

Согласно п.6 ст. 228 НК РФ налогоплательщики, получившие доходы, сведения о которых представлены налоговыми агентами в налоговые органы в порядке, установленном пунктом 5 статьи 226 и пунктом 14 статьи 226.1 настоящего Кодекса, за исключением доходов, не подлежащих налогообложению в соответствии с пунктом 72 статьи 217 настоящего Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, имеет (имел) в собственности транспортные средства: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VTN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками -физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имел) в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>„ Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, которые облагаются ежегодным земельным налогом.

В соответствии с п.1 ст.390 НК РФ, налоговая база по земельному налогу определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Расчет суммы земельного налога производится в соответствии с Решением Совета депутатов и ст. 394, 396 Налогового кодекса Российской Федерации.

Имущественные налоги физических лиц уплачиваются по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет (имела) в собственности недвижимое имущество: - жилой дом, адрес: 433977<адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 402 НК РФ объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: 1) жилой дом; 2) квартира, комната; 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии с пунктом 1 статьи 402 Кодекса налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст.408 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности (ч.3 ст.408 НК РФ), количества месяцев владения (ч.5 ст.408 НК РФ) и налоговых льгот.

Согласно ст. 409 НК РФ налог на имущество физических лиц подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 было направлено: - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год, - налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ на уплату НДФЛ и имущественных налогов за ДД.ММ.ГГГГ год.

В сроки, установленные законодательством, налоги ФИО1 не были оплачены.

Поскольку налоги по налоговому уведомлениям, № от ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не были уплачены в установленные сроки, во исполнение ст. ст.69, 70 НК РФ (в редакции, действующей до 01.01.2023г) налоговым органом было направлено: 1. Требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 1210.79 руб. Вышеуказанное требование исполнено не было.

Поскольку по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ общая сумма задолженности составляла менее 10 000 руб., налоговый орган в ДД.ММ.ГГГГ-ДД.ММ.ГГГГ году не имел право обращаться в суд в порядке ст. 48 НК РФ (срок по требованию - ДД.ММ.ГГГГ, срок для обращения в суд 3 года + 6 месяцев наступил бы после ДД.ММ.ГГГГ).

Согласно ст. 72 НК РФ Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени.

Неисполнение обязанности по уплате налогов и сборов, либо исполнение обязанности по уплате налогов и сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки, влечет начисление и уплату сумм соответствующих пеней, что предусмотрено ст. 75 НК РФ.

В соответствии с Федеральным законом N 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет (далее - ЕНС) на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов Должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере 2326.77 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, который подтверждается «Расчетом пени».

Для обеспечения взыскания всем должникам (с долгом, размер которого позволяет осуществлять взыскание) в течение 2023 года в соответствии с положениями статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ были направлены требования об уплате задолженности с указанием актуального размера отрицательного сальдо ЕНС. И в случае несогласия каждый должник имел возможность обратиться в налоговый орган и выразить несогласие с суммой сальдо.

В соответствии с положениями статьи 69 Кодекса (в редакции Федерального закона № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности не фиксирует какую-либо постоянную сумму долга, и является действительным до момента формирования положительного или нулевого сальдо ЕНС.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Выставление отдельного требования на сумму обязанности, сформировавшейся после направления требования в связи с возникновением отрицательного сальдо, в том числе в части начисленных пеней, Кодексом не предусмотрено.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ, п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 ФИО1 направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 2558.07 руб., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок - до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Согласно информации указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

Вышеуказанное требование ФИО1 в установленный срок исполнено не было. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

При неуплате или неполной уплате налога в установленный срок обязанность физического лица по уплате налога исполняется в судебном порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

ДД.ММ.ГГГГ Налоговым органом сторнирован транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 696 руб., произведен перерасчет транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ год с новым сроком уплаты.

По состоянию на дату подачи настоящего заявления сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 37464.81 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.23, п. 4 ст. 48 НК РФ, п.3 ч.3 ст.1, ст. 124-126 КАС РФ, гл.32 КАС РФ, ст.ст. 286, 287, 291 КАС РФ, УФНС России по Ульяновской области просит суд: 1. Взыскать с ФИО1, ИНН № задолженность по ЕНС в общей сумме 37464.81 руб., в том числе: - НДФЛ в размере -30719 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; - Транспортный налог в размере -3132 руб. (1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - Налог на имущество физических лиц в размере -0.01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, - Земельный налог в размере -1326 руб. (102 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - Пени в размере -2287.80 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). 2. На основании статьи 333.37 НК РФ возложить уплату госпошлины на ФИО1

Представителем УФНС России по Ульяновской области по доверенности ФИО2 подано в суд заявление об уточнении исковых требований в соответствии с которым: административным ответчиком ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ произведен единый налоговый платеж в сумме 522 руб., указанная сумма распределена в счет погашения задолженности по НДФЛ за ДД.ММ.ГГГГ год. По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность административного ответчика ФИО1 составляет 36942,81 руб. Административный истец просит суд: 1. Взыскать с <данные изъяты>, ИНН № задолженность по ЕНС в общей сумме 36942.81 руб., в том числе: - НДФЛ в размере -30197 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; - Транспортный налог в размере -3132 руб. (1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - Налог на имущество физических лиц в размере -0.01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, - Земельный налог в размере -1326 руб. (102 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - Пени в размере -2287.80 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ). Также просит рассмотреть административное исковое заявление без участия представителя налогового органа.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Просил рассмотреть дело без его участия в связи с нахождением на работе за пределами Ульяновской области. Не согласен с иском в части требования о взыскании с него суммы НДФЛ, так как автомобиль находился в его собственности более трех лет, в остальной части требований не возражает. ДД.ММ.ГГГГ им внесена сумма 522 руб. в счет погашения задолженности, просит учесть эту сумму при вынесении решения.

Представитель заинтересованного лица ПАО «Росбанк» в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом. Представитель ФИО3 оставил принятие решения на усмотрение суда.

Судом определено о рассмотрении дела при данной явке.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Порядок исполнения обязанности по уплате налогов регламентирован статьей 45 НК РФ.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно п.1 ст.363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии со ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно ст.45 ч.1 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В судебном заседании установлено, что на налоговом учёте в УФНС России по Ульяновской области состоит в качестве налогоплательщика физическое лицо ФИО1, ИНН №.

В соответствии с п.4 ст.85 Налогового Кодекса РФ органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года.

В части требований административного истца о взыскании с административного ответчика ФИО1 налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год, начисленную налоговым агентом – ПАО Росбанк в сумме 30719, 00 руб., пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на указанную сумму, суд приходит к следующему.

Из материалов дела следует, что ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с кредитным договором получен кредит, и им приобретен автомобиль <данные изъяты>. Указанное транспортное средство было зарегистрировано в собственности ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с решением Николаевского районного суда Ульяновской области от ДД.ММ.ГГГГ по иску ПАО Росбанк к ФИО1 обращено взыскание на заложенное имущество путем присуждения в натуре – транспортного средства, принадлежащего на праве собственности ФИО1: автомобиль <данные изъяты>, в счет погашения задолженности перед ПАО Росбанк по кредитному договору № от ДД.ММ.ГГГГ по рыночной стоимости в размере 480000,00 руб., установленной в соответствии с отчетом об оценке от ДД.ММ.ГГГГ. Решение вступило в законную силу ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ транспортное средство изъято у ФИО1 и впоследствии передано в ПАО Росбанк. Согласно договору купли-продажи от ДД.ММ.ГГГГ указанное транспортное средство продано за 430000,00 руб.

Произведена выплата разницы при передаче имущества и постановке на баланс Банка по договору с ФИО1 в сумме 236298,36 руб.

Согласно справке о доходах и суммах налога физического лица за ДД.ММ.ГГГГ год № от ДД.ММ.ГГГГ налоговым агентом ПАО Росбанк произведено начисление НДФЛ ФИО1 на сумму дохода в сумме 236298,36 руб. в размере 30719 руб.

В соответствии со ст.217 НК РФ, не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) следующие виды доходов физических лиц: 17.1) доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период: от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе с учетом особенностей, установленных статьей 217.1 настоящего Кодекса; от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

Кроме того, согласно разъяснениям, данным Министерством финансов Российской Федерации, содержащимся в письме от 23 июля 2024 года № 03-04-05/68545, на основании статьи 209 Кодекса объектом обложения по налогу на доходы физических лиц является доход, полученный налогоплательщиком.

Согласно подпункту 5 пункта 1 статьи 208 Кодекса доходы от реализации иного имущества, не указанного в подпункте 5 статьи 208 Кодекса, находящегося в Российской Федерации, для целей главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса относятся к доходам от источников в Российской Федерации.

На основании пункта 17.1 статьи 217 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи иного имущества, в частности транспортного средства, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

С учетом изложенного, принимая во внимание, что транспортное средство - автомобиль <данные изъяты>, находилось в собственности ФИО1 более трех лет, в соответствии со ст.217 НК РФ, для начисления налога ФИО1 на доходы физических лиц от продажи транспортного средства, не имеется.

В данной части в удовлетворении исковых требований о взыскании налога на доходы физических лиц за ДД.ММ.ГГГГ год в сумме 30719 руб., а также производного от основного требования - требования о взыскании пени по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 989,15 руб. (30719 руб. х 21% : 300 х 46), следует отказать.

В части требований административного истца о взыскании с административного истца ФИО1 - транспортного налога в размере -3132 руб. (1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - налога на имущество физических лиц в размере - 0.01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, - земельного налога в размере -1326 руб. (102 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); пени в размере – 1298,65 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ; 2287,80 руб. – 989,15 руб. = 1298,65 руб.) суд приходит к следующему.

Налоговая база по транспортному налогу определяется в соответствии со ст.395 НК РФ. Расчет суммы налога производится в соответствии со ст.2 Закона Ульяновской области №130-30 от 06.09.2007 «О транспортном налоге в Ульяновской области» и статьей 362 Налогового Кодекса РФ. Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Данные требования законодательства административным ответчиком исполнены не в полном объеме.

Налогоплательщиками налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

ФИО1 в соответствии с главой 28 НК РФ является плательщиком транспортного налога, имел в собственности транспортные средства: - Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: <данные изъяты>, VTN: №, Год выпуска ДД.ММ.ГГГГ, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

ФИО1 в соответствии с главой 31 НК РФ является плательщиком земельного налога, имеет (имел) в собственности земельные участки: - Земельный участок, адрес: Российская Федерация, Ульяновская область, р-н Павловский, МО Шмалакское сельское поселение, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ; - Земельный участок, адрес: <адрес>„ Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии со ст.396 НК РФ, сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом доли в праве общей долевой собственности, количества месяцев владения и налоговых льгот.

ФИО1 в соответствии со ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц, имеет (имела) в собственности недвижимое имущество: - жилой дом, адрес: <адрес>, Кадастровый номер №, Площадь <данные изъяты>, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата снятия с регистрации ДД.ММ.ГГГГ.

Во исполнение положений ст.406 НК РФ ставки по налогу на имущество физических лиц установлены нормативными правовыми актами Совета депутатов соответствующего муниципального образования в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений действующего законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст.69 и 70 НК РФ ФИО1 были направлены требование об уплате налога № от ДД.ММ.ГГГГ, требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п.3 ст.69 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного пунктом 2 настоящей статьи.

Согласно п.2 ст.48 НК РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 10000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. В случае нарушения срока уплаты налога подлежат начислению пени в соответствии со статьей 75 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Обязанность уплачивать земельный налог установлена Налоговым Кодексом Российской Федерации в статье 23, главе 31.

Указанные налоги, сборы, страховые взносы были исчислены налоговым органом в соответствии с Законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, которым определены налогоплательщики, установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов, в том числе: налогоплательщиками транспортного налога, налога на имущество, земельного налога согласно статей 357, 388, 400 НК РФ признаются физические лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, обладающие правом собственности на имущество и земельные участки, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьями 358, 389, 401 НК РФ. Транспортный налог, земельный налог, налог на имущество, подлежащие уплате налогоплательщиками - физическими лицами (далее - имущественные налоги физических лиц), в соответствии со статьями 362, 396, 408 НК РФ исчисляются налоговыми органами самостоятельно.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами.

Единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации насчет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика в соответствии с НК РФ (п.1 ст. 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов по ставке 1/300 действующей ключевой ставки Банка России. В соответствии с пунктом 2 абзац 22 НК РФ (абзац введен Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ; в ред. Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ) совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со статьей 75 НК РФ начислены пени в размере – 1298,65 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, указанная сумма подлежит взысканию с административного ответчика.

Вместе с тем, в соответствии с п.8 ст.45 НК РФ, в связи с внесением административным ответчиком ДД.ММ.ГГГГ в счет погашения задолженности суммы в размере 522 руб., следует зачесть указанную сумму в счет погашения задолженности по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ год.

Таким образом, в ходе рассмотрения дела судом установлен факт неисполнения административным ответчиком установленной законом обязанности по уплате обязательных платежей, в связи с чем, административные исковые требования подлежат удовлетворению частично, следует взыскать с ФИО1 в пользу административного истца задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5234,66 руб., в том числе: - транспортного налога в размере -2610 руб. (522 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - налога на имущество физических лиц в размере - 0.01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, - земельного налога в размере -1326 руб. (102 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), а также пени в размере – 1298,65 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, в удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании с ФИО1 задолженности по ЕНС в общей сумме 30719 за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортного налога в размере 522 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 989,15 руб. по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следует отказать.

В силу ст.333.37 НК РФ, ст.333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета следует взыскать государственную пошлину в размере 4000,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ,

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей удовлетворить частично.

Взыскать с <данные изъяты> (ИНН №) в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Ульяновской области задолженность по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5234,66 руб., в том числе: - транспортного налога в размере -2610 руб. (522 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, 1044 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год); - налога на имущество физических лиц в размере - 0.01 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, - земельного налога в размере -1326 руб. (102 руб. за ДД.ММ.ГГГГ., 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год; 612 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год), пени в размере – 1298,65 руб. (период начисления пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Реквизиты для оплаты: Единый налоговый платеж 37464.81 18201061201010000510 Единый Казначейский счет № 03100643000000018500 Наименование банка получателя ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г Тула, № счета 40102810445370000059 БИК 017003983 7727406020/770801001 Казначейство России (ФНС России) Уникальный идентификатор начисления (УИН) должника: 18207300230076462202.

В удовлетворении административных исковых требований Управлению Федеральной налоговой службы по Ульяновской области о взыскании с <данные изъяты> задолженности по ЕНС в общей сумме 30719 за ДД.ММ.ГГГГ год, транспортного налога в размере 522 руб. за ДД.ММ.ГГГГ год, пени в сумме 989,15 руб. по налогу на доходы физических лиц за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, следует отказать.

Взыскать с <данные изъяты> в доход бюджета МО «Павловский район» государственную пошлину в размере 4000,00 руб. (четыре тысячи рублей 00 копеек).

Решение может быть обжаловано в Ульяновский областной суд через Николаевский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Н.М.Ханбекова

В окончательной форме решение изготовлено 23.05.2025 года.

Судья Н.М.Ханбекова