Дело №а-2449/2025
45RS0№-51
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
<адрес> 12.02.2025 года
Курганский городской суд Курганской области в составе председательствующего судьи Сапунова В.В.
при секретаре Лапунове М.А.,
рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению УФНС к ФИО1 ФИО5 ФИО6 о взыскании недоимки,
УСТАНОВИЛ:
УФНС России по Курганской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по налогам и пени.
В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является собственником имущества, указанного в налоговом уведомлении. Должнику были направлены требования об уплате налога, которые до настоящего времени не исполнены.
Просит взыскать с ответчика задолженность на общую сумму 21750,57 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 530 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 3 672 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога, в сумме 132,93 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 388 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 821 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 32,90 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 59 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 59 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 59 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 237 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату налога по земельному налогу, в сумме 5,85 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 9914,47 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 в размере 4957,42 руб.
Обязанность по уплате налога ответчиком исполнялась ненадлежащим образом. Направленные административному ответчику требование о добровольной уплате вышеперечисленного налога и пени, не исполнено, что послужило основанием для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье, а после его отмены в суд с настоящим иском.
Представитель административного истца, административный ответчик в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом.
В связи с неявкой лиц, участвующих в деле, суд на основании части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд рассмотрел дело в порядке упрощенного (письменного) производства.
Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.
В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.
В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик либо в случаях, установленных настоящим Кодексом, участник консолидированной группы налогоплательщиков вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.
Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.
Согласно абз. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.
В силу ст. 359 НК РФ налоговой базой является мощность двигателя транспортного средства.
В силу части 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (часть 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу статьи 390 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.
Согласно ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
В соответствии со ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налогом уведомлении.
В силу положений ч. 2 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.
Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
Из положений ст. 75 НК РФ следует, что пени начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено гл. 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).
Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.
В соответствии со статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.
Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.
Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.
Обязанность по уплате налога в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 69, 70, 48 НК РФ).
Установлено, что административный ответчик ФИО1 является собственником транспортного средства: автомобиля <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №.
Соответственно он является плательщиком транспортного налога.
ФИО1 является собственником недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Соответственно ФИО1 как собственник недвижимого имущества является плательщиком налога на имущество физических лиц.
ФИО1 является собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, кадастровый номер №.
Соответственно ФИО1 как собственник земельного участка является плательщиком земельного налога.
В соответствии с пп.5 п.1 ст. 208 Кодекса к доходам от источников в Российской Федерации относится имущество, находящееся в Российской Федерации и принадлежащее физическому лицу.
Согласно сведениям, поступившим на основании статьи 85 Кодекса от Федеральной службы государственной регистрации и картографии по Курганской области, на имя ФИО1 на основании свидетельство о праве на наследство по закону было зарегистрировано имущество:
- квартира, расположенная по адресу: <адрес> <адрес>, находившаяся в собственности менее трех лет, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии с п. 3 ст. 228 и п. 1 ст. 229 Кодекса налогоплательщики обязаны представить в налоговые органы по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в срок не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ДД.ММ.ГГГГ.
В соответствии со ст. 228 Кодекса физические лица, получившие доходы от продажи имущества, находящегося в собственности менее срока, установленного ст. 217.1 Кодекса, обязаны самостоятельно исчислить, уплатить причитающуюся сумму налога и представить налоговую декларацию в налоговый орган по месту учета.
ФИО1 была представлена налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой он заявил доход от продажи имущества.
Размер налогового вычета для определения налоговой базы от реализации указанного имущества установлен в размере 1 000 000 рублей.
Сумма налога на доходы физических лиц к уплате за 2021 год по данным налоговой декларации, с учетом налоговых вычетов, предусмотренных пп.1 и.2 ст.220 Кодекса, составляет 45 500 руб.
Согласно п. 6 ст. 227 Кодекса общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом, т.е. срок уплаты налога на доходы физических лип за 2019 год - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.
Административный ответчик своевременно не исполнил обязанность по уплате НДФЛ за2018год.
По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ задолженность ФИО1 составляла 65359,51 руб. в связи с чем в адрес ответчика направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до 28.08.2023
В связи с введением единого налогового счета, после 01.01.2023 в отношении задолженности, в том числе включенной ранее в документы взыскания, формируется новое требование на полную сумму отрицательного сальдо.
В соответствии с п.п. 1 п.9 ст.4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ" требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ.
Требование об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное «Сальдо ЕНС» налогоплательщика, и считается действующим до момента уменьшения сальдо до 0.
Ответчик в установленный срок требование не исполнил.
Сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения, включения в заявление о взыскании задолженности составляет 15292,64 руб.
Для взыскания задолженности УФНС России по Курганской области обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района <адрес>, с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1
ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО1
В связи с поступившими возражениями должника ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № судебного района <адрес> вынесено определение об отмене судебного приказа №.
До настоящего времени отрицательное сальдо единого налогового счета административным ответчиком не погашено.
На основании п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
В суд с заявлением о вынесении судебного приказа, налоговый орган обратился в установленный законом срок.
Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.
В Курганский городской суд административное исковое заявление поступило 09.12.2024. Срок обращения в суд не пропущен.
Из материалов дела следует, что административным ответчиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок, обязанность по уплате налогов и пени не была выполнена, в связи с чем, были начислены пени. Расчет пени судом проверен и признан верным.
Учитывая изложенное, суд приходит к выводу об удовлетворении административных исковых требований.
Согласно части 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
В связи с чем, с ответчика в доход бюджета муниципального образования – город Кургана подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб.
Руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Курганской области к ФИО1 ФИО7 о взыскании недоимки удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ФИО8, зарегистрированного в <адрес> в пользу УФНС России по Курганской области задолженность на общую сумму 21750,57 руб., а именно: задолженность по транспортному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 1 530 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 3 672 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату транспортного налога, в сумме 132,93 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 388 руб., задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 821 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату налога на имущество физических лиц в сумме 32,90 руб., задолженность по земельному налогу за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 59 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 59 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2020 г. по сроку уплаты 01.12.2021 в размере 59 руб., задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2021 г. по сроку уплаты 01.12.2022 в размере 237 руб., пени, начисленные за несвоевременную оплату по земельному налогу, в сумме 5,85 руб., пени по налогу на доходы физических лиц в сумме 9914,47 руб., пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 10.11.2023 в размере 4957,42 руб.
Взыскать с ФИО1 ФИО9 в доход бюджета муниципального образования – город Курган государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение суда, принятое по результатам рассмотрения административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства, может быть обжаловано в Курганской областной суд в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Решение может быть отменено и возобновлено рассмотрение административного дела по общим правилам административного судопроизводства по ходатайству заинтересованного лица, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных п. 4 ч. 1 ст. 310 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.
Судья В.В. Сапунов