Решение по делу № 2А-456/2023 от 28.04.2023

Дело № 2а-456/2023

УИД: 66RS0057-01-2023-000353-10

Мотивированное решение составлено 28 апреля 2023 года

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

18 апреля 2023 года

Талицкий районный суд Свердловской области в составе судьи Жерновниковой С.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО3 о взыскании задолженности по обязательным платежам,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ФИО4 о взыскании задолженности по обязательным платежам.

Требования мотивированы тем, что ФИО1 являлась в 2017-2018 гг. плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85 НК РФ, ей на праве собственности принадлежит недвижимое имущество: жилой дом.

Налоговая база по налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. определялась в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года (ст. 404 НК РФ).

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 03.11.2016 N 698 «Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2017 год» коэффициент-дефлятор на 2017 год устанавливается в размере 1,425.

В соответствии с приказом Минэкономразвития России от 30.10.2017 N 579 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2018 год" коэффициент-дефлятор на 2018 год устанавливается в размере 1,481.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В соответствии с п. 4 ст. 406 НК РФ в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального

образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), и не могут превышать установленных пределов.

Согласно п. 4 Решения Думы Талицкого городского округа от 26.11.2014 N 102 «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» при суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор (с учётом доли налогоплательщика в праве общей долевой собственности на каждый из таких объектов), свыше 500 ООО рублей - налоговая ставка установлена в размере 0,346 процента.

Согласно п. 1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с п. 5 ст. 408 НК РФ в случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода права собственности на имущество исчисление суммы налога в отношении данного имущества производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых это имущество находилось в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде.

Если возникновение права собственности на имущество произошло после 15-го числа соответствующего месяца или прекращение указанного права произошло до 15- го числа соответствующего месяца включительно, месяц возникновения (прекращения) указанного права не учитывается при определении коэффициента, указанного в настоящем пункте.

ФИО1 право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц за 2017-2018 гг. не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла; право на льготу по уплате налога на имущество физических лиц не имеет.

Сумма налога на имущество физических лиц за 2017 год составила 1 470,00руб., за 2018 год составила 2 292,00 руб.

В соответствии с п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 320-ФЗ) налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ в случаях, когда последний день срока приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации выходным и (или) нерабочим праздничным днем, днем окончания ррока считается ближайший следующий за ним рабочий день.

В соответствии с п. 2 ст. 409 НК РФ налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма налога ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 46,19 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе: -на неуплаченную сумму налога за 2017 год (1 470,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по 28.01.2019 в размере 21,11 руб.; - на неуплаченную сумму налога за 2018 год (2 292,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,08 руб.

В соответствии со ст. 69, ст. 70 НК РФ ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени за 2017 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование исполнено частично: ФИО1 частично уплатила пеню в размере 11,97 руб. (ДД.ММ.ГГГГ - 9,99 руб., ДД.ММ.ГГГГ - 1,98 руб.).

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени за 2018 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (копия прилагается), что подтверждается списком отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО1 ФИО5 не исполнено.

Кроме того, в 2017-2018 гг. ФИО1 являлась плательщиком земельного налога, поскольку согласно сведений, представленных в налоговый орган в порядке электронного документооборота, предусмотренного ст. 85, 391 НК РФ, ей на праве собственности принадлежит земельный участок.

ФИО1 право на льготы по уплате земельного налога за 2017-2018 гг. не заявляла; документы, подтверждающие право на льготу, в налоговый орган не представляла; право на льготу по уплате налога на имущество физических лвд не имеет.

Сумма земельного налога за 2017 год составила 56,00 руб. Сумма земельного налога за 2018 год составила 84,00 руб.

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2017 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговое уведомление об уплате земельного налога за 2018 год № от ДД.ММ.ГГГГ направлено ФИО1 заказным письмом ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком заказных писем № от ДД.ММ.ГГГГ.

В добровольном порядке сумма налога ФИО1 в срок, установленный законодательством, не уплачена.

В соответствии со ст. 75 НК РФ на неуплаченную (несвоевременно уплаченную) сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начислена пеня в размере 1,72 руб. по процентной ставке, равной одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в том числе: - на неуплаченную сумму налога за 2017 год (56,00 руб.) в размере 0,80 руб.; - на неуплаченную сумму налога за 2018 год (84,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,92 руб.

Указанное требование исполнено частично: ФИО1 полностью уплатила пеню в размере 0,80 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени за 2018 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается списком отправлений № от ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное требование ФИО1 ФИО6 не исполнено.

Сумма задолженности по требованию об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ не превысила 3 000,00 руб.

Общая сумма задолженности по указанному требованию и требованию об уплате № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ превысила 3 000,00 руб.

Срок исполнения требования об уплате задолженности № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ (общая сумма задолженности превысила 3 000,00 руб.) истёк ДД.ММ.ГГГГ. Учитывая положения п. 2 ст. 48 НК РФ, срок для подачи в суд заявления о взыскании задолженности - не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка № 1 Талицкого судебного района Свердловской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налога на имущество физических лиц и земельному налогу за 2017- 2018 гг. и соответствующих пеней.

ДД.ММ.ГГГГ мировой судья вынес судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 3 949,91 руб. (дело №а-1795/2020).

От должника поступили возражения относительно исполнения судебного приказа.

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 124, ст. 125 КАС РФ, ст. 48 НК РФ, Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просит взыскать с ФИО1 ФИО7:

-в бюджет Талицкого городского округа задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 3 762,00 руб., в том числе за 2017 год - 1 470,00 руб., за 2018 год - 2 292,00 руб. и пене в размере 34,22 руб., в том числе за 2017 год - 9,14 руб., за 2018 год - 25,08 руб.;

-в бюджет Талицкого городского округа задолженность по земельному налогу в размере 140,00 руб., в том числе за 2017 год - 56,00 руб., за 2018 год - 84,00 руб. и пене за 2018 год в размере 0,92 руб.

Всего к взысканию: 3 937,14 руб.

На основании ст.291 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации Межрайонная ИФНС России № 19 по Свердловской области просят рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства.

Административный ответчик извещен судом о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства надлежащим образом и в срок (л.д.47). Возражений от него не поступило.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 НК РФ.

Согласно п.1 ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги; представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

В силу п.2 ст.44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии с п.4 ст.85 НК РФ органы, осуществляющие государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения.

Согласно пункту 2 статьи 15 НК РФ налог на имущество физических лиц относится к местным налогам.

Федеральный закон от 04.10.2014 N284"ФЗ "О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации "О налогах на имущество физических лиц" вступил в силу 01.01.2015, пунктом 8 статьи 2 данного закона в Налоговый кодекс Российской Федерации добавлена глава 32 - налог на имущество физических лиц.

В соответствии со ст.399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 НК РФ, и особенности определения налоговой базы в соответствии с настоящей главой.

Налог на имущество физических лиц установлен и введен в действие на территории Талицкого района Решением Думы муниципального образования «Талицкий район» от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа». С ДД.ММ.ГГГГ на территории Талицкого городского округа установлен и введен в действие налог на имущество физических лиц Решением Думы Талицкого городского округа от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» (далее - Решение).

Согласно ст.400 НК РФ, налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.401 НК РФ, п.3 Решения «О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.1 ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Указанный порядок определения налоговой базы может быть установлен нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) после утверждения субъектом Российской Федерации в установленном порядке результатов определения кадастровой стоимости объектов недвижимого имущества.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации (за исключением городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) устанавливает в срок до 1 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения с учетом положений статьи 5 настоящего Кодекса.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 ст.402 НК РФ, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п.2 ст.402 НК РФ).

В соответствии со ст.404 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно ч.4 ст.406 НК РФ в случае определения налоговой базы, исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования, в следующих пределах: если суммарная инвентаризационная стоимость объектов налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов) свыше 500000 рублей - ставка налога свыше 0,3 до 2,0 процента включительно.

В соответствии с п.4 Решения Думы Талицкого городского округа от 26.11.2004 №102 "О налоге на имущество физических лиц на территории Талицкого городского округа» налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц в отношении объектов недвижимости - жилые дома, исходя из суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), умноженной на коэффициент-дефлятор установлены в следующих пределах: - с выше 300 000 рублей до 500 000рублей (включительно) - ставка налога 0,116%

Налоговым периодом по уплате налога на имущество физических лиц признается календарный год (ст.405 НК РФ).

Налог зачисляется в местный бюджет по месту нахождения (регистрации) объекта налогообложения (п.2 ст.409 НК РФ).

Согласно п.1 ст.15, п.3 ст.397 НК РФ земельный налог является местным налогом, уплачивается в местный бюджет по месту нахождения земельных участков, признаваемых объектом налогообложения.

На территории Талицкого района земельный налог установлен и введен в действие на основании Решения Талицкой районной Думы от 10.11.2005 №451 «Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа», а в последующем - Решения Думы Талицкого городского округа от 25.10.2012 N93 "Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа".

Согласно п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога являются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог (п.1 ст.389 Кодекса).

В силу п.1 ст.397 НК РФ земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами (п.3 ст.396 НК РФ).

Исчисление земельного налога для каждого налогоплательщика - физического лица производится налоговыми органами на основании сведений, представляемых в налоговые органы по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра, органами, осуществляющими регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, и органами муниципальных образований (п.4 ст.391, п.12 ст.396 НК РФ).

Согласно п.3.2., п.п.3.2.1. Решения Думы Талицкого городского округа от 25.10.2012 N93 "Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа", налоговая льгота предоставляется на основании письменного заявления о предоставлении налоговой льготы и документа, подтверждающего принадлежность к льготной категории, предоставленная в налоговые органы налогоплательщиками физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями - до 1 мая года, следующего за годом, являющимся налоговым периодом, а в ред. Решения Думы Талицкого городского округа от 28.04.2016 N32 - налогоплательщиками - физическими лицами до 01 февраля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п.1 ст.396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налоговым периодом признается календарный год (п.1 ст.393 НК РФ).

В случае возникновения (прекращения) у налогоплательщика в течение налогового периода правопритязаний на земельный участок (его долю) исчисление суммы налога в отношении данного земельного участка производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данный земельный участок находился в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании, пожизненном наследуемом владении, к числу календарных месяцев в налоговом периоде (п.7 ст.396 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст.390, п.1 ст.391 НК РФ). Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (п.2 ст.390 НК РФ).

На основании ст.394 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и не могут превышать установленных Кодексом пределов.

В соответствии с подп.1.1 п.1 Решения Думы Талицкого городского округа от 25.10.2012 № 93 "Об установлении земельного налога на территории Талицкого городского округа " с 01.01.2013 в отношении земельных участков занятых индивидуальными жилыми домами или предоставленные для индивидуального жилищного строительства, предоставленных для ведения личного подсобного хозяйства (приусадебные земельные участки) в населенных пунктах (кроме города Талица и поселка Троицкого) установлена налоговая ставка в размере 0,08 процента от кадастровой стоимости.

В соответствии с п.1 ст.397 НК РФ физические лица уплачивают земельный налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абз.2 п.2 ст.52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Пунктом 4 статьи 52 НК РФ предусмотрено, что налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Согласно положениям ст.69 НК РФ требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п.2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п.4).

В соответствии с п.2 ст.11.2. НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 1 Федерального закона от 01.05.2016 №130-Ф3 «О внесении изменений в часть первую Налогового кодекса Российской Федерации» налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.6).

Таким образом, единое сводное налоговое уведомление и требование об уплате налога направляются по почте заказным письмом только при условии отсутствия подключения к личному кабинету. Всем физическим лицам получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, единое сводное налоговое уведомление и требования об уплате налога, направляются в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

В порядке п.п.3, 4 ч.1 ст.75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора. Пени за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Из материалов дела следует, что ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, поскольку ей в 2017г., 2018 г. принадлежал жилой дом по адресу: 623630, <адрес>, доля – 1, дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, также она является плательщиком земельного налога за 2017г., 2018г. поскольку ей принадлежит земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 623630, <адрес>; дата возникновения собственности ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из сведений, представленной Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии (л.д.30,31); при этом сторона должника право на льготы по уплате налога на имущество физических лиц, земельного налога не заявила, документов, подтверждающих льготы, в налоговый орган не представила.

Налоговым органом произведен следующий расчет налога на имущество физических лиц: За жилой дом, по адресу: 623630, <адрес>, Налоговый период: 2017; Налоговая база, руб.: 637456; Доля в праве: 1, Налоговая ставка, %: 0,346; Количество месяцев владения: 8/12; Сумма исчисленного налога (руб.): 1470,00. Налоговый период: 2018; Налоговая база, руб.: 662507; Доля в праве: 1, Налоговая ставка, %: 0,346; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога (руб.) :84,00. Таким образом, общая сумма налога на имущество физических лиц составила за 2017-2018годы. - 2292,00 руб. (л.д.7,27).

Также налоговым органом произведен следующий расчет земельного налога:

За земельный участок по адресу: 623630, <адрес>, Налоговый период: 2017; Налоговая база, руб.: 104546; Доля в праве: 1, Налоговая ставка, %: 0,08; Количество месяцев владения: 8/12; Сумма исчисленного налога (руб.): 56,00. Налоговый период: 2018; Налоговая база, руб.: 104546; Доля в праве: 1, Налоговая ставка, %: 0,08; Количество месяцев владения: 12/12; Сумма исчисленного налога (руб.) :84,00. Таким образом, общая сумма земельного налога составила за 2017г.,2018г. - 140,00 руб. (л.д.8,27).

Налоговым органом в адрес плательщика налогов были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ о подлежащей уплате должником вышеуказанных сумм налога на имущество физических лиц, земельного налога в срок до ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ (л.д.19-22).

Уплата налога не произведена.

В соответствии со ст.75 НК РФ на неуплаченную сумму налога налоговым органом за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начислены пени:

по налогу на имущество физических лиц на неуплаченную сумму налога за 2017 год (1 470,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 21,11 руб.; - на неуплаченную сумму налога за 2018 год (2 292,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 25,08 руб.

по земельному налогу в сумме 1,72 руб., в том на неуплаченную сумму налога за 2017 год (56,00 руб.) в размере 0,80 руб.; - на неуплаченную сумму налога за 2018 год (84,00 руб.) с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 0,92 руб.(л.д.28,29).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов инспекцией в адрес ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени за 2017 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц - 1470,00руб, земельного налога в размере 56,00руб., пени 21,91 руб. (по налогу на имущество – 21,11руб., по земельному налогу – 0,80руб.), срок исполнения требования до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.12,13).

Указанное требование исполнено частично: ФИО1 полностью уплатила пеню по земельному налогу в размере 0,80 руб. и частично пени по налогу на имущество в размере 11,97 руб.

ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 направлено требование об уплате налога и пени за 2018 год № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об уплате налога на имущество физических лиц - 2292,00руб, земельного налога в размере 84,00руб., пени 25,08 руб. (по налогу на имущество – 21,11руб., по земельному налогу – 0,92), срок исполнения требования доДД.ММ.ГГГГ (л.д.14,15).

Указанное требование инспекции стороной должника не исполнены.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В силу п.2 указанной статьи заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Межрайонная инспекция ФНС России № 19 по Свердловской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 Талицкого судебного участка с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 обязательных платежей за 2016-2017гг. ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №1 Талицкого судебного района был выдан судебный приказ №2а-1795/2020 о взыскании указанных сумм. Однако в связи с поступившими возражениями ответчика указанный судебный приказ был отменен определением мирового судьи судебного участка № 1 Талицкого судебного района от ДД.ММ.ГГГГ (л.д.42-46).

Абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административный истец обратился в суд с настоящим иском в течение шести месяцев с момента вынесения определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах, суд находит подлежащей взысканию с административного ответчика ФИО1 задолженность по обязательным платежам в общей сумме 3762,00 руб., из них по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1470,00 руб., за 2018 год - 2292 руб., пени за 2017 год – 9,14 руб. пени за 2018 год- 25,08; по земельному налогу в размере 140,00 руб., в том числе за 2017 год - 56,00 руб., за 2018 год - 84,00 руб. и пене за 2018 год – 0,92 руб.

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Административный истец в силу закона был освобожден от уплаты государственной пошлины, административный иск удовлетворен, государственная пошлина подлежит взысканию в административного ответчика в размере 400руб.00коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.179, 180, 290, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России №19 по Свердловской области к ФИО1 ФИО8 о взыскании задолженности по обязательным платежам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, <данные изъяты>, задолженность по обязательным платежам в сумме 3937,14 руб., из них

Взыскать с ФИО1 ФИО10, <данные изъяты> государственную пошлину в размере 400руб.00коп. в соответствующий бюджет согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством в лице УФК по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом).

Суд по ходатайству заинтересованного лица выносит определение об отмене решения суда, принятого им в порядке упрощенного (письменного) производства, и о возобновлении рассмотрения административного дела по общим правилам административного судопроизводства, если после принятия решения поступят возражения относительно применения порядка упрощенного (письменного) производства лица, имеющего право на заявление таких возражений, или новые доказательства по административному делу, направленные в установленный законом срок, либо если в течение двух месяцев после принятия решения в суд поступит заявление лица, не привлеченного к участию в деле, свидетельствующее о наличии оснований для отмены решения суда, предусмотренных пунктом 4 части 1 статьи 310 настоящего Кодекса.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Жерновникова С.А.