УИД 44RS0003-01-2023-000180-61
Дело №2а-247/2023
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
15 марта 2023 года г. Шарья
Шарьинский районный суд Костромской области в составе: председательствующего судьи Игуменовой О.В.,
с участием ответчика ФИО1
при секретаре судебного заседания Анакиной Е.В.,
рассмотрев в административное исковое заявление Управления ФНС России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
УСТАНОВИЛ:
Управление ФНС России по Костромской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц. Всего на общую сумму 906 руб. 53 коп.
В обоснование заявленных требований указано, что в УФНС России по Костромской области на налоговом учете в качестве физического лица по месту жительства состоит ФИО1, ИНН, дата рождения ДАТА, место рождения АДРЕС
ГИБДД УМВД России по Костромской области в соответствии с п. 4 ст. 85 и п. 4, п. 5 ст. 362 НК РФ представлены сведения в электронном виде о зарегистрированном на имя ответчика транспортном средстве: А/М период регистрации 13.08.2008г. по 06.03.2014г.
Ответчику начислен налог за 2014г. в сумме 1310 руб. срок уплаты 01.10.2015г., уплачено 1310 руб. 29.07.2020г.:
В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени в cумме 517.88 руб., остаток которых в связи с частичной уплатой составляет 612.75 руб.
Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налогов и независимо от применения мер ответственности за нарушение законодательства Российской Федерации о налогах.
Пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанностей по уплате налогов, начиная со дня, следующего за установленным НК РФ сроком уплаты сумм налогов, и по день их уплаты (взыскания) включительно.
В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, в отношении объекта недвижимости:
Ответчику начислен налог. В связи с несвоевременной уплатой налога ответчику начислены пени 24.16 руб., остаток которых в связи с частичной уплатой составляет 293.78 руб.:
В соответствии со ст. 52, 69, 70 НК РФ административному ответчику направлены требования об уплате № от 12.07.2019, № от 04.02.2020, № от 29.06.2020 № от 05.02.2021, № от 24.06.2021.
Первоначально налоговый орган обращался за взысканием данной задолженности в порядке приказного производства (№ от 08.06.2022). МССУ № Шарьинского судебного района Костромской области вынесен судебный приказ № от 17.08.2022, который отменен определением суда от 25.08.2022.
Цена настоящего иска отличается от суммы, взыскиваемой по судебному приказу (942.23 руб.) в связи со списанием пеней, начисленных на недоимку, образовавшуюся до 01.01.2015.
Истец просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по пеням, начисленным связи с несвоевременной уплатой: транспортного налога с физических лиц - 612.75 руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, - 293.78 руб.:, всего - 906.53 руб.;
Представитель административного истцаУправления ФНС России по Костромской области в судебном заседании не участвовал. Согласно материалов дела извещался о времени и месте рассмотрения дела надлежащим образом. Ходатайствовал о рассмотрении дела без участия их представителя (л.д. 3-5, 39).
Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании не присутствовал. Извещен о времени и месте рассмотрения дела согласно имеющегося в материалах дела потового уведомления (л.д.40). Уважительных причин неявки уду не представил, ходатайств об отложении слушания дела не заявлял.
На основании вышеизложенного суд считает возможным рассмотреть административное дело в соответствии с ч.7 ст.150 КАС РФ в порядке упрощенного (письменного) производства., без участия представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом извещенных о времени и месте рассмотрения административного дела
Исследовав представленные доказательства, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции РФ на каждого возлагается обязанность платить законно установленные налоги и сборы.
Согласно ст. 3 Налогового кодекса РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.
В соответствии со ст.8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Согласно ч.1 ст.9 НК РФ участниками отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, являются организации и физические лица, признаваемые в соответствии с настоящим Кодексом налогоплательщиками или плательщиками сборов.
Налогоплательщиками в силу положений ст.19 НК РФ признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.
Согласно ст. 1 Налогового кодекса РФ законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из данного кодекса и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах; законодательство субъектов Российской Федерации о налогах и сборах состоит из законов о налогах субъектов Российской Федерации, принятых в соответствии с Налоговым кодексом..
В соответствии с.ч.1 ст. 59 Бюджетного кодекса РФ законодательством субъекта Российской Федерации о налогах и сборах вводятся региональные налоги, устанавливаются налоговые ставки и предоставляются налоговые льготы по региональным налогам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Положения о налоге на имущество физических лиц регулируются главой 32 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ч.1 ст. 399 Н.К. РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.
Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц в соответствии со ст.400 НК РФ признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401настоящего Кодекса.
Согласно положений ст.401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество:1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.
Следовательно, факт наличия в собственности недвижимого имущества указанного в ст.401 НК РФ расположенного в пределах муниципального образования является основанием для начисления и уплаты налога на имущество физических лиц.
Согласно ч.1 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.
В соответствии с частями 1-3 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Статья 14 НК РФ относит транспортный налог к региональным налогам и сборам.
Положения о транспортном налоге регулируются главой 28 Налогового кодекса РФ и законами субъектов Российской Федерации в частности законом Костромской области от 28.11.2002г. №80-ЗКО «О транспортном налоге».
Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации. Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных настоящей главой, порядок и сроки его уплаты.
В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ если иное не предусмотрено настоящей статьей.
Объектом налогообложения по транспортному налогу в соответствии со ст.358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.
В соответствии с ч.1 ст.363 НК РФ уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.
Согласно ч. 3 данной статьи налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.
Таким образом, объектом налогообложения транспортным налогом является факт владения определенными видами транспортных средств, зарегистрированными в установленном порядке.
Суд считает установленным, что административный ответчик ФИО2 имел в собственности :
- А/М, период регистрации 13.08.008г. - 06.03.204г.
- нежилое строение, с кадастровым №, по адресу: АДРЕС период права собственности - 17.08.2011-н.в.(л.д.10)
Доказательств опровергающих наличие в собственности административного ответчика указанного имущества являющегося объектом налогообложения суду не представлено.
Следовательно, ФИО1 был обязан уплачивать транспортный налог и налог на имущество физических лиц.
Однако ответчик ФИО1 обязанность по уплате начисленных налогов в установленный срок не выполнил, в связи, с чем у него образовалась задолженность по налогам.
Согласно ч.2. ст.57 НК РФ при уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пенив порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.
В силу п. 1 ст. 72 НК РФ пени отнесены к способам обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.
Пеней в силу ст.75 НК РФ признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора и определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.
Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.
Административным истцом ФИО1 было направлено требование № о наличии задолженности по состоянию на 15.11.2018г.по налогу на имущество в сумме 219 руб. и пени в сумме 9руб. 26 коп. со сроком уплаты до 25 декабря 2018г. (л.д.11).
Так же административным истцом ФИО1 было направлено требование № о наличии задолженности по пени по состоянию на 12.07.2019г. в сумме 100 руб. со сроком уплаты до 01.11.2019г. (л.д.12).
Так же административным истцом ФИО1 было направлено требование № о наличии задолженности по состоянию на 04.02.2020г.по налогу на имущество в сумме 2668 руб. 97 коп. и пени в сумме 35 руб. 32 коп. со сроком уплаты до 31 марта 2020г. (л.д.13).
Так же административным истцом ФИО1 было направлено требование № о наличии задолженности по пени по состоянию на 29 июня 2020г. в сумме 164 руб. 55 коп. со сроком уплаты до 24 ноября 2020г. (л.д.14).
Так же административным истцом ФИО1 было направлено требование № о наличии задолженности по состоянию на 05 февраля 2021г.по налогу на имущество в сумме 3117 руб. 00 коп. и пени в сумме 28 руб. 70 коп. со сроком уплаты до 31 марта 2021г. (л.д.15).
Так же административным истцом ФИО1 было направлено требование № о наличии задолженности по пени по состоянию на 24 июня 2021г. в сумме 652 руб. 08 коп. со сроком уплаты до 19 ноября 2021г. (л.д.16).
В связи с несвоевременным исполнением обязанности по уплате налогов и в соответствии со ст.75 НК РФ должнику за неуплату в установленные законодательством сроки налогов были начислены пени по транспортному налогу в сумме 612 руб. 75 коп. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 293 руб. 78 коп...
Расчет пени, представленный административным истцом судом был проверен и признан верным (л.д. 17-25)
Как следует из содержания искового заявления ФИО1 не была погашена сумма пени начисленная на недоимку по транспортному налогу в сумме 612 руб. 75 коп. и на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 293 руб. 78 коп., в общей сумме 906 руб. 53 коп.
Наличие у административного ответчика ФИО1 на момент рассмотрения дела судом задолженности по пени в сумме 906 руб. 53 коп. подтверждается материалами дела.
В соответствии со ч.1 ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Суд считает установленным, что административным истцом суду представлены доказательства наличия у административного ответчика ФИО1 не исполненных в добровольном порядке обязательства по оплате пени в связи, с чем задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 612 руб. 75 коп., и на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 293 руб. 78 коп. подлежит взысканию с ФИО1
Доказательств исполнения ответчиком налоговых обязательств по уплате пени в полном объеме в установленный законом срок и в предусмотренном порядке, либо наличия обстоятельств освобождающих ФИО1 полностью либо в части от уплаты заявленных ко взысканию сумм пени суду не предоставлено.
В соответствии с пп. 9, 14 п. 1 ст. 31 НК РФ, налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы в порядке, установленном Налоговым кодексом, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом.
До настоящего времени ответчиком пени по налогам добровольно не уплачено. Обязанность ФИО1 уплатить начисленный налог судом установлена.
На основании исследованных доказательств суд приходит к выводу, что у административного ответчика ФИО1 имеется задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 612 руб. 75 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 293 руб. 78 коп..
Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок взыскание налога с физического лица производится в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд. Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
На основании изложенного, учитывая, что административный ответчик ФИО1, обязанный своевременно уплачивать законно установленные налоги, обязательства не исполнил, суд считает, исковые требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме. С ФИО1 подлежит взысканию задолженность по пени на недоимку по транспортному налогу в сумме 612 руб. 75 коп., на недоимку по налогу на имущество физических лиц в сумме 293 руб. 78 коп.
В соответствии с пунктом 20 Пленума Верховного Суда Российской Федерации и Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 11 июня 1999 года N 41/9 1999 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации" при рассмотрении дел о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 сроки для обращения налоговых органов в суд.
В соответствии со ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.
В соответствии с пунктом 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Согласно ч.3 ст. 48 налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:
1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;
2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,
либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.
Суд считает установленным, что УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа в установленный законодательством срок.
УФНС России по Костромской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. ДАТАг. мировым судьей был вынесен судебный приказ №, который определением мирового судьи судебного участка №25 Шарьинского судебного района был отменен 25 августа 2022г (л.д.7)
В соответствии с требованием № по состоянию на 24.06.2021 г. срок исполнения обязательства установлен до 19 ноября 2021г., обязательства ФИО1 об уплате задолженности по пени на налог на имущество физических лиц составил 652 руб. 08 коп., общая сумма задолженности по пени составила 946 руб. 21 коп. и не превысили десять тысяч рублей. Следовательно, срок на обращение в суд с исковым заявлением к ФИО1 не истек.
Управление ФНС России по Костромской области обратилось в Шарьинский районный суд с административным исковым заявлением к ФИО1 согласно отметки на почтовом конверте 09.02.2023 г. (входящий № от 13.02.23г.) (л.д.3, 35). Таким образом, срок на обращения с исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налоговым платежам не пропущен.
Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Административный истец Управление ФНС России по Костромской области освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления в суд. Следовательно, государственная пошлина от уплаты, которой истец был освобожден, подлежит взысканию с ответчика. Размер государственной пошлины, подлежащей взысканию с ответчика в доход бюджета городского округа город Шарья Костромской области в соответствии с п. 1 ст. 333.19. НК РФ по требованиям имущественного характера составляет 400 рублей.
Руководствуясь гл. 28 НК РФ, ст.ст. 175 - 181 КАС РФ, суд
решил:
Исковые требования Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить.
Взыскать с ФИО1 ИНН в пользу Управления федеральной налоговой службы России по Костромской области задолженность пени в общей сумме 906 (девятьсот шесть) рублей 53 копейки, в том числе:
-пени по транспортному налогу в сумме 612 руб. 75 коп.,
- пени по налогу на имущество в сумме 293 руб. 78 коп..
Взыскать с ФИО1 в доход городского округа город Шарья Костромской области государственную пошлину в размере 400 рублей.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по гражданским делам Костромского областного суда через Шарьинский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий Игуменова О.В..
Мотивированное решение изготовлено 15 марта 2023 г.