Дело № 2а-3228/2022 год

39RS0004-01-2022-002387-92

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

08 ноября 2022 года

Московский районный суд г. Калининграда обл. в составе:

Председательствующего судьи Вартач-Вартецкой И. 3.

При секретаре Потаповой В.А.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании налогов, пени

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с вышеуказанным административным иском к ФИО2, мотивируя свои требования тем, что на налоговом учете в качестве налогоплательщика состоит ФИО2, который в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ обязан законно уплачивать установленные налоги.

Приводя положения ст. ст. 52, 357, п. 4 ст. 85, ст.ст. 400, 401, 388, 389, 362, 363, п.п. 1, 5, 8 ст. 408, ст. 409 НК РФ, указывают, что согласно данным, полученным от органов осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, в налоговом периоде 2019 календарного года за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство, отраженное в налоговом уведомлении № от 03.08.2020 года, в котором содержатся данные (мощность, налоговая ставка, количество месяцев) по транспортному средству.

За налогоплательщиком в налоговом периоде 2018, 2019 года зарегистрирован земельный участок, налог на который в размере <данные изъяты> рублей за 2018 годи <данные изъяты> рублей за 2019 год уплачен не был.

Также в налоговом периоде 2016,2018,2019 года были зарегистрированы объекты недвижимости, отраженные в налоговых уведомлениях № от 04.07.2019 года – за 2016 год <данные изъяты> рублей, за 2018 год - <данные изъяты> рублей, № от 03.08.2020 – за 2019 год в размере <данные изъяты> рублей и <данные изъяты> рублей, в которых содержатся данные, на основании которых произведен расчет. Налоги в указанном размере уплачены не были, в связи с чем начислены пени за неуплату налогов.

В связи с неуплатой налогов Налоговый орган выставил требования от 20.12.2019 №, от 26.06.2020 №, от 30.06.2020 №, от 16.12.2020 №, от 17.12.2020 № об уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени. Вышеперечисленные требования исполнены не были.

В соответствии с ч. 1 ст. 48 НК РФ, на основании заявления Инспекции <адрес> вынесен судебный приказ № от 03.08.2021 года в отношении ответчика, который отменен 10.11.2021 года на основании поданных ответчиком возражений относительно его исполнения, однако по данным Инспекции задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, земельному налогу налогоплательщиком погашена не была.

Просят взыскать с ФИО2: задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 137 руб. 00 коп., и пени в размере 00 руб. 27 коп.; по земельному налогу с физических лиц за 2018, 2019 год в размере 1 441 руб. 00 коп., и пени в размере 36 руб. 99 коп., по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах муниципальных округов, за 2016, 2018, 2019 год в размере 10 051 руб. 00 коп. и пени в размере 90 руб. 86 коп., а всего: 11 757 руб. 12 коп.

Определением Московского районного суда г. Калининграда суда произведена замена административного истца Межрайонной ИФНС России № 7 по Калининградской области на его правопреемника УФНС России по Калининградской области.

Представители истца УФНС России по Калининградской области в судебное заседание не явился, о дате и времени слушания дела извещены надлежащим образом, связи с чем суд рассматривает дело в его отсутствие.

Позицию изложили в письменных пояснениях (т. 2 л.д. 4).

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании требования признал частично в части истребования транспортного налога. В остальной части требования не признал. Указал, что в его отношении было заявлено требование о признании его несостоятельным (банкротом). Было принято решение о банкротстве, им было подано заявление о состоянии расчета с бюджетом, обо всех изменениях. 11.05.2019 г. объекты недвижимости были проданы. Налоги были заявлены в конкурсную массу, налоговый орган был в списке кредиторов в деле о банкротстве. Если налоговый орган опоздал в рамках дела о банкротстве подать заявления по данным налоговым требованиям, то задолженность безнадежна ко взысканию. В определении о прекращении производства по делу о банкротстве он освобожден от остальных долгов.

Заслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав собранные по делу доказательства и дав им оценку в соответствии с требованиями ст. 84 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

В силу ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога возникает, изменяется при наличии оснований, установленных названным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

Согласно положению ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (ч. 2 и ч. 6 ст. 45 НК РФ).

В соответствии с п.п. 9 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, установленные НК РФ.

Согласно ст. 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1). Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком, а также о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (п. 4).

Как следует из налогового уведомления № от 04.07.2019 года (л.д. 35), ФИО2 исчислен :

- транспортный налог за 2018 год на автомобиль марки <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей;

- земельный налог за 2018 год на земельный участок с КН №, расположенного по адресу: <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2018 год на иное строение, помещение, сооружение с КН № по адресу: Калининград, <адрес> за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей.; на строение, помещение, сооружение с КН № по адресу: <адрес> - за 2016 год за 12 месяцев в размере <данные изъяты>, за 2018 год за этот же объект в размере <данные изъяты> руб. Указан срок уплаты налогов – до 02.12.2019 (л.д. 35).

Как следует из налогового уведомления № от 03.08.2020 года, ФИО2 исчислен за налоговый период 2019 год:

- транспортный налог за 2019 год на автомобиль марки <данные изъяты> ГРЗ № за 12 месяцев в размере <данные изъяты> рублей;

- земельный налог за 2019 год на земельный участок с КН №, за 8 месяцев в размере <данные изъяты> руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2019 год на иные строения, помещения, сооружения с КН № по адресу: <адрес> за 8 месяцев в размере <данные изъяты> руб.; на иные строения, помещения, сооружения с КН № по адресу: <адрес> за 8 месяцев в размере <данные изъяты> рублей.

Указан срок уплаты налогов – до 03.12.2020.

Налоговые уведомления № от 04.07.2019 г. и № от 03.08.2020 г. размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика, в котором ФИО1 зарегистрирован с 11.11.2015 года (л.д. 52).

В соответствии с п. 2 ст. 57 Налогового кодекса РФ, при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

По ст. 75 Налогового кодекса РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (п. 3). Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5); пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4).

В связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов в установленный законом срок, начислены пени, в соответствии со ст. ст. 69, 70 НК РФ административному ответчику выставлены требования:

- № по состоянию на 20.12.2019, которым истребовано к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 02.12.2019 в размере <данные изъяты> руб. (<данные изъяты>), пени <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц по сроку уплаты 02.12.2019 за 2018 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., пени начислены за период 03.12.2019 по 19.12.2019. Срок уплаты по требованию - до 31.01.2020 года (л.д.21-24).;

- № по состоянию на 26.06.2020, которым истребовано к оплате: пеня по налогу на имущество физических лиц (с недоимки в размере <данные изъяты> руб.) в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу (с недоимки <данные изъяты> руб.) в размере <данные изъяты> руб., пени начислены за период 20.12.2019 по 25.06.2020. Срок уплаты по требованию до 20.11.2020 года (л.д.29-32);

- № по состоянию на 30.06.2020, которым истребовано к оплате: пени по налогу на имущество физических лиц (с недоимки <данные изъяты> руб.) в размере <данные изъяты> руб.; пени по земельному налогу с (недоимки <данные изъяты> руб.) в размере <данные изъяты> руб., пени начислены за период с 26.06.2020 по 29.06.2020. Срок уплаты по требованию до 19.11.2020 года (л.д. 25-28);

- № по состоянию на 16.12.2020, которым истребовано к оплате: транспортный налог по сроку уплаты до 01.12.2020 - за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020, за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; пени начислены за период 02.12.2020 по 15.12.2020. Срок уплаты по требованию до 02.02.2021 (л.д. 14-16);

- № по состоянию на 17.12.2020, которым истребовано к оплате: налог на имущество физических лиц по сроку уплаты до 01.12.2020, за 2019 год, в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц по сроку уплаты 01.12.2020, за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., пени <данные изъяты> руб., пени начислены за период 02.12.2020 по 16.12.2020. Срок уплаты по требованию до 02.02.2021 года (л.д.17-20).

Указанные требования размещены налоговым органом в личном кабинете налогоплательщика.

В соответствии со статьей 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика - информационный ресурс, который размещен на официальном сайте федерального органа исполнительной власти, уполномоченного по контролю и надзору в области налогов и сборов, в информационно-телекоммуникационной сети "Интернет" и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном им порядке. В случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, установленных настоящим Кодексом.

Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно пункту 6 Порядка ведения личного кабинета налогоплательщика, утвержденного приказом ФНС России от 22 августа 2017 года N ММВ-7-17/617@, действующим на момент направления Инспекцией в адрес административного ответчика налоговых уведомлений и требований об уплате налога, в личном кабинете налогоплательщика размещаются следующие документы (информация), сведения, в том числе: об объектах недвижимого имущества, о транспортных средствах, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, сведения о которых поступили в налоговые органы от органов, указанных в статье 85 Кодекса; о подлежащих уплате физическим лицом суммах налога, пеней, штрафов, процентов, обязанность по исчислению которых возложена на налоговые органы; о состоянии расчетов с бюджетом по налогам, сборам, страховым взносам, пеням, штрафам, процентам.

ФИО2 зарегистрирован в сервисе Личный кабинет налогоплательщика, а следовательно налоговым органом надлежаще соблюдена процедура направления требований налогоплательщику.

В установленный срок вышеперечисленные требования ответчиком не были исполнены.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Согласно ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с абз. 2 ч. 3 ст. 48 НК Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Из изложенного следует, что законодателем определены сроки, в течение которых налоговые органы обязаны принять меры, направленные на поступление в бюджет предусмотренных законодательством о налогах и сборах налоговых платежей.

Согласно пункту 3 статьи 48 Налогового кодекса РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пункт 2 статьи 48 НК РФ предусматривает аналогичный порядок исчисления срока для обращения в суд, если иное не предусмотрено данным пунктом.

В силу части 31 статьи 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 111 КАС РФ. По существу заявленного требования мировым судьей выносится судебный приказ, который на основании поступивших от должника возражений относительно его исполнения может быть отменен (часть 1 статьи 123.7 КАС РФ)

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 6 части 1 статьи 286, часть 2 статьи 286 КАС РФ, пункт 3 статьи 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 6 части 1 статьи 287 КАС РФ в административном исковом заявлении о взыскании обязательных платежей и санкций должны быть указаны сведения об отмене судебного приказа по требованию о взыскании обязательных платежей и санкций, вынесенного в порядке, установленном главой 11.1 КАС РФ. В подтверждение этого к административному исковому заявлению о взыскании обязательных платежей и санкций прилагается копия определения судьи об отмене судебного приказа (часть 2 статьи 287 КАС РФ).

Из анализа приведенных норм в их взаимосвязи следует, что налоговым органом (таможенным органом) должны последовательно приниматься меры по взысканию налоговой задолженности, а именно, первоочередной является подача заявления о вынесении судебного приказа, и только при отмене судебного приказа либо отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа - предъявление административного иска.

По заявлению инспекции <адрес> 03.08.2021 года принят судебный приказ № в отношении ФИО2 о взыскании задолженности по уплате недоимки за 2019 год: по: - транспортный налог с физических аналог в размере <данные изъяты>., пеня в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере <данные изъяты> руб., пеня в размере <данные изъяты> руб.; на общую сумму <данные изъяты> руб., а также расходов по оплате государственной пошлины в размере <данные изъяты> руб. в доход ГО «Город Калининград», который впоследствии отменен 10.11.2021 года на основании поданных ФИО2 возражений относительно порядка его исполнения.

Настоящее административное исковое заявление подано налоговой инспекцией в суд 20.05.2022 в электронном виде, т.е. в установленный законом срок после принятия определения о вынесении судебного приказа.

Срок обращения для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей. Если мировой судья вынес судебный приказ, не усмотрев при этом основания для отказа в принятии заявления налогового органа (таможенного органа), установленного пунктом 3 части 3 статьи 123.4 КАС РФ, то указанный срок им признан не пропущенным.

Поскольку проверка законности и обоснованности судебного приказа относится к компетенции суда кассационной инстанции (части 3 статьи 123.8 КАС РФ), а определение об отмене судебного приказа в соответствии с главами 34, 35 КАС РФ не подлежит обжалованию, то судья районного суда при рассмотрении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций после отмены судебного приказа по такому же требованию не вправе проверять названные судебные акты, в частности, право налогового органа (таможенного органа) на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, соблюдение им срока на такое обращение. Из этого следует, что при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом производстве после отмены судебного приказа мирового судьи по тому же требованию правовое значение для исчисления срока обращения в суд с административным исковым заявлением в порядке главы 32 КАС РФ имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа.

Доводы административного ответчика о незаконности предъявленных требований в связи с принятием решения Арбитражного суда Калининградской области от 14.12.2018 о признании его банкротом, и как следствие - списание с него всех ранее возникших долговых обязательств по налогам, которые должны были быть предъявлены налоговым органом в рамках дела о банкротстве, и при непредъявлении таковых в настоящее время срок их предъявления пропущен, несостоятельны ввиду нижеизложенного.

Как следует из материалов дела, с заявлением в Арбитражный суд г. Калининграда о признании ФИО3 несостоятельным (банкротом) обратилось ПАО «Банк «Санкт-Петербург» 16.03.2018 года, определением от 23.04.2018 года заявление принято к производству (дело № №).

Решением Арбитражного суда Калининградской области от 07.08.2018 года ФИО2 признан несостоятельным (банкротом), в отношении должника введена процедура реализации имущества гражданина.

Определением от 30.12.2020 года постановлено завершить процедуру реализации имущества должника ФИО2 Освободить ФИО2 от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований, не заявленных при введении реализации имущества гражданина. К возникшим правоотношениям применено положение пункта 3 статьи 213.28 ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" об освобождении от обязательств.

В соответствии с абзацем седьмым п. 1 ст. 126 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127-ФЗ "О несостоятельности (банкротстве)" (далее - Закон о банкротстве) все требования кредиторов по денежным обязательствам, об уплате обязательных платежей, иные имущественные требования, за исключением текущих платежей, указанных в пункте 1 статьи 134 настоящего Федерального закона, и требований о признании права собственности, об истребовании имущества из чужого незаконного владения, о признании недействительными ничтожных сделок и о применении последствий их недействительности могут быть предъявлены только в ходе конкурсного производства.

По общему правилу, после завершения расчетов с кредиторами гражданин, признанный банкротом, освобождается от дальнейшего исполнения требований кредиторов, в том числе требований кредиторов, не заявленных при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина (пункт 3 статьи 213.28 Федерального закона от 26 октября 2002 года N 127 "О несостоятельности (банкротстве) (далее - Закон несостоятельности (банкротстве).

Между тем, из пункта 4 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве) освобождение гражданина от обязательств не распространяется на требования кредиторов, предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи, согласно которого требования кредиторов по текущим платежам, в том числе требования, не заявленные при введении реструктуризации долгов гражданина или реализации имущества гражданина, сохраняют силу и могут быть предъявлены после окончания производства по делу о банкротстве гражданина в непогашенной их части в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.

По смыслу положений статей 2, 5 Закона о несостоятельности (банкротстве) налоги, пени, начисленные за неисполнение обязанности по уплате налогов, для целей этого Федерального закона отнесены к обязательным платежам. Они, в свою очередь, могут являться и текущими платежами, если данные требования возникли после даты принятия заявления о признании должника банкротом. При этом кредиторы по текущим платежам при проведении соответствующих процедур, применяемых в деле о банкротстве, лицами, участвующими в деле о банкротстве, не признаются. Их требования по текущим платежам в реестр требований кредиторов не включаются, а подлежат предъявлению в суд в общем порядке, предусмотренном процессуальным законодательством, вне рамок дела о банкротстве.

Согласно пункту 6 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации 20.12.2016 г:, при разрешении вопроса о квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой следует исходить из момента окончания налогового (отчетного) периода, по результатам которого образовался долг.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых в целях компенсации потерь казны из-за несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов (ст. 75 НК РФ, ст. 151 Федерального закона от 2 ноября 2010 года N 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации", ст. 25 Закона о страховых взносах и т.п.), относящихся к текущим платежам, также являются текущими платежами.

Требования, касающиеся пеней, начисляемых ввиду несвоевременного исполнения обязанности по уплате налогов, сборов, таможенных пошлин, страховых взносов, подлежащих включению в реестр требований кредиторов, не являются текущими платежами. По смыслу пункта 3 статьи 137 Закона о банкротстве эти требования учитываются отдельно в реестре требований кредиторов и подлежат удовлетворению после погашения основной суммы задолженности и причитающихся процентов.

По смыслу вышеназванных разъяснений для целей квалификации задолженности по обязательным платежам в качестве текущей либо реестровой имеет значение день окончания налогового периода по соответствующему налогу. Применительно к налогу на имущество за 2016 год таким днем является 31.12.2016 год, истребуемым налогам за 2018 год таким днем является дата 31 декабря 2018 года, налогам за 2019 год – 31.12.2019 год.

Аналогичные положения содержатся в пункте 4 Постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 15 декабря 2004 года N 29 "О некоторых вопросах практики применения Федерального закона "О несостоятельности (банкротстве)", согласно которому требования налоговых, таможенных и иных органов, в чью компетенцию в силу законодательства входит взимание и взыскание соответствующих сумм платежей, по обязательным платежам, возникшим после принятия заявления о признании должника банкротом и до открытия конкурсного производства, а также по обязательным платежам, срок исполнения которых наступил после введения соответствующей процедуры банкротства (текущие платежи), удовлетворяются в установленном законодательством порядке (вне рамок дела о банкротстве).

Из разъяснений, содержащихся в абзаце 2 пункта 44 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 13 октября 2015 года N 45 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие процедур, применяемых в делах о несостоятельности (банкротстве) граждан", следует, что кредиторы по требованиям, перечисленным в пунктах 5 и 6 статьи 213.28 Закона о несостоятельности (банкротстве), по которым исполнительный лист не выдан судом, рассматривающим дело о банкротстве, могут предъявить свои требования к должнику после окончания производства по делу о банкротстве в порядке, установленном процессуальным законодательством.

Поскольку дело о несостоятельности (банкротстве) в отношении ФИО2 возбуждено Арбитражным судом Калининградской области 23.04.2018 года, недоимка за несвоевременную уплату налога на имущество, земельного налога за 2018 г., а также транспортного налога, налога на имущество, земельного налога за 2019 год относится к текущим платежам, так как образовалась после принятия судом заявления о признании ФИО2 несостоятельным (банкротом), соответственно и пени, начисленные за несвоевременную уплату указанных налогов, являются текущими платежами согласно данных разъяснений Верховного Суда РФ, и соответственно подлежат предъявлению вне рамок дела о банкротстве.

По смыслу закона, действующим законодательством предусмотрена возможность взыскания задолженности по текущим платежам вне процедуры банкротства. При этом процедура принудительного взыскания обязательных платежей и санкций с физических лиц, регламентирована в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом доводы о включении требований налогового органа по требованию № от 20.12.2019 года в рамках дела о банкротстве в реестр кредиторов несостоятельны, поскольку в определении Арбитражного суда Калининградской области от 25.05.2020 года прямо указано, что данные требования не подлежат включению в реестр требований кредиторов, расчеты осуществляются в порядке п. 4 ст. 142 Закона о банкротстве, в рамках дела о банкротстве указанные платежи не взысканы, что подтверждается карточкой расчетом с бюджетом налогоплательщика, доказательств обратного стороной административного ответчика не представлено.

Вместе с тем, требования о взыскании налога на имущество физических лиц за 2016 год – <данные изъяты> рублей и начисленные на данную недоимку пени <данные изъяты> руб. удовлетворению не подлежат, поскольку налоговый период 2016 год закончился ранее подачи заявления о признании ФИО2 банкротом, и должны были быть предъявлены в установленный законом срока в рамках дела о банкротстве, к текущим платежам указанные требования не относятся, предъявление их в рамках дела о банкротстве с пропуском предусмотренного срока не влечет возможности их предъявления повторно в суд общей юрисдикции вне рамок дела о банкротстве, и оснований для их удовлетворения в рамках настоящего спора не имеется. Кроме того, исходя из размера заявленных требований по налогу на имущество – <данные изъяты> руб., с учетом размера налога на имущество, указанного в административном иске и в требованиях об уплате налога (<данные изъяты>.), налог за указанный период в административном иске не истребуется, требования налоговый орган в установленном порядке не уточнял, в силу положений части 1 статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд принимает решение только по заявленным административным истцом требованиям.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда РФ, выраженной в Определении Конституционного Суда РФ от 17.02.2015 N 422-О, Налоговый кодекс Российской Федерации устанавливает, что пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (пункт 5 статьи 75) порядок исполнения обязанности по уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц налогоплательщиком - физическим лицом предполагает обязанность налогового органа исчислить подлежащую уплате сумму налога и направить налогоплательщику уведомление, а впоследствии, если налог не был уплачен, требование об уплате (статьи 45 и 52). Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). С учетом изложенного, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Как следует из вышеприведенных положений закона в их совокупности и системной взаимосвязи, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры принудительного взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В соответствии с положениями ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ, в силу которой объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно сведениям ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО2 в период 2019 г. было зарегистрировано транспортное средство <данные изъяты>, государственный регистрационный знак № (л.д. 150 т. 1).

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе : жилой дом; жилое помещение (квартира, комната).

В соответствии со ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Как следует из представленных ЕГРН сведений, ФИО2 в налоговом периоде 2018-2019 года являлся собственником: земельного участка с КН №, дата регистрации права 03.08.2012, дата прекращения права 20.08.2019; помещения с КН № дата регистрации права 10.04.2012, дата прекращения права 27.08.2019; здания с КН № дата регистрации права 01.11.2012 год, дата прекращения права 20.08.2019 год (т. 1 л.д. 138).

Учитывая изложенное, с ФИО2 подлежит взысканию транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере <данные изъяты> руб., земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты>., за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере <данные изъяты> коп., за 2019 год в размере <данные изъяты> коп., и пени, начисленные на указанную недоимку, расчет которой судом проверен, является верным.

Также на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина пропорционально удовлетворенной части исковых требований в размере <данные изъяты> руб.

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <данные изъяты>, зарегистрированного по адресу <адрес>, в пользу бюджета:

транспортный налог с физических лиц за 2019 год в размере 137 руб., пени 00 руб. 27 коп.,

земельный налог с физических лиц за 2018 год в размере 865 рублей 00 коп., за 2019 год в размере 576 руб. 00 коп., пени в размере 36 руб. 99 коп.;

налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1797 руб. 00 коп., за 2019 год в размере 8254 руб. 00 коп., пени 90 руб. 86 коп.

всего 11 757 руб. 12 коп.

В требованиях о взыскании налога на имущество за 2016 год, пени - отказать.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес> государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 470 рублей 28 коп.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Московский районный суд г. Калининграда в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме изготовлено 14 ноября 2022 года.

Судья: подпись

Копия верна: судья Вартач-Вартецкая И.З.

Секретарь Потапоава В.А.

Решение не вступило в законную силу 14.11.2022 года

Судья Вартач-Вартецкая И.З.

Подлинный документ находится в деле № 2а-3228/2022 в Московском районном суде г. Калининграда

Секретарь