Решение по делу № 2А-85/2025 от 26.05.2025

УИД 31RS0023-01-2025-000091-13 Дело №2а-85/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

12 мая 2025 года

п.Чернянка

Чернянский районный суд Белгородской области в составе председательствующего судьи Юденковой Т.Н.,

при секретаре Ерохиной А.В.,

в отсутствие представителя административного истца УФНС России по Белгородской области, административного ответчика ФИО1, з/лица Финансового управляющего ФИО2, о дате, времени и месте рассмотрения дела уведомленных своевременно и надлежащим образом,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области к ФИО1 о взыскании недоимки и пени по имущественным налогам,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Белгородской области обратилось в суд с административным иском, согласно которому просит взыскать с ФИО1 (ИНН №), в их пользу пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по11.12.2023 в сумме 197 890 руб. 31 коп.; земельный налог за налоговый период 2020 г в сумме 1 308 руб.; земельный налог за налоговый период 2021 г в сумме 39 144 руб.; земельный налог за налоговый период 2022 г в сумме 39307 руб.; пени по земельному налогу за налоговый период: 2019 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 884руб. 32 коп.; 2020 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 213 руб. 89 коп.;2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 283 руб. 77 коп.; налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г в сумме 1115 897 руб. 00 коп., налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г в сумме 1004306 руб. 00 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: 2019 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 24 680 руб. 62 коп.; 2020 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 26 672 руб. 79 коп.;2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8 369 руб. 23 коп.; транспортный налог за налоговый период 2022 г. в сумме 1200 руб. 00 коп., налог на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. в сумме 56538 руб. 00 коп.; пени по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. с 16.07.2022 по 11.12.2023 в сумме 8 724 руб. 76 коп. Штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме11308,00 руб. Всего в сумме: 2 537 727 руб. 69 коп.

В обоснование указали, что ФИО1 являясь налогоплательщиком, как собственник объектов недвижимости и транспортных средств обязанность уплачивать законно установленные налоги не исполнил в предусмотренные законом сроки. Кроме того, являясь физическим лицом получившим доход от продажи имущества, находящегося в его собственности менее минимального предельного срока в установленный срок налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2021 год не предоставил.

По сведениям, поступившим в Управление Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки и недвижимое имущество, транспортное средство. Неуплата налога послужила основанием для начисления пени в порядке части 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации за период с 19.08.2022 по 11.12.2023 г.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 03.03.2020 г. № 30890248, от 01.09.2021 №163366314,от 01.09.2022 №1300558, от 13.09.2023 №129486588 содержащее арифметический(е) расчет(ы) налога(ов), которые в установленный срок исполнены не были, в связи с чем было направлено требование №341564 об уплате недоимки и пени по состоянию на 6 сентября 2023 г.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области не явился. О дате, времени и месте судебного заседания уведомлены своевременно и надлежащим образом, путем направления извещения на электронную почту по адресу, указанному административным истцом, предоставлена письменная позиция по возражениям ответчика.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. О дате, времени и месте судебного заседания был уведомлен своевременно и надлежащим образом, путем направления электронного заказного письма. Возражений относительно исковых требований не представлено.

З/лицо Финансовый управляющий ФИО2 в судебное заседание не явилась. О дате, времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом, путем направления электронного заказного письма.

Информация о дате, времени и месте рассмотрения дела размещена на официальном сайте суда.

На основании ч.2 ст.150 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, поскольку сведения о наличии уважительных причин их неявки в судебное заседание отсутствуют.

Изучив доводы административного иска, исследовав письменные материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Статьей 57 Конституции Российской Федерации статьями 3, 23 НК РФ установлено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы в целях финансового обеспечения деятельности государства.

В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Согласно п.1 ст.389 НК объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок установленной ст.397 части второй Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.1 ст.389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Согласно п.1 ст.393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.397 НК РФ).

Физические лица ? собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из п.1 ст.1 Закона №2003-1 и ст.400 НК РФ.

По сведениям, поступившим из Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Белгородской области, за налогоплательщиком зарегистрированы земельные участки, расположенные по адресу:

Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 29.05.2006 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 28.01.2013 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 24.06.2008 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес> дата регистрации права 19.11.2018 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес> дата регистрации права 14.06.2017 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 14.07.2015 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 07.03.2014 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 15.08.2014 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 14.08.2014 г.

- Земельный участок, адрес: <адрес>, дата регистрации права 02.04.2020 г.;

- Земельный участок, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 21.09.1992

Земельный участок, адрес: <адрес> дата регистрации права 29.05.2006.

Земельный налог за 2019 г. ФИО1 не оплачен. В связи с этим налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

18.02.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области заявление удовлетворено в полном объеме по делу № 2а-121/2021.

На основании судебного приказа № 2а-121/2021 от 18.02.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 11384/21/31021-ИП от 09.04.2021 г.

Земельный налог за 2020 г. ФИО1 не оплачен. В связи с этим налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.02.2022 г. мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области заявление удовлетворено в полном объеме по делу №от 2а-244/2022. В установленный законом срок ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

30.08.2024 г. Мировым судьей судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области вышеуказанный судебный приказ был отменен.

03.02.2025 г. Чернянским районным судом Белгородской области было вынесено Решение по делу № 2а-26/2025 об удовлетворении административного искового заявления о взыскании земельного налога за 2020 г. в сумме 35 837,00 руб.

Кроме того, земельный налог за 2020 г. за земельные участки, расположенные по адресу: <адрес>, дата регистрации права 21.09.1992, земельный участок, адрес: <адрес> Дата регистрации права 29.05.2006 составила 1308 руб.ФИО1 не оплачен. Сумма недоимки по налогам за

Земельные налоги за 2021 г.. 2022 г. ФИО1 не оплачены. Сумма исчисленного к уплате земельного налога за налоговый период 2021 год составила:39 144 руб. за 2022 г.39 307 руб.

Также за налогоплательщиком ФИО1 зарегистрировано следующее имущество:

- Жилой дом, адрес: <адрес> дата регистрации права 01.01.1999;

- Административное здание, адрес: <адрес> Дата регистрации права 10.06.2016

- часть нежилого здания, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 22.05.2017

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 22.05.2017

- Магазин, адрес: <адрес> Дата регистрации права 22.05.2017

- Магазин ТПС, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 22.05.2017

- Кафе "Лесная сказка", адрес: <адрес> Дата регистрации права 25.08.2017, дата утраты права 08.09.2021

- Нежилое здание, адрес: <адрес>, площадь 170,1, Дата регистрации права 22.05.2017

- Часть нежилого здания, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.05.2017

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, Дата регистрации права 22.05.2017

- Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес> Дата регистрации права 29.06.2017

Иные строения, помещения и сооружения, адрес: <адрес>, дата регистрации права 22.05.2017

- Гидроузел пруда на ручье Сухая Ольшанка, адрес: <адрес>, дата регистрации права 29.07.2009

- часть жилого дома, адрес: <адрес>, дата регистрации права 20.06.2006.

Налог на имущество физических лиц за 2019 г. в сумме 1 222 972.00 руб. ФИО1 оплачен не был. 18.02.2021 г. мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области заявление удовлетворено в полном объеме по делу № 2а-121/2021. На основании судебного приказа № 2а-121/2021 от 18.02.2021 г. было возбуждено исполнительное производство № 11384/21/31021-ИП от 09.04.2021 г.

Налог на имущество физических лиц за 2020 г. ФИО1 не оплачен. В связи с этим налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

16.02.2022 г., г. мировым судьей судебного участка № 2 Чернянского района Белгородской области заявление удовлетворено в полном объеме по делу №от 2а-244/2022. в сумме 1 117 905,00 руб. В установленный законом срок ФИО1 обратился к мировому судье с заявлением об отмене судебного приказа.

30.08.2024 г. Мировым судьей судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области вышеуказанный судебный приказ был отменен в связи с частичной оплатой налога на имущество физических лиц.

03.02.2025 г. Чернянским районным судом Белгородской области было вынесено Решение по делу № 2а-26/2025 об удовлетворении административного искового заявления о взыскании налога на имущество физических лиц за 2020 г. в сумме 355014,00 руб.

Налог на имущество физических лиц за 2021 г.. 2022 г. ФИО1 не оплачены. Сумма исчисленного к уплате названного налога за налоговый период 2021 год составила: 1115897, 00 руб. за 2022 <...> руб.

В связи с несовременной оплатой недоимки начислены пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: 2019 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 24 680 руб. 62 коп., 2020 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 26 672 руб. 79 коп., 2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8 369 руб. 23 коп.

По сведениям, поступившим из ОГИБДД УМВД России по г. Старый Оскол, налогоплательщик, ФИО1 является владельцем транспортного средства: Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель:ВАЗ21214, VIN: <***>, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 01.04.2004

Транспортный налог за 2022 г. в сумме 1200,00 руб. ФИО1 не оплачен.

В отношении налогоплательщика Физического лица ФИО1, № сформирован и произведен Расчет НДФЛ в отношении доходов, полученных от продажи либо дарения объектов недвижимости за 2021 год.

По данным Расчета налогоплательщиком получен доход от продажи недвижимого имущества – иные строения, помещения и сооружения Кафе "Лесная сказка", кадастровый №, расположенного по адресу: 309560<адрес> по представленным в налоговый орган Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии Российской Федерации сведениям из Единого Государственного Реестра сумма дохода от продажи объекта недвижимого имущества составила 684908.13 рублей.

Срок владения вышеуказанным имуществом ФИО1, ИНН № составляет менее 5 лет (дата регистрации права 25.08.2017г. - дата окончания регистрации права 08.09.2021г). В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. В соответствии с абзацем 1 пп. 1 п 2 ст. 220 НК РФ имущественный налоговый вычет предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи иного недвижимого имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, не превышающем в целом 250 000 рублей.

ФИО1 направлялось требование № 31440 от 23.08.2022г. о произведенном налоговым органом расчете налога на доходы физических лиц, в сообщении указывалось о праве налогоплательщика уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. На дату вынесения решения налогоплательщиком не представлены документы, подтверждающие фактически произведенные им расходов, связанные с приобретением имущества. Сумма налога на доходы физических лиц за 2021 год, подлежащая уплате в бюджет исчисленная в соответствии с п.1 ст. 224, п.1 ст.225, п.2 ст.228 Налогового кодекса РФ составляет 56538 рублей (434908.13х13%= 56538).

Согласно ст.106 НК РФ налоговым правонарушением признается виновно совершенное противоправное деяние (действие или бездействие) налогоплательщика, налогового агента или иных лиц, за которое Налоговым кодексом РФ установлена ответственность.

В соответствии с п.1 ст.122 НК РФ неуплата или неполная уплата сумм налога (сбора, страховых взносов) в результате занижения налоговой базы (базы для исчисления страховых взносов), иного неправильного исчисления налога (сбора, страховых взносов) или других неправомерных действий (бездействия), если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных статьями 129.3 и 129.5 настоящего Кодекса, влечет взыскание штрафа в размере 20 процентов от неуплаченной суммы налога (сбора, страховых взносов).

Расчет суммы штрафа по п.1 ст.122 НК РФ:

(56538,00 руб.* 20%) = 11308,00 руб. (где 56538,00 руб. сумма НДФЛ доначисленного по решению КНП № 13909 от 23.12.2022 г., 20% согласно п.1 ст.122 НК РФ).

Административному ответчику выставлены к оплате начисленные на основании ст. 75 НК РФ пени за несвоевременную уплату налога пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки: в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогахи сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 197 890 руб. 31 коп.; пени по земельному налогу за налоговый период: 2019 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 884 руб. 32коп., 2020 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 213 руб. 89 коп.;2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 283 руб. 77 коп.; пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период: 2019 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 24 680 руб. 62 коп., 2020 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 26 672 руб. 79 коп.;2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8 369 руб. 23 коп.пеня по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. с 16.07.2022 по 11.12.2023 в сумме 8724 руб. 76 коп.

Согласно редакции Налогового кодекса РФ, действующей с 1 января 2023 г., налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах (п. 1 ст. 45 НК РФ, пп. 9 ст. 1, ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "Овнесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации").

Разница между ЕНП (в виде перечисленных налогоплательщиком сумм и признаваемых в качестве таковых) и совокупной обязанностью образует сальдо по ЕНС, которое может быть положительным, отрицательным или нулевым (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога (сбора, взноса, пени) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика, о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

НК РФ отдельно оговаривает момент учета единого налогового платежа на едином налоговом счете и момент признания обязанности по уплате налога исполненной (п. п. 6, 7, 13 ст. 45 НК РФ).

Таким образом, исчисленная сумма налога (налогов), указанная в уведомлении об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, может быть перечислена налогоплательщиком в качестве единого налогового платежа одним или несколькими платежными поручениями.

Учтенная на едином налоговом счете сумма зачитывается в уплату налога по общему правилу не ранее наступления установленного срока уплаты соответствующего налога. При этом будет соблюдаться следующая последовательность отнесения сумм, перечисленных в качестве единого налогового платежа, к совокупной обязанности (п. 8 ст. 45 НК РФ):

1. недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2. налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3. недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4. иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5. пени;

6. проценты;

7. штрафы.

С 1 января 2023 г. уплата всех налогов физического лица производится на единый налоговый счет налогоплательщика, согласно ст. 11.3 НК РФ. Это означает, что все налоги физического лица уплачиваются по одним и тем же реквизитам. Единственным персональным признаком платежа является индивидуальный номер налогоплательщика (ИНН). Полученные налоговые платежи налоговый орган самостоятельно распределяет между имеющимися обязательствами налогоплательщика, формирующими единое сальдо на ЕНС налогоплательщика.

С 1 января 2023 года этот порядок расчетов с бюджетом по налогам обязателен для всех.

Распределение платежей осуществляется автоматически, в соответствии с правилами, установленными ст. 45.1 НК РФ.

Как только денежные средства отражаются в ОКНО ЕНП - срабатывает автоматический зачет с ЕНП на погашение задолженности по конкретному налогу или в счет начислений с момента возникновения срока уплаты.

Если на момент зачета средств ЕНП окажется недостаточно для погашения обязанностей по платежам с совпадающими сроками уплаты, то сумма ЕНП распределяется между этими платежами пропорционально суммам к уплате (п. 10 ст. 45 НК РФ).

По общему правилу обязанность по уплате пени считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком со дня учета на ЕНС совокупной обязанности в соответствии с п. 5 ст. 11.3 НК РФ при наличии на эту дату положительного сальдо ЕНС в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве ЕНП (пп. 3 п. 7. п. 16 ст. 45 НК РФ).

Налоговый орган обращает внимание суда, что существенное значение в данном деле имеют изменения внесенные в положения статьи 45 НК РФ, а также введение Федеральным законом от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" в НК РФ статьи 11.3.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Факт направления требования в адрес Налогоплательщика в соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ подтверждается реестром отправки заказной корреспонденции, требование считается полученным налогоплательщиком по истечении 6 дней с даты отправки.

В связи с тем, что обязанность по уплате налога(ов) в установленные НК РФ сроки налогоплательщиком не была исполнена, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени в размере 1/300 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ (расчет пени прилагается к заявлению). Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Сальдо ЕНС на 01.01.2023 г. образовывается из остатков имущественных налогов: налог на имущество физических лиц + земельный налог = 1 742 941.70 руб.

В настоящее время налогоплательщику подлежит уплатить пени в сумме 197 890,31руб. за период с 01.01.2023 г. по 11.12.2023 г., исчисленные на сумму задолженности по ЕНС.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом и уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п.п.1, 2 ст.409 НК РФ).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены налоговые уведомления от 01.09.2021 г. № 16366314, №30890248 от 03.08.2020, №1300558 от 01.09.2022, №129486588 от 13.0.2023 содержащие арифметический(е) расчет(ы) налога(ов), которые в установленный срок исполнено не было. Указанные уведомления прилагаются к заявлению о вынесении судебного приказа (в случае взыскания задолженности по имущественным налогам).

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование №341564 от 06.09.2023 г. об уплате задолженности в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

В связи с неисполнением требования №341564 от 06.09.2023 г. об уплате задолженности 8 декабря 2023 года налоговым органом принято решение №21782 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Документ в электронной форме, подписанный автоматически созданной электронной подписью налогового органа, признается равнозначным документу на бумажном носителе, подписанному собственноручной подписью должностного лица налогового органа. В соответствии с пунктом 4 статьи 31, статьей 11.2 НК РФ требование признаётся полученными на следующий день с даты направления в Личный кабинет налогоплательщика.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.

Согласно ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги (п.1); за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации (п.5).

Обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

Согласно ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно в срок, установленный законодательством о налогах и сборах, исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст.48 НК РФ заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (п.3 ст.75 НК РФ).

В соответствии с п.4 ст.75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Согласно п.5 ст.75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что задолженность по налогам, на которую они начислены.

Положениями п.5 ст.75 НК РФ в совокупности с разъяснениями, содержащимися в п.51 Постановлением Пленума ВАС РФ от 360.07.2013г. № « О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами ч.1 НК РФ», направлены на регламентацию срока направления требования об уплате пени в том случае, если недоимка по налогу должником погашена, однако не препятствуют налоговому органу направить должнику требование об уплате пени в любое время до тех пор, пока основное обязательство об уплате налога не прекращено.

Согласно п.2 этой же статьи НК РФ, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Административный истец обращался к мировому судье за вынесением судебного приказа. Определением мирового судьи судебного участка №1 Чернянского района Белгородской области, и.о. мирового судьи судебного участка №2 Чернянского района Белгородской области от 30.08.2024 г. судебный приказ мирового судьи судебного участка №2 Чернянского района Белгородской области от 12.02.2024 г. отменен.

Данное административное исковое заявление направлено почтовой связью в суд 17.02.2025 г.

Следовательно, срок обращения в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.

Представленный административным истцом расчет задолженности налога на имущество физических лиц и земельного налога, взимаемых по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских и городских поселений, подлежащего уплате административным ответчиком суд признает обоснованным.

Административным ответчиком расчет налогов не оспаривался, возражений относительно его размера не поступало.

Учитывая положения ст.114 КАС РФ, подп.1 п.1 ст.333.19 НК РФ с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 40377 руб.

Руководствуясь ст.ст.114, 175 – 180, 291–294 КАС РФ,

решил:

Требования административного иска Управления Федеральной налоговой службы по Белгородской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по <адрес> (ИНН/КПП <***>/770801001) пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки согласно ЕНС за период с 01.01.2023 по 11.12.2023 в сумме 197 890 руб. 31 коп.

- земельный налог за налоговый период 2020 г в сумме 1 308 руб. 00 коп.

- земельный налог за налоговый период 2021 г в сумме 39 144 руб. 00 коп.

- земельный налог за налоговый период 2022 г в сумме 39307 руб. 00 коп.

- пени по земельному налогу за налоговый период:

2019 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 884 руб. 32 коп.

2020 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 1 213 руб. 89 коп.

2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 283 руб. 77 коп.

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2021 г в сумме 1115 897 руб. 00 коп.

- налог на имущество физических лиц за налоговый период 2022 г в сумме 1004 306 руб. 00 коп.

- пени по налогу на имущество физических лиц за налоговый период:

2019 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 24 680 руб. 62 коп.

2020 г. с 19.08.2022 по 31.12.2022 в сумме 26 672 руб. 79 коп.

2021 г. с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 8 369 руб. 23 коп.

- транспортный налог за налоговый период 2022 г. в сумме 1200 руб. 00 коп.

- налог на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. в сумме 56538 руб. 00 коп.

- пеня по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2021 г. с 16.07.2022 по 11.12.2023 в сумме 8724 руб. 76 коп.

Штраф по п.1 ст.122 НК РФ в сумме 11308,00 руб.

Всего в сумме: 2537 727 руб. 69 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, проживающего по адресу: <адрес> в доход бюджета муниципального района «Чернянский район» Белгородской области госпошлины в размере 40 377 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Белгородского областного суда через Чернянский районный суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Т.Н.Юденкова