Решение по делу № 2А-2143/2023 от 24.08.2023

Дело № 2а-2143/2023

УИД 37RS0010-01-2023-002373-76

РЕШЕНИЕ

ИФИО1

24 августа 2023 года <адрес>

Ленинский районный суд <адрес> в составе председательствующего по делу судьи – Кошелева А.А., при секретаре судебного заседания – ФИО3,

рассмотрев в <адрес> в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по <адрес> к ФИО2 о взыскании задолженности по налогам и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с вышеуказанным административным иском, в котором просила взыскать с ФИО2 недоимку по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 701 руб., пени на недоимку по уплате земельного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 21. коп., недоимку по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 701 руб., пени на недоимку по уплате земельного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 25 коп., недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 278 руб., пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 40. коп., недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 306 руб., пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 60. коп., недоимку по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1870 руб., пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 72. коп., недоимку по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2000 руб., пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 55 коп., всего 5 937,73 рублей.

Требования обоснованы тем, что административному ответчику в спорный период принадлежали на праве собственности:

- земельный участок, с кадастровым номером №, расположенный по адресу: <адрес>, в районе завода ИСПО, сад. неком. тов. «Транспортник»;

- квартира, с кадастровым номером: №, расположенная по адресу: <адрес>;

- транспортные средства: ситроен С4 государственный регистрационный знак №, хендэ акцент государственный регистрационный знак №

Данные сведения отражены в налоговых уведомлениях № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с указанными обстоятельствами ФИО2 на основании пп.1 п.3.4, ст.23, ст. 357, п. 4 ст. 391, ст. 400 НК РФ, обязана своевременно и в полном объеме уплачивать транспортный, земельный, а также налог на имущество физических лиц, между тем, за вышеуказанные периоды у неё выявлена недоимка, которую Управление просит взыскать с ответчика.

За налоговый период 2017-2018 г. в срок, установленный законодательством, налогоплательщик выше указанные налоги не уплатил.

В соответствии со ст. 57, 75 НК РФ за просрочку уплаты указанных налогов ФИО2 начислены пени.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлены требования об уплате недоимки по налогам и пени № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

До настоящего времени сумма долга в бюджет не поступила.

В судебное заседание лица, участвующие в деле, и их представители не явились, в соответствии с частью 2 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации дело рассматривается в отсутствие указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания в порядке главы 9 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации. Административный истец направил в суд ходатайство о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Административный ответчик ФИО2 представила суду письменные возражения в которых указывала на отсутствие у неё статуса физического лица, гражданства РФ, а у Ленинского районного суда <адрес> полномочий по отправлению правосудия, в связи с чем полагала не основанным на законе рассмотрение судом настоящего дела, по требованиям административного истца, деятельность которого, по мнению административного ответчика, также является незаконной. Кроме того, по мнению ФИО2 срок давности по заявленым требованиям инспекции истек.

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного Постановлением Правительства Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № (далее - Положение), Федеральная налоговая служба (ФНС России) является федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и страховых взносов.

Согласно пункту 4 Положения Федеральная налоговая служба (далее - Служба) осуществляет свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами, общественными объединениями и иными организациями.

Служба и ее территориальные органы - управления Службы по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции Службы, инспекции Службы по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции Службы межрайонного уровня составляют единую централизованную систему налоговых органов.

Из совокупности указанных норм следует, что на УФНС России по <адрес>, являющуюся территориальным органом Федеральной налоговой службы и входящую в единую централизованную систему налоговых органов, возложены обязанности по исчислению сумм налогов, в том числе налога на имущество физических лиц, транспортного налога, земельного налога, подлежащих уплате налогоплательщиком - физическим лицом, а также по направлению налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, пени.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 на праве собственности в спорный период согласно представленным по запросу суда выпискам из ЕГРН принадлежали следующие объекты недвижимости:

- квартира, с кадастровым номером: № расположенная по адресу: <адрес> (1/2);

Согласно представленным сведениям из УМВД России по <адрес> ФИО2 на праве собственности в спорный период принадлежали следующие транспортные средства: ситроен С4 государственный регистрационный знак №, хендэ акцент государственный регистрационный знак №.

На указанное имущество Инспекцией был исчислен земельный, транспортный и имущественный налог (2017-2018) со сроком исполнения – не позднее 02-03 декабря соответствующего года, о чем в адрес ФИО2 налоговым органом были направлены налоговые уведомления № от ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ.

Административный ответчик своих обязанностей по уплате приведенных налогов в установленный законом срок не выполнила, в связи с чем, на указанную недоимку были начислены пени.

В последующем в адрес ФИО2 налоговым органом заказной корреспонденцией были направлены требования № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ, № от ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Однако, в установленный срок требования налоговой службы административным ответчиком не исполнены.

В связи с неисполнением налогоплательщиком в добровольном порядке требований об уплате страховых взносов и пени административный истец УФНС России по <адрес> ДД.ММ.ГГГГ обратилось за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № Ленинского судебного района <адрес>, которым ДД.ММ.ГГГГ был вынесен судебный приказ о взыскании выше указанных недоимок и пени по указанным налогам.

Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ упомянутый судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

С настоящим административным иском о взыскании с административного ответчика задолженности Инспекция обратилась в суд ДД.ММ.ГГГГ.

Суд, исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся в материалах административного дела доказательства, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ).

Так, в силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции с изм. и доп., вступ. в силу с ДД.ММ.ГГГГ, действующей в спорный период), в случае неисполнения налогоплательщиком в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей. Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых платежей, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

При этом следует отметить, что налоговым органом последовательно принимались меры по взысканию налогов и пени, уполномоченным государственным органом явно выражена воля на взыскание в принудительном порядке с административного ответчика неуплаченных сумм пени и налогов, в связи с чем подано заявление о вынесении судебного приказа, а после его отмены предъявлен настоящий административный иск. Отмена судебного приказа позволяла налоговому органу предъявить административные исковые требования в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа.

Учитывая вышеприведенные положения законодательства, принимая во внимание, что трехлетний срок со дня истечения срока исполнения самого раннего требования № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате страховых взносов (до ДД.ММ.ГГГГ) по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек суд приходит к выводу о том, что УФНС России по <адрес> имело право на обращение в суд с заявленными требованиями, настоящее административное исковое заявление налоговым органом предъявлено в суд в установленный законом срок с момента вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа о взыскании заявленной задолженности по уплате налогов и пени.

В соответствии с п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Земельный налог на территории городского округа Иваново установлен Решением Ивановской городской Думы от ДД.ММ.ГГГГ N 600.

Приведенным решением установлены налоговые ставки земельного налога, налоговые льготы, основания и порядок их применения, порядок и сроки уплаты налога и авансового платежа по налогу, порядок и сроки представления налогоплательщиками документов на налоговую льготу и уменьшение налоговой базы.

В ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 НК РФ. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Статьей 393 НК РФ налоговым периодом по земельному налогу признается календарный год.

Согласно ст. 400 НК РФ Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Порядок определения налоговой базы устанавливается ст. 403 НК РФ и определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных НК РФ, ставка налога принимается в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объекта налогообложения, умноженная на коэффициент-дефлятор.

В соответствии с п.1 ст. 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ, зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ.

Подпунктом 5 п. 2 ст. 358 Кодекса установлено, что не являются объектом налогообложения тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции.

В соответствии со ст. 359 ч. 1 п.п. 1, ч. 2 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; в отношении транспортных средств, указанных в п.п. 1, 1.1 и 2 п. 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

Налоговые ставки установлены ст. <адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 88-ОЗ «О транспортном налоге».

В силу ч. 3 ст. 362 НК РФ в случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового (отчетного) периода исчисление суммы налога (суммы авансового платежа по налогу) производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом (отчетном) периоде.

Сумма налога уплачивается физическим лицом на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом налогоплательщику.

Согласно пункту 1 статьи 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (абзац первый пункта 3 статьи 75 НК РФ).

Учитывая, что за спорный период ФИО2 на праве собственности принадлежали объекты недвижимости, транспортные средства, административный ответчик в соответствии с выше приведенными нормами законодательства, обязан уплачивать земельный, транспортный налог и налог на имущество физических лиц, поскольку данная обязанность административным ответчиком своевременно не исполнена, налоговым органом на недоимку были обоснованно начислены пени.

Ввиду изложенного, рассматриваемые требования УФНС России по <адрес> к ФИО2 являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению в полном объеме, расчет пени судом проверен и является математически верным.

Вопреки доводам административного ответчика рассмотрение настоящего дела отнесено законом к подсудности Ленинского районного суда <адрес> в силу следующего.

Судебная система Российской Федерации устанавливается Конституцией Российской Федерации и федеральным конституционным законом.

В соответствии с частями 1 и 3 статьи 118 Конституции Российской Федерации правосудие в Российской Федерации осуществляется только судом.

Перечень субъектов Российской Федерации, которые находятся в составе Российской Федерации, определен статьей 65 Конституции Российской Федерации и включает в себя, в том числе, и <адрес>.

В силу части 2 статьи 4 Федерального конституционного закона от ДД.ММ.ГГГГ №-ФКЗ «О судебной системе Российской Федерации» в Российской Федерации действуют федеральные суды, конституционные (уставные) суды и мировые судьи субъектов Российской Федерации, составляющие судебную систему Российской Федерации.

Ленинский районный суд <адрес> действует в соответствии с положениями статьи 17 вышеуказанного Федерального конституционного закона. Деятельность данного суда не упразднена, и отнесенные к его ведению вопросы осуществления правосудия в юрисдикцию другого суда не переданы.

Согласно статье 1 Закона Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ № «О статусе судей в Российской Федерации» судебная власть в Российской Федерации принадлежит только судам в лице судей (пункт 1). Судьями в соответствии с названным Законом являются лица, наделенные в конституционном порядке полномочиями осуществлять правосудие и исполняющие свои обязанности на профессиональной основе (пункт 3). Наличие у судьи гражданства Российской Федерации предусмотрено пунктом 1 статьи 4 упомянутого Закона.

Таким образом, вопреки доводам жалобы, касающимся отсутствия у Ленинского районного суда <адрес>, а также у судьи Ленинского районного суда <адрес> Кошелева А.А. полномочий по отправлению правосудия противоречат приведенным положениям закона.

Вопреки доводам административного ответчика, Конституция (Основной Закон) Союза Советских Социалистических Республик, принятая ВС СССР ДД.ММ.ГГГГ, фактически утратила силу на территории РФ в связи с принятием Постановления ВС РФ от ДД.ММ.ГГГГ №, установившего, что на территории РСФСР до принятия соответствующих законодательных актов РСФСР нормы бывшего Союза ССР применяются в части, не противоречащей Конституции РСФСР, законодательству РСФСР и Соглашению о создании Содружества Независимых Государств. Кроме того, Конституция (Основной Закон) Российской Федерации - России, принятая ВС РСФСР ДД.ММ.ГГГГ, утратила силу в связи с принятием Конституции Российской Федерации от ДД.ММ.ГГГГ.

Непризнание административным ответчиком законов Российской Федерации и полномочий налоговых органов и суда не освобождает его от обязанности платить законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии со ст. 333.19 НК РФ с ответчика в доход муниципального образования бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400,00 рублей, от уплаты которой истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по <адрес> удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в пользу УФНС России по <адрес> 5937,73 рублей:

недоимку по уплате земельного налога за 2017 г. в размере 701 руб., пени на недоимку по уплате земельного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 11 руб. 21. коп., недоимку по уплате земельного налога за 2018 г. в размере 701 руб., пени на недоимку по уплате земельного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 руб. 25 коп., недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 278 руб., пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 4 руб. 40. коп., недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. в размере 306 руб., пени на недоимку по уплате налога на имущество физических лиц за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3 руб. 60. коп., недоимку по уплате транспортного налога за 2017 г. в размере 1870 руб., пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2017 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 30 руб. 72. коп., недоимку по уплате транспортного налога за 2018 г. в размере 2000 руб., пени на недоимку по уплате транспортного налога за 2018 г. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 руб. 55 коп.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН № в доход бюджета муниципального образования городского округа Иваново государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в Ивановский областной суд через Ленинский районный суд <адрес> в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.А. Кошелев

В окончательной форме решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ