Решение по делу № 2А-2317/2025 от 31.07.2025 | Октябрьский районный суд г. Тамбова (Тамбовская область)

Дело №а-2317/2025

УИД: 68RS0001-01-2025-002536-97

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

24 июля 2025 года г. Тамбов

Октябрьский районный суд г. Тамбова в составе судьи Симанковой Е.Ю., при секретаре Агаповой С.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области к ФИО1 о взыскании задолженностей по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Тамбовской области обратилось в Октябрьский районный суд г. Тамбова с административным иском к ФИО1 в соответствии с которым просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогам и пени в общем размере 11 437,72 руб., из которой:

- транспортный налог за 2019 год в размере 1 760 руб., за 2020 год в размере 1 960 руб.; за 2021 год в размере 1 960 руб.; за 2022 год в размере 1 960 руб.;

- налог на имущество физических лиц за 2020 год в размере 81 руб., за 2021 год в размере 97 руб., за 2022 год в размере 106 руб.;

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 1 203,72 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 306,34 руб.;

- пени в размере 2 003,66 руб., из которой 930,80 руб. за период до 31.12.2022, 1 072,86 руб. за период с 01.01.2023 по 28.01.2024.

В обоснование административных исковых требований указывают следующее.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> г.р.з. №.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 руб. в расчете на одну лошадиную силу.

Налоговым органом ФИО1 производился расчет транспортного налога:

- за 2019 год в размере 1 960 руб. (налоговое уведомление от 03.08.2020 № 19261442 по сроку уплаты до 01.12.2020);

- за 2020 год в размере 1 960 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16394237 по сроку уплаты до 01.12.2021);

- за 2021 год в размере 1 960 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26011107 по сроку уплаты до 01.12.2022);

- за 2022 год в размере 1 960 руб. (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 72911279 по сроку уплаты до 01.12.2023).

В установленный срок транспортный налог не был уплачен.

19.07.2023 ФИО1 произведен единый налоговый платеж в сумме 200 руб., который поступил и отражен на ЕНС в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет уплаты транспортного налога за 2019 год.

В соответствии со ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие право собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно п.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признаются, в том числе квартиры.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 № 173-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения единой налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата 01.01.2017.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Решением Тамбовской городской Думы от 25.11.2016 № 426 на территории городского округа- город Тамбов введен налог на имущество физических лиц, установлено, что налоговая база по налогу в отношении объектов налогообложения определяется исходя из кадастровой стоимости объекта; налоговая ставка в отношении квартиры, части квартиры – в размере 0,20%.

Налоговым органом произведен расчет налога на имущество физических лиц:

- за 2020 год в размере 81 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2021 № 16394237 по сроку уплаты до 01.12.2021);

- за 2021 год в размере 97 руб. (налоговое уведомление от 01.09.2022 № 26011107 по сроку уплаты до 01.12.2022);

- за 2022 год в размере 106 руб. (налоговое уведомление от 29.07.2023 № 72911279 по сроку уплаты до 01.12.2023)

Налог на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г. налогоплательщиком не уплачен.

В соответствии с гл. 34 НК РФ ФИО1, в период ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлся страхователем и плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Страхователь обязан своевременно и в полном размере осуществлять уплату страховых взносов.

Размер страховых взносов определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ:

- в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 34 445 руб. за расчетный период 2022 года;

- сумма страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2022 год составляет 8 766 руб.

Доход ФИО1 в 2022 году не превысил 300 000 руб.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- на ОПС за 2022 год по сроку уплаты 28.01.2022 в размере 1 203,72 руб.;

- на ОМС за 2022 год в размере 306,34 руб.

Судебным приказом №2а-474/2021 от 24.12.2020 взыскана задолженность в размере 3 199,79 руб., в том числе по транспортному налогу за 2017 год – 1 556 руб., за 2018 год - 1 624 руб., пени – 19,78 руб. На основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 02.04.2021.

Постановлением налогового органа от 27.10.2021 № 3458 взыскана задолженность в размере 3 350,44 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год - 3 295,03 руб., пени – 55,41 руб. На основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.10.2021.

Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в общем размере 949,08 руб.:

- по транспортному налогу в сумме 720,46 руб., из которой 170,35 руб. за период с 04.12.2018 по 18.04.2021 на недоимку за 2017 год в сумме 1556 руб. (уплата 19.04.2021), в сумме 135,55 руб. за период с 03.12.2019 по 19.04.2021 на недоимку за 2018 год в сумме 1 624 руб. (уплата 19.04.2021), в сумме 264,85 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в сумме 1 960 руб., в сумме 135,01 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в сумме 1 960 руб., в сумме 14,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в сумме 1 960 руб.

- по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере в сумме 185,17 руб. из которой 39,21 руб. за период с 02.07.2021 по 10.11.2021 на недоимку за 2020 год в сумме 3 295,03 руб. (уплата 10.11.2021), в сумме 145,96 руб. за период с 29.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2022 год в сумме 1 203,72 руб.

- по страховым взносам на ОМС в фиксированном размере в сумме 37,14 руб. за период с 29.01.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2022 год в сумме 306,34 руб.

- по налогу на имущество физических лиц в сумме 6,31 руб. из которых в сумме 5,38 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в сумме 81 руб., в сумме 0,73 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в сумме 97 руб.

Сумма пени, в отношении которой применялись меры принудительного взыскания в рамках дела №2а-474/2021 составляет 18,28 руб. Таким образом, сумма пени, начисленной за периоды до 01.01.2023, составляет 930,80 руб.

По состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 7 568,06 руб., в состав которого вошли: транспортный налог за 2019 год в размере 1 960 руб., за 2020 год в размере 1 960 руб., за 2021 год в размере 1 960 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 81 руб., за 2021 год – 97 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год - 1 203,72 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год – 306,34 руб.

С учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС с учетом поступивших платеже и начисления транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени в размере 1 072,86 руб.

Общий размер пени, подлежащей взысканию с налогоплательщика составил 2 003,66 руб.

Основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности с ФИО1 послужило неисполнение требования об уплате от 09.07.2023 № 167742.

В связи с неисполнением требования 16.01.2024 налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено решение № 1684 о взыскании задолженности.

26.02.2024 мировым судьей судебного участка №8 Октябрьского района г.Тамбова вынесен судебный приказ № 2а-1041/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности. Определением мирового судьи от 06.12.2024 судебный приказ отменен по заявлению налогоплательщика.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, в заявлении просил о рассмотрении дела в свое отсутствие.

Согласно сведениям, предоставленным МВД России ФИО1 с 18.07.2023 зарегистрирован по адресу: <адрес>.

Административный ответчик извещался судом по указанному месту регистрации надлежащим образом, однако в судебное заседание не явился по неизвестной для суда причине, сведений об уважительности причин неявки суду не предоставил, с ходатайством об отложении рассмотрения дела в суде не обращался, в связи с чем дело рассмотрено в его отсутствие.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. В силу данного конституционного предписания вводимый законодателем механизм регулирования налогообложения должен обеспечивать полноту и своевременность уплаты налогов и сборов и одновременно - правомерный характер связанной с их взиманием деятельности уполномоченных органов и должностных лиц.

Согласно ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с НК РФ. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средств в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно ч.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п.1 ч.1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

В силу ч.1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Согласно ч.1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Ставка транспортного налога согласно ст.6 Закона Тамбовской области от 28.11.2002 № 69-З «О транспортном налоге в Тамбовской области» для легковых автомобилей составляет 20 руб. (до 100 л.с.) в расчете на одну лошадиную силу.

Согласно ч.1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно информационным ресурсам налогового органа ФИО1 является собственником транспортного средства <данные изъяты> г.выпуска г.р.з. №, дата возникновения собственности 27.10.2018, в связи с чем является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Согласно ч.1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом.

В соответствии с п.1,2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы на основании сведений, предоставленных в налоговые органы в соответствии со ст. 85 НК РФ.

Законом Тамбовской области от 25.11.2016 №17-З «Об установлении единой даты начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» установлена дата начала применения на территории Тамбовской области порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения – 01.01.2017.

Согласно сведениям, поступившим из регистрирующих органов ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: <адрес>, кадастровый №, дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом налогоплательщику производился расчет транспортного налога за 2019 год в размере 1960 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № 19261442 от 03.08.2020 по сроку уплаты до 01.12.2020.

Налоговое уведомление направлено посредством почтового отправления, что подтверждается списком заказной корреспонденции 516174.

В связи с неуплатой транспортного налога за 2019 год в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ налоговым органом сформировано требование № 59728 от 16.12.2020 с предложением погасить задолженность до 25.01.2021. Требование направлено 18.12.2020 в личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена. 19.07.2023 налогоплательщиком произведен единый налоговый платеж, который был распределен налоговым органом в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ в счет погашения задолженности по транспортному налогу за 2019 год. Таким образом, задолженность по транспортному налогу за 2019 год составляет 1 760 руб.

Налоговым органом налогоплательщику производился расчет транспортного налога за 2020 год в размере 1960 руб., расчет налога на имущество физических лиц за 2020 год в размере 81 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № 16394237 от 01.09.2021 по сроку уплаты до 01.12.2021.

Налоговое уведомление направлено в личный кабинет налогоплательщика, что подтверждается скриншотом экрана программного обеспечения.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2020 год в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ налоговым органом сформировано требование № 45424 от 15.12.2021 с предложением погасить задолженность до 01.02.2022. Требование направлено 17.12.2021 в личный кабинет налогоплательщика.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

Налоговым органом налогоплательщику производился расчет транспортного налога за 2021 год в размере 1960 руб., расчет налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 97 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № 26011107 от 01.09.2022 по сроку уплаты до 01.12.2022.

В связи с неуплатой транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 год в соответствии с положениями ст. 69,70 НК РФ налоговым органом сформировано требование № 167742 от 09.07.2023 с предложением погасить задолженность до 28.08.2023. Требование направлено в личный кабинет налогоплательщика, где получено налогоплательщиком 31.07.2023.

В установленный срок задолженность налогоплательщиком не погашена.

Налоговым органом налогоплательщику производился расчет транспортного налога за 2022 год в размере 1960 руб., расчет налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 106 руб., о чем сформировано налоговое уведомление № 72911279 от 29.07.2023 по сроку уплаты до 01.12.2022.

Согласно выписке из ЕГРЮЛ ФИО1 в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, в связи с чем в соответствии с пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ является плательщиком страховых взносов.

В соответствии со ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты страховых взносов плательщиками, указанными в пп.2 п.1 ст. 419 НК РФ в срок, установленный ст. 432 НК РФ налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащих уплате.

В п.5 ст. 430 Налогового кодекса РФ указано, что если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором плательщик, снят с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату снятия с учета в налоговых органах включительно.

Размер страховых взносов определяется в соответствии со ст. 430 НК РФ:

Доход ФИО1 в 2022 году не превысил 300 000 руб.

ФИО1 начислены страховые взносы:

- на ОПС за 2022 год за период с 01.01.2022 по 13.01.2022 по сроку уплаты 28.01.2022 в размере 1 203,72 руб.;

- на ОМС за 2022 год за период с 01.01.2022 по 13.01.2022 в размере 306,34 руб.

Кроме того, ранее налоговым органом в отношении налогоплательщика ФИО1 применялись меры взыскания просроченной налоговой задолженности.

Судебным приказом №2а-474/2021 от 24.12.2020 взыскана задолженность в размере 3 199,79 руб., в том числе по транспортному налогу за 2017 год – 1 556 руб., за 2018 год - 1 624 руб., пени – 19,78 руб. на основании судебного приказа возбуждено исполнительное производство № 9658/21/28033-ИП от 02.04.2021.

По информации, предоставленной налоговым органом по запросу суда исполнительное производство №-ИП от 02.04.2021 окончено 13.04.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Постановлением от 27.10.2021 № 3458 взыскана задолженность в размере 3 350,44 руб., в том числе по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год - 3 295,03 руб., пени – 55,41 руб. На основании постановления налогового органа возбуждено исполнительное производство №-ИП от 28.10.2021.

Исполнительное производство №-ИП от 28.10.2021 окончено 24.11.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. Согласно п.3 ст. 75 НК РФ в редакции до 01.01.2023 за несвоевременную уплату транспортного налога начислены пени в общем размере 949,08 руб.:

- по транспортному налогу в сумме 720,46 руб., из которой 170,35 руб. за период с 04.12.2018 по 18.04.2021 на недоимку за 2017 год в сумме 1556 руб. (уплата 19.04.2021), в сумме 135,55 руб. за период с 03.12.2019 по 19.04.2021 на недоимку за 2018 год в сумме 1 624 руб. ( уплата 19.04.2021), в сумме 264,85 руб. за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на недоимку за 2019 год в сумме 1 960 руб., в сумме 135,01 руб. за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на недоимку за 2020 год в сумме 1 960 руб., в сумме 14,70 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на недоимку за 2021 год в сумме 1 960 руб.

Сумма пени, в отношении которой применялись меры принудительного взыскания в рамках дела №2а-474/2021 составляет 18,28 руб. Таким образом сумма пени, начисленной за периоды до 01.01.2023 составляет 930,80 руб.

Как следует из материалов дела по состоянию на 01.01.2023 отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика составило 7 568,06 руб., в состав которого вошли: транспортный налог за 2019 год в размере 1 960 руб., за 2020 год в размере 1 960 руб., за 2021 год в размере 1 960 руб., налог на имущество физических лиц за 2020 год – 81 руб., за 2021 год – 97 руб., страховые взносы на ОПС за 2022 год - 1 203,72 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год – 306,34 руб.

С учетом изменения отрицательного сальдо ЕНС с учетом поступивших платежей и последующего начисления транспортного налога за 2022 год, налога на имущество физических лиц за 2022 год за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщику начислены пени в размере 1 072,86 руб.

В соответствии с п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ под единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно п.2 ст. 11 Налогового кодекса РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Как усматривается из п.п.3 -5 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента. Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п.9 ст. 4 Федерального закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса РФ» требования об уплате задолженности, направленные после 01.01.2023 в соответствии со ст. 9 НК РФ прекращают действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания.

В соответствии с положениями ст. ст. 69-70 Налогового кодекса РФ в адрес административного ответчика было выставлено и направлено требование № 167742 от 09.07.2023 с предложением погасить в срок до 28.08.2023 года задолженность, в состав которой вошла задолженность по транспортному налогу в размере 5 880 руб., налогу на имущество физических лиц в размере 178 руб., страховым взносам на ОПС в размере 1 203,72 руб., страховым взносам на ОМС в размере 306,34 руб., а также пени в размере 1 308,03 руб.

Согласно абз.2 ч.3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного требования об уплате задолженности законодательством РФ не предусмотрено.

Согласно положениям ч.ч. 1-3 ст. 48 НК РФ в редакции, действующей в настоящее время, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В связи с неисполнением в установленный срок указанного выше требования в отношении налогоплательщика ФИО1 было вынесено решение от 16.01.2024 № 1684 о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банке, а также электронных денежных средств.

В связи с неисполнением требования № 167742 от 09.07.2023 УФНС России по Тамбовской области направило мировому судье судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова заявление о вынесении в отношении ФИО1 судебного приказа о взыскании задолженности.

Мировым судьей судебного участка № 8 Октябрьского района г.Тамбова 26.02.2024 был вынесен судебный приказ №2а-1041/2024 о взыскании с ФИО1 задолженности в общем размере 11 439,22 руб.

Определением мирового судьи судебного участка № 8 Октябрьского района г. Тамбова от 06.12.2024 данный судебный приказ был отменен в связи с возражениями должника.

В суд с административным иском налоговый орган обратился 14.05.2025, что подтверждается, т.е. в установленный законом срок.

Принимая во внимание, что административным ответчиком в материалы дел не предоставлено доказательств уплаты задолженности по транспортному налогу за 2019-2022г.г., налогу на имущество физических лиц за 2020-2022 г.г., а также страховых взносов за 2022 год, данная задолженность подлежит взысканию с административного ответчика.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания пени, начисленной за период до 01.01.2023, суд не может согласится с обоснованностью заявленных требований.

Согласно ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч.4). При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы (ч.6).

В Постановлении от 17.12.1996 N20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога.

Положениями статьи 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном ст.ст.46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, - в порядке, предусмотренном ст.48 настоящего Кодекса.

Так, Пленум Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации в п.51 Постановления Пленума от 30.07.2013 № 57 «О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации» разъяснил, что при проверке соблюдения налоговым органом сроков направления требования об уплате пеней судам надлежит учитывать положения п.5 ст.75 НК РФ, согласно которым пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Из приведенной нормы следует, что требование об уплате пеней, начисленных на сумму недоимки, возникшей по итогам конкретного налогового (отчетного) периода, направляется названным органом на основании п.1 ст.70 НК РФ не позднее трех месяцев с момента уплаты налогоплательщиком всей суммы недоимки (в случае погашения недоимки частями - с момента уплаты последней ее части).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 69 НК РФ (в ред. Федерального закона от 23.07.2013 N 248-ФЗ) требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Согласно части 1 статьи 70 НК РФ (в ред. Федерального закона от 03.07.2016 N 243-ФЗ) требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования

Федеральным законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ пункт 1 статьи 70 НК РФ дополнен абзацем третьим (действующим, в том числе в спорный период), согласно которому требование об уплате задолженности по пеням, начисленным на недоимку после дня формирования требования об уплате такой недоимки, должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее одного года со дня уплаты такой недоимки либо со дня, когда сумма указанных пеней превысила 3000 рублей.

При неисполнении налоговой обязанности налоговый орган применяет меры по его взысканию в порядке и сроки, которые предусмотрены статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Таким образом, законодательством о налогах и сборах предусмотрен обязательный для исполнения порядок взыскания недоимки по налогу, соблюдение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Исходя из положений пункта 2 статьи 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 3 июля 2016 года N 243-ФЗ) заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате либо в течение шести месяцев со дня, когда общая сумма, подлежащая взысканию, превысила 3 000 рублей (в редакции Федерального закона от 23 ноября 2020 года N 374-ФЗ - 10 000 рублей); а если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате общая сумма, подлежащая взысканию, не превысила 3 000 рублей (10 000 рублей) - в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

На основании части 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей:

1) требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Таким образом, исходя из анализа статьи 48 НК РФ, принудительное взыскание налогов в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения обязанности по их уплате физическим лицом начинается с направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, неисполнение которого обусловливает возможность обращения налогового органа в суд.

Как установлено судом исполнительное производство, возбужденное на основании судебного приказа №2а-474/2021 от 24.12.2020, которым взыскана задолженность по транспортному налогу за 2017 год – 1 556 руб., за 2018 год - 1 624 руб. №-ИП от 02.04.2021 окончено 13.04.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Исполнительное производство, возбужденное на основании постановления от 27.10.2021 № 3458, которым взыскана задолженность по страховым взносам на ОПС в фиксированном размере за 2020 год - 3 295,03 руб. №-ИП от 28.10.2021 окончено 24.11.2021 в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа.

Доказательств формирования и направления в адрес налогоплательщика требований о взыскании пени, начисленной на указанные недоимки после окончания исполнительного производства административным истцом не предоставлено.

Принимая во внимание изложенное, из расчета пени, начисленной за период до 01.01.2023 подлежит исключению пени, начисленная на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 170,35 руб., по транспортному налогу за 2018 год в размере 135,55 руб., по страховым взносам на ОСП за 2020 год в размере 39,21 руб.

С учетом изложенного с административного ответчика подлежит взысканию пени, начисленная за период до 01.01.2023 в размере 585,70 руб.

Требование о взыскании пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 по 28.01.2024 подлежит удовлетворению в заявленном объеме.

Согласно ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В соответствии с п.2 ст. 61.1 и п.2 ст.61.2 Бюджетного кодекса РФ государственная пошлина является налоговым доходом бюджетов городских округов и муниципальных районов.

Так как административное исковое заявление подлежит удовлетворению в полном объеме, в соответствии с ч. 1 ст. 103 и ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика надлежит взыскать государственную пошлину в общем размере 4000 руб. в доход муниципального образования – городской округ – город Тамбов.

руководствуясь ст.ст.175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Управления Федеральной налоговой службы по Тамбовской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход федерального бюджета задолженность по уплате налогов и пени из которой:

- страховые взносы на ОПС в фиксированном размере за 2022 год в размере 1 203,72 руб.;

- страховые взносы на ОМС в фиксированном размере за 2022 год в размере 306,34 руб.;

- пени в размере 585,70 руб. за период до 31.12.2022, 1 072,86 руб. за период с 01.01.2023 по 28.01.2024.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.рождения, ИНН № в доход муниципального образования городской округ – город Тамбов государственную пошлину в сумме 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тамбовского областного суда в течение месяца со дня принятии решения судом в окончательной форме через Октябрьский районный суд г. Тамбова.

(решение суда в окончательной форме изготовлено 31.07.2025)

Судья Е.Ю.Симанкова