Производство № 2а-2288/2025
УИД 28RS0004-01-2025-002532-77
Решение
именем Российской Федерации
14 мая 2025 года город Благовещенск
Благовещенский городской суд Амурской области в составе:
председательствующего судьи Гребенник А.В.,
рассмотрев в порядке упрощенного производства административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Амурской области к ФИО1 о взыскании пени по налогам,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Амурской области (далее – УФНС России по Амурской области) обратилось в суд с административным исковым заявлением, в обоснование указав, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***, и на основании ст. 400 НК РФ является плательщиком налога на имущество физических лиц. Также, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Suzuki Escudo, государственный регистрационный знак ***, следовательно, на основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога. В соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ в адрес УФНС России по Амурской области от ООО «УК Амурская», как налоговым агентом, представлена справка о доходах физического лица ФИО1 № 7 от 14 февраля 2022 года за 2021 год с суммой налога, неудержанного налоговым агентом, в размере 295 799 руб. Между тем, административный ответчик налоговые платежи в установленные сроки не оплатил, в связи с чем по состоянию на 10 июня 2024 года за ФИО1 числилась задолженность по пене в сумме 11 728,02 руб. Так как по истечении установленного законодательством срока уплаты налога, пени, суммы налога и пени год не были уплачены ФИО1 в бюджет, налоговым органом, в соответствии со ст. 69, 70 НК РФ направлено требование об уплате задолженности № 736 от 16 мая 2023 года со сроком уплаты до 15 июня 2023 года. В связи с тем, что требования ФИО1 не были исполнены в установленный законодательством о налогах и сборах срок, налоговый орган, в соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ, обратился к мировому судье Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 с заявлением о вынесении судебного приказа. 14 августа 2024 года мировым судьей был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу налогового органа задолженности по пени. 23 августа 2024 года вышеуказанный судебный приказ был отменен в порядке, предусмотренном ст. 123.7 КАС РФ, в связи с поступившими возражениями относительно его исполнения.
На основании изложенного административный истец просит суд взыскать с ФИО1, за счет ее имущества в доход государства пени по налогам в размере 11 728,02 руб.
На основании п. 3 ст. 291 КАС РФ настоящее административное дело рассмотрено по правилам, установленным главой 33 КАС РФ, в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.
Возражений от административного ответчика не поступило.
Изучив материалы административного дела, суд приходит к следующим выводам.
Обязанность каждого платить законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 НК РФ.
Данная обязанность распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства и состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, вид которого, сумма, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты установлены законом.
Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.
Исходя из положений статьи 75 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки является основание для начисления пени.
Согласно статье 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 названного Кодекса.
Здания, строения в соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 401 НК РФ относятся к объектам налогообложения.
Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 409 НК РФ).
В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 НК РФ.
Грузовые и легковые автомобили согласно статье 358 НК РФ признаются объектом налогообложения транспортного налога.
Сроки и порядок уплаты транспортного налога, налоговые ставки установлены в соответствии с Законом Амурской области от 18 ноября 2002 года № 142-ОЗ «О транспортном налоге на территории Амурской области».
Согласно пункту 1 статьи 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
В статье 208 НК РФ изложены доходы от источников в Российской Федерации и доходы от источников за пределами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ российские организации, от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.
Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком (пунктом 2 статьи 226 НК РФ).
Согласно пункту 3 статьи 226 НК РФ исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом (пункт 4 статьи 226 НК РФ).
При невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога (пункт 5 статьи 226 НК РФ).
С 1 января 2023 года в НК РФ Федеральным Законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ внесены изменения. Для всех налогоплательщиков введен единый налоговый счет (ЕНС) и единый налоговый платеж (ЕНП).
Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Требование об уплате задолженности формируется в отношении отрицательного сальдо ЕНС и подлежит исполнению до формирования положительного или нулевого сальдо. В связи с переходом на ЕНС задолженность по пени числится как совокупная, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, то есть без разбивки по налогам.
До 1 января 2023 года требование признавалось исполненным на сумму, указанную в этом документе, после 1 января 2023 года - в размере всего отрицательного сальдо ЕНС на дату уплаты. Сальдо ЕНС может быть как больше, так и меньше суммы, указанной в направленном требовании. При изменении суммы задолженности направление дополнительного уточненного требования налоговым законодательством не предусмотрено.
Таким образом, требование об уплате задолженности предъявляется налогоплательщику один раз, до полного погашения отрицательного сальдо. В нем же указываются пени, начисленные на момент выставления требования. Однако, если налог не уплачен, пени продолжают начисляться в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации.
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.
Судом установлено, и подтверждается представленными материалами дела, что ФИО1 является собственником квартиры, расположенной по адресу: ***, с кадастровым номером ***.
Право собственности административного ответчика на указанный объект недвижимости подтверждено на основании выписки из Единого государственного реестра недвижимости.
На основании статьи 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц.
Согласно налоговому уведомлению № 231317 от 1 сентября 2022 года сумма налога на имущество физических лиц за 2021 год составляет 2 249 руб.
Также, за ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Suzuki Escudo, государственный регистрационный знак ***.
На основании ст. 357 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога.
Согласно налоговому уведомлению № 231317 от 1 сентября 2022 года сумма транспортного налога за 2021 год составляет 1 605 руб.
Кроме этого, налоговым агентом ООО «УК «Амурская»» в налоговый орган направлена справка № 7 от 14 февраля 2022 года о доходах физического лица ФИО1 за 2021 год, в которой указано сумма налога, не удержанная налоговым агентом, в размере 295 799 руб.
В связи с данным обстоятельством, ФИО1 направлено налоговое уведомление № 56916798 от 1 сентября 2022 года об уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год в размере 295 799 руб.
В установленный срок суммы налогов ФИО1 не уплачены, доказательств обратному материалы дела не содержат.
В адрес должника 16 мая 2023 года налоговым органом направлено требование № 736 об уплате задолженности в срок до 15 июня 2023 года.
Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, послужило основанием для обращения УФНС России по Амурской области с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени.
Определением мирового судьи Амурской области по Благовещенскому городскому судебному участку № 9 от 23 августа 2024 года судебный приказ по делу № 2а-5072/2024 от 14 августа 2024 года о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по уплате налогов, в связи с поступившими от должника возражениями, отменен.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения УФНС России по Амурской области в суд с настоящими административными исковыми требованиями.
Срок на обращение в суд с административным иском налоговым органом не пропущен.
Поскольку доказательств исполнения ФИО1 обязанности по уплате в бюджет суммы пени в размере 11 728,02 руб. материалы дела не содержат, и административный ответчик указанные обстоятельства не опроверг, следовательно, требования УФНС России по Амурской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени, суд находит обоснованными.
Согласно ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.
В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 15.07.1999 № 11-П изложена четкая правовая позиция, согласно которой пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.
Из доводов административного иска УФНС России по Амурской области и представленного расчета пени следует, что указанные пени начислены на неисполненную ФИО1 совокупную обязанность (отрицательное сальдо ЕНС), общий размер которой к 10 июня 2024 года достиг 213 415,64 руб., а общая сумма начисленных к этой дате пеней – 62 622,03 руб., из которой административным истцом исключен остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания (на сумму 50 894,01 руб.).
Принимая во внимание изложенные доводы, при установленном факте неисполнения ФИО1 обязанности по уплате в установленный срок транспортного налога, налога на имущество физических лиц, налога на доходы физических лиц, наличием на дату образования указанной недоимки отрицательного ЕНС из расчета которого, суд полагает признать расчет пени, начисленной на отрицательное сальдо ЕНС по состоянию на 10 июня 2024 года, контррасчет которой административным ответчиком не представлен, обоснованным и правильным, тем самым, взыскивая с административного ответчика сумму начисленной по состоянию на 10 июня 2024 года пени в размере 11 728,02 руб.
Каких-либо убедительных доказательств, опровергающих установленные судом обстоятельства либо произведенный налоговым органом расчет начисленных пеней, как и мотивированного расчета пени со стороны административного ответчика, не представлено.
Таким образом, суд приходит к выводу об удовлетворении исковых требований УФНС России по Амурской области, обращенных к ФИО1
В силу пункта 9 части 1 ст. 333.36 НК РФ УФНС России по Амурской области освобождено от уплаты государственной пошлины при подаче иска.
В случае если истец освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина уплачивается ответчиком пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований (пункт 8 части 1 статьи 333.20 НК РФ).
В соответствии со ст. 333.19, ст. 333.20 НК РФ с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.
Доказательств, подтверждающих основания для освобождения административного ответчика от уплаты государственной пошлины, суду не представлено.
Руководствуясь ст. 290, 293 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
административные исковые требования УФНС России по Амурской области – удовлетворить.
Взыскать с ФИО1, *** года рождения, ИНН ***, зарегистрированной по адресу: ***, за счет ее имущества в доход государства задолженность по пене в размере 11 728 (одиннадцать тысяч семьсот двадцать восемь) рублей 2 (две) копейки.
Взыскать с ФИО1, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей.
Настоящее решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Амурский областной суд через Благовещенский городской суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.
Председательствующий судья А.В. Гребенник