Решение по делу № 2А-4897/2025 от 23.12.2025 | Дзержинский городской суд (Нижегородская область)

Решение в окончательной форме принято 23 декабря 2025 года

Дело №

№

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Дзержинск 17 декабря 2025 года

Дзержинский городской суд Нижегородской области в составе

председательствующего судьи Буциной И.Б.

при секретаре Николаевой Е.С.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 18 по Нижегородской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 ИНН № о взыскании с ответчика задолженности по пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), в сумме 6687,99 руб., в том числе:

по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со ст. 2277, 227.1 и 228 НК РФ, а также доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом-налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидентов):

за 2019год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5462,60 руб.;

по транспортному налогу

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1076,14 руб.;

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149,25 руб.

Межрайонная ИФНС России №18 по Нижегородской области мотивирует свои требования тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области административному ответчику была начислена задолженность по налогам и сборам, направлено требование об уплате налога. Требование административным ответчиком в установленный срок исполнено не было, задолженность по налогам и сборам не оплачена

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного заседания извещен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, причина неявки неизвестна.

Заинтересованные лица Межрайонной ИФНС России №2 по Нижегородской области в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом.

Учитывая, что участвующие в деле лица о времени и месте рассмотрения административного дела считаются надлежащим образом извещенными, данных, подтверждающих наличие оснований для отложения судебного разбирательства, не представлено, суд, на основании ст.150-152, 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, находит возможным рассмотреть настоящее административное дело по существу в их отсутствие.

Изучив материалы административного дела, оценив представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ и п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с подп.1 п.1 ст.419 и п.1 и 2 ст.420 Налогового кодекса РФ, плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзацах втором и третьем подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, признаются выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, подлежащих обязательному социальному страхованию в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса): 1) в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг; 2) по договорам авторского заказа в пользу авторов произведений; 3) по договорам об отчуждении исключительного права на результаты интеллектуальной деятельности, указанные в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования результатов интеллектуальной деятельности, указанных в подпунктах 1 - 12 пункта 1 статьи 1225 Гражданского кодекса Российской Федерации, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в абзаце четвертом подпункта 1 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признаются выплаты и иные вознаграждения по трудовым договорам (контрактам) и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг в пользу физических лиц (за исключением вознаграждений, выплачиваемых лицам, указанным в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса).

В соответствии с п.1 ст.207 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Статьями 209 и 216 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации - для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1-3 и 5 ст.227 Налогового кодекса РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики:

1) физические лица, зарегистрированные в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, - по суммам доходов, полученных от осуществления такой деятельности;

2) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 настоящего Кодекса.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

Налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

В силу п.1 ст.229 Налогового кодекса РФ налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено статьей 227.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Нижегородской области и на основании п.1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязан уплачивать законно установленные налоги.

На имя ответчика ФИО1 зарегистрировано имущество:

Транспортное средство Шевроле Крузе, регистрационный №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время;

Транспортное средство ВАЗ 21124, регистрационный №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортное средство Лада Гранта, регистрационный №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Транспортное средство ВАЗ21099, регистрационный №, право собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ;

Квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: г<адрес>

Принадлежность данного имущества ответчик не оспаривал.

В соответствии с указанными нормативно-правовыми актами налоги были исчислены налоговым органом (подробный расчет налога по каждому объекту налогообложения имеется в материалах дела) и предъявлены налогоплательщику к уплате путем направления налоговых уведомлений

Однако в сроки, установленные законодательством, ответчик данный налог не оплатил. На основании положений статьи 75 НК РФ ответчику были начислены пени.

Согласно п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по своевременной уплате налога или сбора начисляется пеня, начиная со дня, следующего за установленным для уплаты днем.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога, сбора, страховых взносов в порядке статей 69 и 70 НК РФ.

С 1 января 2023 года введен новый обязательный порядок уплаты налогов — единый налоговый счет (ЕНС) (Федеральный закон от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации»).

Единый налоговый счет (ЕНС) — это форма учета совокупной обязанности налогоплательщика и перечисленных денежных средств в качестве Единого налогового платежа (ЕНП), распределение которого осуществляет ФНС России. Это новый способ учета начисленных и уплаченных налогов и взносов. ЕНС пополняется с помощью Единого налогового платежа до срока уплаты налогов. Единый налоговый платеж (ЕНП) - это сумма денежных средств, перечисляемая налогоплательщиком на соответствующий счет в счет исполнения обязанности перед бюджетом РФ. Поступившая сумма распределяется между обязательствами налогоплательщика на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности в такой последовательности: недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления, затем налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате, затем пени, проценты и штрафы.

С 1 января 2023 года единый налоговый счет ведется в отношении каждого лица, являющегося налогоплательщиком, плательщиком сборов, страховых взносов, налоговым агентом.

Сальдо — это разница между совокупной обязанностью и перечисленными в качестве ЕНП денежными средствами.

Сальдо по единому налоговому счёту может быть:

положительным - налогоплательщик переплатил в бюджет;

отрицательным - имеется задолженность;

нулевым - отсутствуют задолженность и переплаты.

С 01.01.2023 года вместе с изменением порядка уплаты налогов изменились правила и для пеней. Пени начисляются на общую сумму задолженности. Пени начисляются на отрицательное сальдо единого налогового счета за каждый календарный день просрочки уплаты налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день фактической уплаты включительно. Для физических лиц, в том числе ИП, пени составляют 1/300 ключевой ставки ЦБ РФ.

Срок направления требования увеличен на 6 месяцев в рамках мер по урегулированию задолженности в 2023 г. (п. 1 Постановления Правительства РФ от 29.03.2023 N 500).

С 01.01.2023 основанием для направления налогоплательщику «Требования об уплате задолженности» с добровольным сроком уплаты является формирование отрицательного « Сальдо Единого налогового счета». В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В связи с возникновением у Должника недоимки по налогам и пени, а также отсутствием уплаты налога налоговым органом в соответствии с нормами статьи 69 НК РФ должнику направлено требование (через «Личный кабинет налогоплательщика») об уплате задолженности от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате недоимки в размере 48 859, 00 рублей, пени в размере 7 159, 27 рублей в срок до ДД.ММ.ГГГГ (налог на доход в сумме 48859 руб.), в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС. Данное требование ответчик так же не оплатил.(л.д.24)

Однако в установленные сроки требования исполнены не были, задолженность по налогам погашена не была. Доказательств обратного суду не представлено.

Из материалов административного дела усматривается, что в связи с неисполнением указанного требования об уплате налогов административный истец обратился к мировому судье судебного участка №12 Дзержинского судебного района Нижегородской области с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №12 Дзержинского судебного района Нижегородской области был вынесен судебный приказ №, впоследствии отмененный определением мирового судьи судебного участка №12 Дзержинского судебного района Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Дзержинский городской суд Нижегородской области ДД.ММ.ГГГГ, то есть до истечения шестимесячного срока после отмены судебного приказа.

Разрешая вопрос о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате пени, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для её взыскания в силу следующего.

Налоговым органом в административном иске в качестве оснований, подтверждающих взыскание с административного ответчика задолженности по налогу на доходы за 2019г., по транспортному налогу за 2022-2023 указаны: исполнительный лист №, выданный по решению ДД.ММ.ГГГГ. по административному делу №; судебный приказ №, на основании которого возбуждено исполнительное производство №

Согласно сведениям Дзержинского РОСП ГУФССП России по Нижегородской области исполнительное производство № возбужденное на основании судебного приказа № мировым судьей судебного участка №12 Дзержинского судебного района Нижегородской области, было прекращено ДД.ММ.ГГГГ. (л.д.38-39)

Как следует из материалов административного дела №, ФИО1 была приобретена квартира, кадастровый №, расположенная по адресу: <адрес>

ДД.ММ.ГГГГ административным ответчиком была представлена налоговая декларации по налогу на доходы физических лиц но форме 3-НДФЛ за 2019 г., согласно которой заявленная сумма фактически произведенных расходов на приобретение (строительство) квартиры по адресу: <адрес> составила 1 670 000 руб., сумма налога, подлежащая возврату из бюджета составила 117 260 руб.

Решением Межрайонной ИФНС №2 России по Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ № было отказано в привлечении ФИО1 AJB. к налоговой ответственности, налогоплательщику предложено уплатить недоимку по НДФЛ за 2019 г. в размере 117 260 руб. Данное решение Межрайонной ИФНС №2 России, по Нижегородской области было направлено административному ответчику почтовым отправлением (ШПИ №), ДД.ММ.ГГГГ конверт был возращен отправителю (л.д. 16-18, 250).

В обоснование принятого решения налоговым органом указано, что налоговый вычет за 2019 год заявлен неправомерно, поскольку дата государственной регистрации права собственности на объект - ДД.ММ.ГГГГ, соответственно, получить имущественный налоговый вычет на вышеуказанный объект недвижимости можно только с 2020 года.

Согласно материалам дела, в погашение недоимки по НДФЛ были зачтены денежные средства в размере 68 401 руб. (72 843 руб. - 4442 руб.), заявленные ФИО1 к вычету за 2022 год и подтвержденные налоговым органом в рамках камеральной налоговой проверки ДД.ММ.ГГГГ. Остаток непогашенной суммы долга по НДФЛ составил 48 859,00 руб.

ДД.ММ.ГГГГ в адрес налогоплательщика было выставлено требование № об уплате НДФЛ в размере 48 859,00 руб,, пени в размере 7 159,27 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ, Указанное требование должником было получено ДД.ММ.ГГГГ, исполнено не было,

ДД.ММ.ГГГГ Инспекцией вынесено решение № о взыскании с ФИО1 задолженности, указанной в требовании № от ДД.ММ.ГГГГ

Согласно материалам деда, в погашение недоимки по НДФЛ были зачтены денежные средства в размере 38 542..руб, заявленные ФИО1 к вычету за 2023 год и подтвержденные налоговым органом в рамках камеральной налоговЬй проверки ДД.ММ.ГГГГ. В связи с чем, сумма, недоимки по НДФЛ за 2019 г., подлежащая взысканию с налогоплательщика составила 10 317 руб, (117 260 руб. - 68 401. руб. -38 542 руб.).

Решением Дзержинского городского суда Нижегородской области от ДД.ММ.ГГГГ, оставленным без изменения Нижегородским областным судом исковые требования Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворены в полном объеме. С ФИО1 (ИНН: № место жительства: <адрес>) взыскано в пользу Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области (ИНН: №) задолженность по налогу на доходы физических лиц за 2019 год в размере 10 317, 00 рублей; пени по налогу на доходы физических лиц за 2019 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 822, 23 рублей; пени по транспортному налогу с физических лиц за 2021 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 153, 25 рублей; всего 19 292, 48 рублей.

Исполнительное производство № от ДД.ММ.ГГГГ возбуждено на основании исполнительного листа № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Дзержинским городским судом Нижегородской области по административному делу №, предмет исполнения; произвести взыскание задолженности за счет имущества в размере 17 192,24 руб. В рамках данного исполнительного производства должником ДД.ММ.ГГГГ уплачено 17192,24 руб. (л.д. 129).Согласно справке о движении денежных средств перечислено взыскателю 17 192,24 руб.ДД.ММ.ГГГГ вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с исполнением требований исполнительного документа (л.д. 128).

При таких обстоятельствах, представленный административным истцом расчет задолженности и пеней судом проверен и признается правильным, соответствующим требованиям действующего законодательства о налогах и сборах Российской Федерации.

Учитывая соблюдение срока на предъявление административного искового заявления в суд, факт допущенного должником нарушения обязательств по уплате обязательных платежей в установленный срок, а также принимая во внимание, что со стороны административного ответчика не было представлено достаточных и достоверных доказательств, опровергающих сумму испрашиваемой задолженности в остальной части, суд находит возможным удовлетворить требования Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области в полном объеме.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В связи с этим, с административного ответчика следует взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4000 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 18 по Нижегородской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженец <адрес>, ИНН № зарегистрированный по адресу: <адрес>) в пользу Межрайонной ИФНС России №18 по Нижегородской области (ИНН: №) задолженность по пени совокупной обязанности ЕНС (неуплаты или несвоевременной уплаты налогов, сборов, страховых взносов), в размере 6687,99 руб., в том числе:

за 2019год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5462,60 руб.;

по транспортному налогу

за 2022 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1076,14 руб.;

за 2023 год за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 149,25 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Нижегородского областного суда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Дзержинский городской суд.

Судья: п/п И.Б. Буцина Копия верна

Судья:

Реквизиты получателя:

Наименование получателя и реквизиты счетов УФК (ОФК<данные изъяты>