Дело № 2а-1-51/2025
64RS0003-01-2025-000034-27
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
04 апреля 2025 года город Аркадак
Аркадакский районный суд Саратовской области в составе председательствующего судьи Юрченко Н.С.,
при секретаре судебного заседания Горяйновой Т.А.,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени,
установил:
Федеральная налоговая служба № 12 по Саратовской области обратилась в Аркадакский районный суд Саратовской области с административным исковым заявлением к ФИО1, уточнив заявленные требования, просила взыскать с ответчика задолженность по пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 14 137 руб. 28 коп.
В обоснование заявленных требований административный истец указал, что административный ответчик в спорный период являлся собственником земельного участка, транспортных средств, недвижимого имущества, состоит на учете как адвокат. Однако свои обязанности по уплате налогов на указанное выше имущество, а также по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, налога на доходы физических лиц не исполнял, в связи с чем в соответствии с п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени по уплате вышеназванных налогов и взносов.
В судебное заседание административный ответчик Федеральная налоговая служба № 12 по Саратовской области не явилась, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просили рассмотреть дело в их отсутствие.
Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте судебного заседания извещены надлежащим образом, просил рассмотреть дело в его отсутствие.
Учитывая наличие в материалах дела сведений о надлежащем извещении участников процесса, суд в силу положений ч. 2 ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.
Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.
Статьей 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации закреплено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.
Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах, представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации (расчеты), если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.
В силу положений ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.
Объектом налогообложения транспортным налогом признаются, наряду с другим движимым имуществом, автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. 358 Налогового кодекса Российской Федерации).
В соответствии с положениями ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 этого кодекса, если иное не предусмотрено названной статьей.
В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса.
Объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга, Севастополя) следующее имущество: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.
Обязанность по уплате земельного налога установлена гл. 31 Налогового кодекса Российской Федерации.
В силу п. 1 ст. 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.
В соответствии со ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса Российской Федерации.
В соответствии со статьей 216 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.
Виды доходов физических лиц, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), перечислены в статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
Особенности исчисления налога на доходы физических лиц налоговыми агентами урегулированы ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, которая предусматривает, что организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц (п. 1).
Согласно ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено данной статьей (п. 1).
Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абз. 1 п. 2).
В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в пп. 2 п. 1 ст. 419 данного Кодекса, в срок, установленный абз. 2 данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абз. 3 п. 2).
В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса Российской Федерации расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год.
Из материалов дела следует, что ФИО1 на праве собственности принадлежали транспортные средства, квартира, земельный участок.
Существование данного движимого и недвижимого имущества в натуре в спорный период, факт его принадлежности налогоплательщику и регистрации за ним в установленном законом порядке подтверждается материалами дела.
Кроме того, ФИО1 имеет статус адвоката, им представляется налоговая декларация о фактически полученных доходах ежегодно, и являлся плательщиком страховых взносов
Указанное административным ответчиком не оспаривается.
В установленный законом срок налогоплательщиком обязанность по уплате вышеуказанных налогов и взносов не исполнена, в связи с чем начислены пени.
Налоговым органом предпринимались последовательные действия по уведомлению должника о необходимости погасить задолженность по пени, предшествующую обращению в суд.
Так, в связи с неисполнением обязанности по уплате вышеназванных недоимок по налогам и сборам ФИО1, имевшему в оспариваемый период статус адвоката, направлено требование № 372 (по состоянию на 16.05.2023 года) о необходимости уплаты начисленных пени, с установлением срока до 15.06.2023 года.
Поскольку административный ответчик не исполнил в добровольном порядке обязанность по уплате задолженности по налогам, взносам и пеням налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был выдан 19.07.2024 года, и отменен в связи с поступившими возражениями должника 31.07.2024 года.
Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения 30.01.2025 года налогового органа в суд с настоящим заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности по пени.
В тоже время при рассмотрении дела установлено, что согласно сведениям межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 20 по Саратовской области, межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области совокупная обязанность по уплате налогов в размере 180 322 руб. 56 коп. включает в себя задолженность:
- по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 110 руб.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 63608101) за 2020 год в размере 42 руб., за 2021 год - 111 руб.,
- по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 254 руб., за 2022 год - 708 руб.,
- задолженность по ЕСН за 2022 год в размере 3 669 руб. 56 коп.,
- по налогу на имущество (ОКТМО 63603101) за 2019 год в размере 2 465 руб., за 2020 год - 534 руб.,
- по земельному налогу за 2021 год в размере 628 руб.,
- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 32 448 руб., за 2021 год - 23 344 руб. 53 коп. (за период с 01.01.2021 года по 20.09.2021 года), за 2021 год – 9 103 руб. 47 коп. (за период с 20.09.2021 года по 31.12.2021 года),
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2021 год в размере 6 062 руб. 04 коп. (за период с 01.01.2021 года по 20.09.2021 года), за 2020 год - 8426 руб., за 2021 год - 2363 руб. 96 коп. (за период с 21.09.2021 года по 31.12.2021 года),
- по страховым взносам задолженность на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 34 445 руб.,
- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 8 766 руб.,
- по страховым взносам за 2023 год в размере 45 842 руб.
Доказательств того, что налогоплательщик оплатил недоимку по вышеуказанным налогам и сборам в период с 06.02.2024 года по 02.07.2024 года либо ранее в материалы дела не представлено.
Вместе с тем, определяя правильность расчета совокупной обязанности, на которую подлежит начисление пени, суд полагает необходимым исключить из нее часть недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование по следующим основаниям.
Вступившим в законную силу решением Аркадакского районного суда Саратовской области от 08.05.2024 года административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, страховым взносам и пени удовлетворено частично. С ФИО1 в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 111 руб., задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 1 110 руб., задолженность по земельному налогу за 2021 год в размере 628 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц за 2021 год в размере 962 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за период с 01.01.2021 года по 09.01.2021 год в размере 785 руб., задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы в размере 17 192 руб., а также пени в размере 16 935 руб. 58 коп., а всего 37 723 руб. 58 коп.
В удовлетворении остальной части исковых требований межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области отказать.
А именно, разрешая требования о взыскании задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2021-2022 годы в размере 66 893 руб. (32 448 руб. за 2021 год, 34 445 руб. за 2022 год), суд исходил из следующего.
Согласно сведениям, имеющимся в материалах дела, административный ответчик ФИО1 является военным пенсионером и получает пенсию за выслугу лет с 15.07.2000 года, а кроме того является адвокатом.
Федеральным законом от 30.12.2020 № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» внесены изменения в Федеральный закон от 15.12.2001 № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации».
Изменения, внесенные в закон, позволяющие плательщику страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, поименованному в законе, самостоятельно определять возможность оплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в заявительном порядке подлежат применению с 10.01.2021 года, при этом, на предыдущие периоды действие данного закона не распространено.
Таким образом, учитывая, что адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности в соответствии с Законом № 4468-1 «О пенсионном обеспечении лиц, проходивших военную службу, службу в органах внутренних дел, Государственной противопожарной службе, органах по контролю за оборотом наркотических средств и психотропных веществ, учреждениях и органах уголовно-исполнительной системы, войсках национальной гвардии Российской Федерации, органах принудительного исполнения Российской Федерации, и их семей», не являются страхователями по обязательному пенсионному страхованию, они не признаются плательщиками страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя с момента вступления в силу Федерального закона от 30.12.2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», то есть с 10.01.2021 года.
Таким образом, с 10.01.2021 года из числа страхователей и застрахованных лиц исключаются адвокаты, получающие пенсии за выслугу лет или по инвалидности, и не вступившие добровольно в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию. Федеральный закон от 30.12.2020 года № 502-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» вступил в силу с 10.01.2021 года. Таким образом, они обязаны перечислить платежи в фиксированном размере за первые девять дней 2021 года.
Таким образом, суд пришел к выводу, что требование административного истца о взыскание с административного ответчика ФИО1 страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, начисленных за 2021-2022 годы, нельзя признать соответствующим действующему законодательству.
На основании изложенного, расчет пени на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за спорный период должен быть определен за 2021 год как 785 руб. (32 448 рублей / 12 месяцев / 31 день х 9 дней), а за 2022-2023 годы начислению не подлежит.
Из чего следует, что совокупная обязанность по уплате налогов, на которую могут быть начислены пени за минусом взносов на обязательное пенсионное страхование за спорный период составляет 77 491 руб. 56 коп. (180 322 руб. 56 коп. – 32 448 руб. (2021 год) + 785 руб. (с 01.01.2021 года по 09.01.2021 года) – 34 445 руб. (2022 год) – 36 723 руб. ( 2023 года).
Согласно действующему законодательству, расчет пени производится по формуле: сумма недоимки ? ключевая ставка ? 1 / 300 ? количество календарных дней просрочки.
Таким образом, с ФИО2 подлежат взысканию пени за просрочку уплаты недоимки по налогам и взносам за период с 06.02.2024 года по 02.07.2024 года в размере 6 116 руб. 67 коп. (77 491 руб. 56 коп. х 16% х 1/300 х 148 дней).
Согласно ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.
В связи с удовлетворением административного искового заявления и освобождением административного истца от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в соответствии с положениями абз. 1 подп. 1 п. 1 ст. 333.19. Налогового кодекса Российской Федерации в размере 4 000 руб.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд
решил:
административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области к ФИО1 о взыскании задолженности по пени удовлетворить частично.
Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: <адрес>, в пользу межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 12 по Саратовской области задолженность по пени в размере 6 116 руб. 67 коп.
Взыскать с ФИО1 (ИНН № в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб.
Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Саратовский областной суд в течение месяца через Аркадакский районный суд со дня вынесения решения.
Судья Н.С. Юрченко