Дело (УИД) 70RS0001-01-2025-001997-15

№ 2а-1621/2025

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

14.08.2025 Кировский районный суд г. Томска в составе:

председательствующего Ершовой Е.Ю.

при секретаре Новокрещеновой М.Е.,

помощник судьи Захарова А.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г.Томске административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

УФНС России по Томской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование требований указано, что ФИО1 является собственником квартиры, площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/, квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/; налоговым органом ФИО1 проведено начисление налога на имущество физических лиц в сумме 1682 руб. и направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ на его оплату; в установленный срок налог на имущество физических лиц в размере 1682 руб. уплачен не был; на основании ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования от /________/ /________/, от /________/ /________/, которые оставлены без внимания и удовлетворения; в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислены пени на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере 967,65 руб. (19,81 руб. по требованию /________/ от /________/ + 947,84 руб. по требованию /________/ от /________/); /________/ по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15158,60 руб.; в связи с поступившими от должника возражениями, определением мирового судьи от /________/ указанный судебный приказ отменен; до настоящего времени сумма недоимки по отмененному судебному приказу не оплачена и составляет 14578,56 руб. На основании изложенного, ссылаясь на положения ст. 31,48 НК РФ, просит взыскать с ФИО1 задолженность в размере 14578,56 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1532 руб.; пени в размере 13046,56 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Томской области не явился, в административном исковом заявлении просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный о времени и месте рассмотрения спора, в судебное заседание также не явился, доказательств уважительности причин неявки не представил.

Изучив доказательства, определив на основании ст. 150 КАС РФ рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца, административного ответчика, явка которых не признавалась судом обязательной, суд приходит к следующим выводам.

Как устанавливает ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги. Аналогичные положения содержатся также в п. 1 ст. 3, п. 1 ст. 23 НК РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (п. 1 ст. 8 НК РФ).

В соответствии с НК РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (ст. 19); обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (ст. 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога, которая должна производиться налогоплательщиком самостоятельно, от своего имени и за счет собственных средств (ст. 45).

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 настоящего Кодекса (ст. 400 НК РФ).

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, следует из сведений об имуществе налогоплательщика – физического лица, что ФИО1 является собственником квартиры, площадью /________/ кв., расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/, квартиры площадью /________/ кв.м, расположенной по адресу: /________/, кадастровый /________/ с /________/.

Таким образом, на основании ст.ст. 400, 401 НК РФ, ФИО1 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц за 2018 год в связи с нахождением в его собственности указанного недвижимого имущества. Доказательств внесения изменений в установленном порядке относительно иного собственника указанного объекта недвижимого имущества, административным ответчиком не представлено.

В силу п. 1 ст. 403 НК РФ, налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Налоговая база в отношении квартиры, части жилого дома определяется как ее кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 20 квадратных метров общей площади этой квартиры, части жилого дома.

Налоговым периодом признается календарный год (ст.405).

В соответствии с п. 1 ст. 406 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно ст. 2 решения Думы Города Томска от /________/ /________/ «Об установлении на территории муниципального образования «Город Томск» налога на имущество физических лиц», в редакции действующий в налоговый период, устанавливались следующие налоговые ставки налога на имущество физических лиц: в отношении объектов налогообложения: жилой дом, часть жилого дома, квартира, часть квартиры, комната, единый недвижимый комплекс, в состав которого входит хотя бы один жилой дом, объект незавершенного строительства в случае, если проектируемым назначением такого объекта является жилой дом, хозяйственное строение или сооружение, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках для ведения личного подсобного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 500000 руб. (включительно) - 0,2 %, свыше 500000 руб. - 0,3 %; гараж и машино-место, в том числе расположенные в объектах налогообложения, указанных в подп. 2 п. 2 ст. 406 НК РФ - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 2 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 1 000 000 руб. - 0,1 %, свыше 1 000 000 руб. до 1 500 000 руб. - 0,2 %, свыше 1500000 руб. - 0,3 %; прочие объекты налогообложения - в зависимости от кадастровой стоимости объектов налогообложения согласно разделу 3 приложения 1 к настоящему решению: при кадастровой стоимости объектов налогообложения до 200000 руб. (включительно) в размере 0,1 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 200000 руб. до 1000 000 руб. (включительно) в размере 0,3 %, при кадастровой стоимости объектов налогообложения свыше 1000000 руб. в размере 0,5 %.

В силу п. 1 ст. 408 НК РФ, в случае, если объект налогообложения находится в общей долевой собственности, налог исчисляется в соответствии с пунктом 1 настоящей статьи с учетом положений пункта 8 настоящей статьи для каждого из участников долевой собственности пропорционально его доле в праве собственности на такой объект налогообложения.

Сумма налога за первые три налоговых периода с начала применения порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения исчисляется с учетом коэффициента, равного 0,2 применительно к первому налоговому периоду, в котором налоговая база определяется в соответствующем муниципальном образовании (городе федерального значения Москве, Санкт-Петербурге или Севастополе) в соответствии со статьей 403 настоящего Кодекса (п.8 ст.408 НК РФ).

Исходя из инвентаризационной стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м., расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 398721 руб., налоговой ставки 0,31 %, количества месяцев владения в году (12/12) налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год на указанный объект недвижимости в размере 1236 руб.; исходя из инвентаризационной стоимости, внесенной в Единый государственный реестр недвижимости, на квартиру площадью /________/ кв.м., расположенную по адресу: /________/, кадастровый /________/ в размере 143833 руб., налоговой ставки 0,31 %, количества месяцев владения в году (12/12) налоговым органом исчислена сумма налога на имущество физических лиц за 2018 год на указанный объект недвижимости в размере 1682 руб.

В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента (п. 2 ст. 52 НК РФ).

Поскольку в силу ст.ст. 408 НК РФ обязанность по исчислению суммы транспортного налога, налога на имущество физических лиц возложена на налоговые органы, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п. 4 ст. 57 НК РФ).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2 ст. 52 НК РФ).

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ, налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Административным истцом ФИО1 направлено налоговое уведомление от /________/ /________/, в котором последнему предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб. в срок до /________/.

Согласно сведениям, предоставленным УФНС России по Томской области налоговое уведомление от /________/ /________/ направлено ФИО1 заказным почтовым отправлением /________/ (ШПИ /________/) по адресу: /________/, которое последним получено /________/.

При этом согласно ответу УФНС России по Томской области от /________/ ФИО1 зарегистрирован в сервисе «Личный кабинет налогоплательщика – физического лица» /________/.

В силу ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленным законодательством сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности, по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пени, начисленная на недоимку, не может превышать размер этой недоимки (п. 3 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

В силу п. 1 ст. 45 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени), неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей в спорный период времени).

Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае, если сумма недоимки и задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, составляет менее 500 рублей, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи (ст. 70 НК РФ в редакции действовавшей на момент образования недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2018 г.).

Поскольку в налоговом уведомлении от /________/ /________/, предложено произвести оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб. в срок до /________/, соответственно, днем выявления недоимки следует считать /________/.

Учитывая, что в установленный законом срок ФИО1 не произвел оплату налога на имущество физических лиц за 2018 год, в соответствии со ст. 75 НК РФ налоговым органом произведено начисление пени за период с /________/ по /________/ в размере 19,81 руб. на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб., что следует из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате /________/ от /________/.

На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ, ФИО1 налоговым органом направлено требование /________/ от /________/ об уплате налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб. (срок уплаты /________/), пени в размере 19,81 руб. в срок до /________/.

Помимо изложенного, налоговым органом ФИО1 исчислен налог на имущество физических лиц за 2011 год в размере 70,97 руб. (срок оплаты до /________/), за 2012 год в размере 100,79 руб. (срок оплаты до /________/), за 2013 год в размере 133,76 руб. (срок оплаты до /________/), за 2014 год в размере 403 руб. (срок оплаты /________/), за 2015 год в размере 841 руб. (срок оплаты до /________/), за 2016 год в размере 974 руб. (срок оплаты до /________/), за 2017 год в размере 1618 руб. (срок оплаты до /________/), за 2019 год в размере 1724 руб. (срок оплаты до /________/); направлено налоговое уведомление /________/ от /________/ с предложением об уплате налога на имущество физических лиц за 2015 год в размере 841 руб. в срок до /________/; налоговое уведомление /________/ от /________/ с предложением об уплате налога на имущество физических лиц за 2016 год в размере 974 руб. в срок до /________/; налоговое уведомление /________/ от /________/ с предложением об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб. в срок до /________/; налоговое уведомление /________/ от /________/ с предложением об уплате налога на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1724 руб. в срок до /________/.

Судом установлено и сторонами не оспорено, что в установленный срок оплата налогов ФИО1 не произведена.

Кроме того, из материалов дела следует, что в период с /________/ по /________/ ФИО1 (ИНН /________/) являлся индивидуальным предпринимателем, а значит налогоплательщиком по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

В установленный срок ФИО1 не произвел оплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (в срок до /________/) в размере 23400 руб., за 2018 год (в срок до /________/) в размере 26545 руб., за 2019 год (в срок до /________/) в размере 25032,44 руб.; страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год (в срок до /________/) в размере 4590 руб., за 2018 год (в срок до /________/) в размере 5840 руб., за 2019 год (в срок до /________/) в размере 5870,52 руб.

/________/ налоговым органом сформировано и направлено требование /________/ об уплате сумм пени в размере 13458,36 руб. в срок до /________/.

Согласно расчету сумм пени, включенной в требование по уплате /________/ от /________/, налоговым органом произведено начисление:

- пени в размере 36,69 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 70,97 руб., при этом /________/ произведено списание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2011 год в размере 70,97 руб. и пени, исчисленных на данную недоимку, в размере 36,53 руб.; остаток задолженности по пени в размере 0,16 руб. (36,69 руб. – 36,53 руб.) включен в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 52,12 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 100,79 руб., при этом /________/ произведено списание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2012 год в размере 100,79 руб. и пени, исчисленных на данную недоимку, в размере 51,9 руб.; остаток задолженности по пени в размере 0,22 руб. (52,12 руб. – 51,9 руб.) включен в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 69,15 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 133,76 руб., при этом /________/ произведено списание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2013 год в размере 133,76 руб. и пени, исчисленных на данную недоимку, в размере 68,85 руб.; остаток задолженности по пени в размере 0,30 руб. (69,15 руб. – 68,85 руб.) включен в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 208,43 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 403 руб., при этом /________/ произведено списание задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 403 руб. и пени, исчисленных на данную недоимку, в размере 207,54 руб.; остаток задолженности по пени в размере 0,89 руб. (208,43 руб. – 207,54 руб.) включен в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 335,92 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 841 руб., из которой пени в размере 3,36 руб. включены в требование /________/ от /________/, пени в размере 90,38 руб. – в требование /________/ от /________/, пени в размере 44,79 руб. – в требование /________/ от /________/, пени в размере 197,39 руб. – в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 278,85 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2016 год в размере 974 руб., из которой пени в размере 17,63 руб. включены в требование /________/ от /________/, пени в размере 32,64 руб. – в требование /________/ от /________/, пени в размере 228,58 руб. – в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 315,71 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб., из которой пени в размере 23,65 руб. включены в требование /________/ от /________/, пени в размере 292,06 руб. – в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 176,58 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб., из которой пени в размере 19,81 руб. включены в требование /________/ от /________/, пени в размере 156,77 руб. – в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 71,47 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1724 руб.;

- пени в размере 2631,69 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок оплаты до /________/) в размере 23400 руб. (период с /________/ по /________/), 22286,26 руб. (период с /________/ по /________/), 10963,80 руб. (период с /________/ по /________/), 10225,89 руб. (период с /________/ по /________/), 10208,57 руб. (период с /________/ по /________/);

- пени в размере 4791,81 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб.;

- пени в размере 2682,22 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок оплаты до /________/) в размере 25032,44 руб., из которых пени в размере 70,51 руб. включены в требование /________/ от /________/, пени в размере 2611,71 руб. – в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 312,45 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок оплаты до /________/);

- пени в размере 478,27 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (срок оплаты до /________/) в размере 4590 руб. (период с /________/ по /________/), 4344,97 руб. (период с /________/ по /________/), 1583,98 руб. (период с /________/ по /________/), 1691,62 руб. (период с /________/ по /________/), 1687,81 руб. (период с /________/ по /________/);

- пени в размере 1054,24 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.;

- пени в размере 629,02 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год (срок оплаты до /________/) в размере 5870,52 руб., из которых пени в размере 16,54 руб. включены в требование /________/ от /________/, пени в размере 612,48 руб. – в требование /________/ от /________/;

- пени в размере 64,56 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок оплаты до /________/);

- пени в размере 22,05 руб. на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок оплаты до /________/), из которых уменьшено пени в размере 18,13 руб., пени в размере 3,92 руб. включены в требование /________/ от /________/.

Таким образом, исходя из указанного расчета, общая сумма пени составила 13508,97 руб.; при этом в требовании /________/ от /________/ заявлено к оплате пени в размере 13458,36 руб.

В силу ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ, налоговая инспекция вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца (ч. 4 ст. 289 КАС РФ). Лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом (ч. 1 ст. 62 КАС РФ).

Процедура и сроки взимания задолженности по уплате налогов в судебном порядке регламентированы ст. 48 НК РФ и гл. 32 КАС РФ, при этом их содержание свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафа.

При рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные п. 3 ст. 48 или п. 1 ст. 115 НК РФ сроки для обращения налоговых органов в суд (п. 20 Постановление Пленума Верховного Суда РФ /________/, Пленума ВАС РФ /________/ от /________/ «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части первой Налогового кодекса Российской Федерации»).

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ (в ред. Федеральных законов от /________/ N 129-ФЗ, действовавшей с /________/), в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. действовавшей с /________/).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10 000 рублей (в ред. действовавшей с /________/).

Указанное заявление о взыскании подавалось налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышала 3000 руб., за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (в ред. действовавшей до /________/).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 руб., налоговый орган (таможенный орган) обращался в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (в ред. действовавшей до /________/).

Из приведённых положений закона следует, что минимальная сумма для обращения налоговых органов в суд определяется исходя из общей суммы недоимок и задолженностей по всем налогам, указанным в налоговых требованиях.

Требование от /________/ /________/ об уплате задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб., пени за период с /________/ по /________/ в размере 19,81 руб. в срок до /________/; требование от /________/ /________/ об уплате пени в размере 13458,36 руб. в срок до /________/ в добровольном порядке административным ответчиком не исполнены.

При этом по требованию от /________/ /________/ общая сумма задолженности по недоимки и пени, которая осталась неоплаченной, не превысила 3 000 руб. (в ред. действовавшей в спорный период времени) и составила 1701,81 руб., соответственно, у налогового органа, в силу п. 1 ст. 48 НК РФ, отсутствовала обязанность по обращению за взысканием указанной в требовании задолженности в шестимесячный срок со дня истечения срока его исполнения.

Вместе с тем, учитывая, что в связи с направлением требования № /________/ /________/ общая сумма задолженности превысила 10000 руб. (в ред. действовавшей в спорный период времени), в силу п. 2 ст. 48 НК РФ, у налогового органа появилось право на обращение в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения указанного требования, то есть /________/.

Из материалов дела следует, что /________/ мировым судьей судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска (дело /________/) вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 15158,60 руб., в том числе налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2015-2019 г.: налог в размере 1682 руб., пени в размере 915,47 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды истекшие до /________/ за 2019 год: пени в размере 10347,66 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с /________/: пеня в размере 3,92 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды за 2019 г.: пени в размере 2209,55 руб.; государственная пошлина в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 303,17 руб.

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налога и пени налоговый орган обратился к мировому судье без нарушения срока обращения за взысканием в суд.

/________/ определением мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска отменен судебный приказ от /________/. Соответственно, срок обращения в суд общей юрисдикции подлежал истечению /________/.

В Кировский районный суд г.Томска налоговый орган с административным исковым заявлением к ФИО1 обратился /________/, что подтверждается квитанцией об отправке, т.е. без пропуска срока, установленного абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ.

Согласно подробному расчету заложенности сумм пени по состоянию на /________/ ФИО1 /________/ произведена частичная оплата налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 150 руб., в связи с чем остаток непогашенной задолженности по указанной недоимке составляет 1532 руб. (1682 руб. -150 руб.).

Таким образом, исходя из приведенных норм права, принимая во внимание, что налоговым органом соблюден предусмотренный налоговым законодательством порядок взыскания налога на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1532 руб., сроки обращения в суд за взысканием указанной задолженности административным истцом не пропущены, при отсутствии доказательств оплаты административным ответчиком указанной задолженности в полном объеме, суд находит требования УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1532 руб. подлежащими удовлетворению.

Разрешая требования административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 13046,56 руб., суд приходит к следующему.

Исходя из представленного УФНС России по Томской области расчета, задолженность по пени, заявленная ко взысканию в размере 13046,56 руб., состоит из:

- пени в размере 19,81 руб. за период с /________/ по /________/ исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб. (включены в требование /________/ от /________/),

- пени в размере 156,77 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 292,06 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 20,86 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1724 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 612,48 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год, (срок уплаты /________/) в размере 5870,52 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 1054,24 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (срок оплаты /________/) в размере 5840 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 478,27 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, (срок оплаты /________/) в размере 4590 руб. в период с /________/ по /________/; в размере 4344,97 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 1853,98 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 1691,62 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 1687,81 руб. в период с /________/ по /________/ (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 64,56 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок оплаты /________/) в размере 10430 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 2611,71 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год (срок уплаты /________/) в размере 25032,44 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 4791,81 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок оплаты /________/) в размере 26545 руб. (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 2631,69 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок оплаты /________/) в размере 23400 руб. в период с /________/ по /________/; в размере 22286,26 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 10963,80 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 10225,89 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 10208,57 руб. в период с /________/ по /________/ (включены в требование /________/ от /________/);

- пени в размере 312,45 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок оплаты /________/) в размере 49945 руб. (включены в требование /________/ от /________/).

При этом /________/ ФИО1 произведена оплата пени в размере 0,15 руб., которая зачтена в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Проверяя правильность указанного расчета, суд приходит к следующим выводам.

Как установлено судом, налоговым органом соблюден порядок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1532 руб., в связи с чем задолженность по пени в размере 19,81 руб. за период с /________/ по /________/ и пени в размере 156,77 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб. подлежит взысканию с ФИО1

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (дело /________/) с ФИО1 в пользу УФНС России по Томской области взыскана задолженность за период с 2017 по 2022 годы за счет имущества физического лица в размере 18736,23 руб., в том числе: по налогам – 7088 руб., пени за период с 2021-2024 годы – 11648,23 руб.; государственная пошлина в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 374,72 руб.

Из содержания материалов дела /________/ в состав задолженности, взысканной с ФИО1 на основании указанного судебного приказа, вошла недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб., за 2019 год в размере 1724 руб., за 2020 год в размере 1178 руб., за 2021 год в размере 1254 руб., за 2022 год в размере 1314 руб.; пени в размере 6706,17 руб., исчисленная на отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 за период с /________/ по /________/; пени по состоянию на /________/ в размере 11648,23 руб. При этом сумма пени определена исходя из суммы общей задолженности по пени, имеющейся по состоянию на /________/ в размере 18111,21 руб. с учетом непогашенного остатка задолженности по пени в размере 13046,56 руб. по судебному приказу /________/, пени в размере 87,05 руб. по судебному приказу /________/ и пени в размере 35,53 руб. по постановлению /________/ от /________/, вынесенному налоговым органом в порядке ст. 47 НК РФ).

Согласно данным официального сайта УФССП России по /________/ судебный приказ мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (дело /________/а-2615/2024) предъявлен к исполнению; судебным приставов-исполнителем ОСП по /________/ г.Томска УФССП России по /________/ возбуждено исполнительное производство /________/-ИП от /________/, предмет исполнения – взыскание налогов и сборов, включая пени (кроме таможенных) в размере 18736,23 руб.; исполнительное производство до настоящего времени находится на исполнении.

Разрешая вопрос о взыскании пени в размере 292,06 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб., суд приходит к следующим выводам.

Недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб. образовалась /________/, в связи с чем требование об уплате указанной задолженности, превысившей 500 руб., в соответствии с положениями ст. 70 НК РФ (в редакции, действующей в спорный период времени (от /________/), подлежало направлению не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, то есть до /________/.

Налоговым органом в установленный законом срок направлено требование /________/ от /________/ об оплате налога на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб., пени по налогу на имущество физических лиц в размере 23,65 руб. в срок до /________/.

Принимая во внимание, что сумма недоимки, вошедшая в указанное требование не превысила 3000 руб. (в ред. действовавшей до /________/), 10000 руб. (в ред. действовавшей с /________/), с требованием о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год налоговый орган имел право обратиться в течении шестимесячного срока, исчисляемого с момента истечения трех лет исполнения требования /________/ от /________/, то есть в срок до /________/.

Вместе с тем, доказательств своевременного обращения налогового органа в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб., не представлено; обращение к мировому судье судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании, в том числе, недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб. последовало /________/, то есть за пределами установленного срока, в связи с чем требования о взыскании задолженности по пени в размере 292,06 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб. удовлетворению не подлежат.

При этом судом учитывается, что с /________/ вступил в силу Федеральный закон от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", предусматривающий введение института Единого налогового счета.

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ, единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 НК РФ, "Единым налоговым счетом" признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В силу п. 4 ст. 11.3 НК РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется /________/ с учетом особенностей статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на /________/ сведений о суммах: неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации (далее - суммы неисполненных обязанностей); излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов (далее в настоящей статье - излишне перечисленные денежные средства).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно ст. 69 НК РФ, требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу п. 1 ст. 70 НК РФ, требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (в редакции, действующей с /________/).

В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации от /________/ N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Пункт 1 ч.9 ст. 4 Федерального закона от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" предусмотрено, что требование об уплате задолженности, направленное после /________/ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до /________/ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

В соответствии с п. 1 ч. 2 ст. 4 Федерального закона от /________/ N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", в сальдо единого налогового счета не включаются суммы недоимок по налогам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, по которым по состоянию на /________/ истек срок их взыскания.

Исходя из смысла пп.1 п.2 ст. 4 указанного Федерального закона, в сальдо единого налогового счета по состоянию на /________/ не должны включатся суммы недоимок по налогам, задолженности по пеням, по которым по состоянию на /________/ истек срок их взыскания.

Таким образом, срок взыскания задолженности по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 1618 руб. истек по состоянию на /________/, в связи с чем указанная задолженность включению в ЕНС отрицательного сальдо ФИО1 не подлежала.

При этом срок взыскания задолженности по недоимке по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1724 руб. налоговым органом не пропущен, в связи с чем требования о взыскании сумм пени, исчисленных на данную недоимку подлежат удовлетворению.

Учитывая, что недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1724 руб. образовалась /________/, с учетом представленного налоговым органом расчета задолженности по пени, суд полагает необходимым произвести взыскание заявленной задолженности по пени, исчисленной на указанную недоимку, в размере 20,86 руб. за период с /________/ по /________/.

Недоимки по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб. и по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб., подлежащие уплате /________/, образовались /________/.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование /________/ от /________/ об уплате задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб., пени в размере 70,51 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб., пени в размере 16,54 руб. в срок до /________/.

Из расчета сумм пени, включенной в требование по уплате /________/ от /________/ следует, что пени в размере 70,51 руб., исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб.; пени в размере 16,54 руб., исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб.

Таким образом, требование /________/ от /________/, по которому сумма недоимки превысила 500 руб., направлено налоговым органом в установленный трехмесячный срок, в соответствии со ст. 70 НК РФ (в ред. действовавшей в указанный налоговый период), после дня выявления недоимки /________/.

При этом заявление о вынесении судебного приказа о взыскании указанной задолженности последовало /________/, то есть в установленный шестимесячный срок с момента истечения срока исполнения требования /________/ от /________/.

На основании судебного приказа мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ по делу /________/ с ФИО1 в пользу ИФНС России по Томской области взыскана задолженность за 2019 год в размере 30990,01 руб., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с /________/): налог в размере 25032,44 руб., пени в размере 70,51 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды начиная с /________/: налог в размере 5870,52 руб., пени в размере 16,54 руб.; государственная пошлина в доход муниципального образования «Город Томск» в размере 564,85 руб.

С учетом изложенного, сроки принудительного взыскания задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб. налоговым органом соблюдены.

На основании судебного приказа от /________/ по делу /________/ постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области от /________/ возбуждено исполнительное производство /________/, которое до настоящего времени находится на исполнении.

Согласно реестру поступивших платежей, представленного УФНС России по Томской области, в ходе исполнительного производства /________/ от должника ФИО1 поступили денежные средства:/________/ в размере 12,88 руб., 0,15 руб., 0,04 руб., 54,92 руб., /________/ в размере 204,47 руб.

Согласно ответа УФНС России по Томской области от /________/, ФИО1 произведено частичное погашение задолженности по пени в размере 0,15 руб., которые учтены налоговым органом в счет погашения задолженности по пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование.

Вместе с тем, денежные средства /________/ в размере 0,15 руб. взысканы с ФИО1 в ходе исполнительного производства /________/ и подлежали распределению в счет погашения задолженности, взысканной на основании судебного приказа от /________/ по делу /________/.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка /________/ Кировского судебного района г.Томска от /________/ (дело /________/) взыскана задолженность по пени в размере 70,51 руб., исчисленная за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб.; пени в размере 16,54 руб., исчисленная за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб., с учетом заявленных требований, в связи с чем суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 612,48 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб., пени в размере 2611,76 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. подлежали оплате в срок до /________/.

В установленный срок оплата указанных страховых взносов ФИО1 не произведена.

Налоговым органом направлено требование /________/ от /________/ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 175,31 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 34,39 руб. в срок до /________/.

Согласно расчету пени по требованию /________/ от /________/, задолженность по пени в размере 175,31 руб., исчислена за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.; задолженность по пени в размере 34,39 руб., исчислена за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.

На основании постановления налогового органа /________/ от /________/ в связи с неисполнением требования /________/ от /________/ с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб., пени в размере 209,70 руб.

Недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. и недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. подлежали оплате в срок до /________/.

В установленный срок оплата указанных страховых взносов ФИО1 не произведена.

Налоговым органом направлено требование /________/ от /________/ об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 613,57 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 122,81 руб. в срок до /________/.

Согласно расчету пени по требованию /________/ от /________/, задолженность по пени на страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 613,57 руб., состоит из пени в размере 420,03 руб. (274,95 руб. + 145,08 руб.), исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., пени в размере 193,54 руб., исчислены за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 49945 руб., состоящей из задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб. и задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. (где, 102,86 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. + 90,68 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб.);

задолженность по пени на страховые взносы на обязательное медицинское страхование в размере 122,81 руб. состоит из пени в размере 82,39 руб. (53,93 руб. + 28,46 руб.), исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.; пени в размере 40,42 руб., исчисленной за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 10430 руб., состоящей из задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб. и задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. (где 22,63 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. + 17,79 руб. за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.).

На основании постановления налогового органа /________/ от /________/, в связи с неисполнением требования /________/ от /________/, с ФИО1 взыскана задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб., пени в размере 437,35 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области от /________/ на основании указанного постановления /________/ от /________/ в отношении должника ФИО1 в пользу ИФНС России по г.Томску возбуждено исполнительное производство /________/.

Согласно реестру поступивших платежей, представленному УФНС России по Томской области, в ходе исполнительного производства /________/ от должника ФИО1 поступили денежные средства: /________/ в размере 245,03 руб., 1113,74 руб., 15,34 руб., 3,01 руб.; /________/ – в размере 155,95 руб., 30,60 руб., 2490,99 руб., 11322,46 руб.; /________/ – в размере 737,86 руб., 162,34 руб., 10,16 руб., 0,01 руб., 2 руб., 0,01 руб., 0,05 руб., 0,01 руб.; /________/ – в размере 17,32 руб., 0,23 руб., 3,81 руб., 0,05 руб.; /________/ – в размере 72,01 руб.; /________/ – в размере 35,53 руб.

Постановлением судебного пристава-исполнителя ОСП по Кировскому району г.Томска УФССП России по Томской области от /________/ исполнительное производство /________/ окончено в связи с фактическим исполнением должником требований исполнительного документа.

При этом как следует из подробного расчета сумм пени по состоянию на /________/ часть денежных средств, взысканных с ФИО1 в ходе исполнительного производства /________/ необоснованно распределена в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год: /________/ в размере 1113,74 руб., /________/ в размере 11322,46 руб., /________/ в размере 0,05 руб., 737,86 руб., /________/ в размере 17,32 руб., а также в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год: /________/ в размере 245,03 руб., /________/ в размере 2490,99 руб., /________/ в размере 0,01 руб., 0,01 руб., 162,34 руб., /________/ в размере 3,81 руб. При этом сведений о распределении денежных средств в счет погашения задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб. и задолженности по страховым взносам по медицинскому страхованию за 2018 год в размере 5840 руб. налоговым органом не представлено.

В ответе на запрос от /________/, УФНС России по Томской области указано, что задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 23400 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 4590 руб.; недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., недоимка по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. оплачена, меры взыскания не предпринимались.

Вместе с тем, на основании решения МИФНС России /________/ по Томской области от /________/ /________/ задолженность в размере 45715,35 руб. (в том числе по недоимке 44281,38 руб., по пени 1433,97 руб.), признана безнадежной ко взысканию и подлежащей списанию.

Согласно справке о суммах недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, взыскание которых невозможно /________/ по состоянию на /________/ в состав задолженности, которая признана безнадежной и подлежащей списанию на основании указанного решения от /________/ /________/, включена задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10208,57 руб. (срок уплаты /________/), за 2018 год в размере 26545 руб. (срок уплаты /________/), по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1687,81 руб. (срок уплаты /________/), за 2018 год в размере 5840 руб. (срок уплаты /________/).

Из подробного расчета сумм пени по состоянию на /________/ усматривается, что /________/ налоговым органом списан остаток задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 10208,57 руб., остаток задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год в размере 1687,81 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб.

При этом учитывается, что признание безнадежной ко взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 26545 руб., по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 руб. произведено налоговым органом /________/, то есть во время нахождения на исполнении в ОСП по Кировскому району г.Томска исполнительного документа – постановления /________/ от /________/, который фактически исполнен судебным приставом-исполнителем с окончанием исполнительного производства /________/.

Учитывая, что недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год, за 2018 год, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, за 2018 год признаны безнадежными и списаны налоговым органом на основании решения от /________/ /________/, оснований для удовлетворения требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 478,27 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год (срок оплаты /________/) в размере 4590 руб. в период с /________/ по /________/; в размере 4344,97 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 1853,98 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 1691,62 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 1687,81 руб. в период с /________/ по /________/; по пени в размере 2631,69 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год (срок оплаты /________/) в размере 23400 руб. в период с /________/ по /________/; в размере 22286,26 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 10963,80 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 10225,89 руб. в период с /________/ по /________/, в размере 10208,57 руб. в период с /________/ по /________/; по пени в размере 4791,81 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018 год (срок оплаты /________/) в размере 26545 руб.; по пени в размере 1054,24 руб. за период с /________/ по /________/, исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018 год (срок оплаты /________/) в размере 5840 руб., не имеется.

Материалы дела не содержат доказательств взыскания налоговым органом в установленном порядке задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок уплаты /________/) в размере 49945 руб., а также по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок уплаты /________/) в размере 10430 руб., в связи с чем требования о взыскании задолженности по пени в размере 64,56 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование (срок оплаты /________/) в размере 10430 руб.; пени в размере 312,45 руб., исчисленной на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (срок оплаты /________/) в размере 49945 руб. также не подлежат удовлетворению.

Таким образом, с учетом установленных обстоятельств, при отсутствии иных доказательств, суд приходит к выводу о частичном удовлетворении требований УФНС России по Томской области о взыскании с ФИО1 задолженности по пени в размере 3421,63 руб., из которой:

- пени в размере 19,81 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб.;

- пени в размере 156,77 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/, исчисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб.;

- пени в размере 20,86 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1724 руб.;

- пени в размере 612,48 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб.;

- пени в размере 2611,76 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб.

В соответствии со ст. 114 КАС Российской Федерации, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в бюджет муниципального образования «Город Томск», исходя из цены административного иска 4953,63 руб. в сумме 4000 руб., исчисленная по правилам ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 177-180 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 4953,63 руб., в том числе налог на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1532 руб., пени в размере 3421,63 руб. (пени в размере 19,81 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб.; пени в размере 156,77 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 1682 руб.; пени в размере 20,86 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 1724 руб.; пени в размере 612,48 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2019 год в размере 5870,52 руб.; пени в размере 2611,76 руб., исчисленные за период с /________/ по /________/ на недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2019 год в размере 25032,44 руб. по следующим реквизитам: /________/

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет муниципального образования «Город Томск» в размере 4000 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Томский областной суд через Кировский районный суд г.Томска в течение 1 месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Е.Ю.Ершова

Решение в окончательной форме изготовлено /________/.