Решение по делу № 2А-2707/2025 от 05.11.2025 | Колпинский районный суд (Город Санкт-Петербург)

УИД: 78RS0№-93

Дело №а-2707/2025 05 ноября 2025 года

РЕШЕНИЕ

И М Е Н Е М Р О С С И Й С К О Й Ф Е Д Е Р А Ц И И

Колпинский районный суд Санкт-Петербурга в составе:

председательствующего судьи Суворовой С.Б.

при секретаре ФИО2,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № по Санкт-Петербургу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 400 руб. 00 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10352 руб. 76 коп., а всего на сумму 14322 руб. 76 коп.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязан уплачивать установленные законом налоги. ФИО1 начислена недоимка по налогам, в связи с чем направлено налоговое уведомление об уплате недоимки. Однако, налоговое уведомление, ФИО1 исполнено не было, в связи с чем начислены пени и направлено требование об уплате недоимки по налогу и пени. Вместе с тем, требование ФИО1 не исполнено, в связи с чем налоговая инспекция обращалась к мировому судьей судебного участка № Санкт-Петербурга с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 который был вынесен ДД.ММ.ГГГГ и отменен ДД.ММ.ГГГГ, в связи с поступлением возражений от ФИО1, в связи с чем инспекция обратилась в суд.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу ФИО3 в судебное заседание явилась, заявленные исковые требования поддержала в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное явился, не возражал против удовлетворения заявленных требований, ссылался на тяжелое материальное положение и невозможность оплаты недоимки по налогам в полном объеме единовременно.

Суд, выслушав стороны, исследовав материалы, приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налогоплательщик ФИО1 в соответствии с пунктом 1 статьи 23, а также пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) обязан уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии со статьей 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Статьей 14 НК РФ определено, что транспортный налог относится к региональным налогам и сборам.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Порядок и сроки уплаты транспортного налога на транспортные средства установлен Законом Санкт-Петербурга «О транспортном налоге» № от ДД.ММ.ГГГГ.

На основании сведений ГИБДД по Санкт-Петербургу и ЛО, представленных в налоговый орган, в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ налогоплательщику был исчислен транспортный налог за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 3570 руб., за транспортное средство «ХЕНДЭ АКЦЕНТ», г.р.з. Х038РС98.

В порядке ст. 52 НК РФ с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» ФИО1 было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

Транспортный налог физических лиц за 2023 года ФИО1 по настоящее время не уплачен.

Налог на имущество физических лиц устанавливается главой 32 Налогового кодекса и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законодательных (представительных) органов государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (пункт 1 статьи 399 НК РФ).

В Санкт-Петербурге порядок уплаты и ставки налога регламентируются Законом Санкт-Петербурга от ДД.ММ.ГГГГ № «О налоге на имущество физических лиц в Санкт-Петербурге».

В соответствии со статьей 400 НК РФ плательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Согласно статье 401 НК РФ объектами налогообложения являются: жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 400 НК РФ ответчик является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц, так как обладает правом собственности.

В соответствии со ст. 408 НК РФ на основании данных о кадастровой стоимости ответчику исчислен налог на имущество физических лиц за 2023 год со сроком уплаты ДД.ММ.ГГГГ в размере 400 руб., за квартиру, расположенную по адресу: <адрес>, б-р Профсоюзов, <адрес>.

Налог на имущество физических лиц за 2023 года ФИО1 по настоящее время не уплачен.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции, действующей с ДД.ММ.ГГГГ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В целях извещения налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо на ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 с помощью сервиса «Личный кабинет налогоплательщика» направлено требование об уплате задолженности № на сумму отрицательного сальдо ЕНС – 125908 руб. 79 коп.: страховые взносы на ОПС в сумме 77025 руб. 66 коп. за 2017-2019 гг.; страховые взносы на ОМС в сумме 16486 руб. 64 коп. за 2017-2019 гг.; пени в сумме 32396 руб. 49 коп.

До вступления в силу ФЗ № (до ДД.ММ.ГГГГ) в налоговом законодательстве действовала ст. 71 НК РФ, согласно которой, в случае, если обязанность налогоплательщика, налогового агента, плательщика сбора или плательщика страховых взносов по уплате налога, сбора или страховых взносов изменилась после направления требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней или штрафа, налоговый орган обязан направить указанным лицам уточненное требование.

Однако, после вступления в силу Закона № (с ДД.ММ.ГГГГ), статья 71 НК РФ утратила силу. Таким образом, действующим законодательством в настоящий момент не предусмотрено направление нового (уточненного) требования по уплате задолженности, в случае изменения сальдо ЕНС, т.е. сумма единожды выставленного требования может меняться с учетом уплаты и начислений по новым срокам уплаты.

Пунктом 3 статьи 69 НК РФ установлено, что исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения требования.

Таким образом Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщика в установленные законодательством сроки и считается действующим до момента перехода данного сальдо через «0» (или равенства «0»).

Необходимо отметить, что вместе с налогами, сборами, пенями, штрафами, процентами образуется единая совокупная обязанность налогоплательщика и учитывается при расчете отрицательного сальдо единого налогового счета.

В связи с чем с ДД.ММ.ГГГГ пени рассчитываются исходя из общей суммы задолженности налогоплательщика.

Таким образом, сальдо по пени, включенное в требование № от ДД.ММ.ГГГГ, составили 32396 руб. 49 коп.

Сальдо по пени по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ составили 63899 руб. 80 коп.

Сумма пени, вошедших в ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, составила 10352 руб. 76 коп. (с даты предыдущего заявления о вынесении судебного приказа).

Пунктом 1 статьи 47 НК РФ установлено, что в случае, предусмотренном пунктом 7 статьи 46 названного Кодекса, налоговый орган вправе взыскать налог за счет имущества, в том числе за счет наличных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, и с учетом сумм, в отношении которых произведено взыскание в соответствии со статьей 46 данного Кодекса. Взыскание налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя производится по решению руководителя (заместителя руководителя) налогового органа путем направления в течение трех дней с момента вынесения такого решения соответствующего постановления судебному приставу-исполнителю для исполнения в порядке, предусмотренном Федеральным законом «Об исполнительном производстве», с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей.

В отношении ФИО1 были приняты следующие меры взыскания, предусмотренные ст. 47 НК РФ.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ составляет 63899 руб. 80 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления ДД.ММ.ГГГГ) - 53547 руб. 04 коп. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 10352 руб. 76 коп.

Согласно детализации отрицательного сальдо ЕНС по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, пени начислены за неуплату задолженности по страховым взносам за 2017-2019 гг., налогу на имущество физических лиц и транспортному налогу за 2022, 2023 гг. (Подробные сведения представлены в приложении к «Карте расчета пени»).

Таким образом, в связи с подвижным отрицательным сальдо ЕНС сумма в требовании от ДД.ММ.ГГГГ и в Заявлении о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ отличается, так как данное заявление включены пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пп. 2 и. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей.

Таким образом, последующее ЗВСП должно быть подано налоговым органом не позднее 1 июля года, следующего за годом в котором налоговый орган обратился в суд.

Предыдущим будет являться заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности на сумму 10168 руб. 47 коп. Мировой судья судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ, рассмотрев указанное заявление вынес судебный приказ №а-2/2025-77.

Учитывая, что взыскиваемая задолженность в рамках настоящего административного искового заявления возникла после подачи предыдущего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности по налогам (ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ), которая не была погашена налогоплательщиком по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, при этом новая задолженность, подлежащая взысканию, превысила сумму 10 тысяч рублей, срок подачи настоящего заявления о выдаче судебного приказа о взыскании недоимки и пени (ЗВСП № от ДД.ММ.ГГГГ) подлежит исчислению на основании подпункта 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ.

Мировым судьей судебного участка № Санкт-Петербурга ДД.ММ.ГГГГ по заявлению Инспекции был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу и пене. В связи с поступившими от налогоплательщика возражениями, данный судебный приказ определением от ДД.ММ.ГГГГ дело №а-434/2025-77 был отменен.

Частью 1 статьи 61 КАС РФ установлено, что доказательства являются допустимыми, если они отвечают требованиям, указанным в статье 59 этого же Кодекса.

Обстоятельства административного дела, которые, согласно закону, должны быть подтверждены определенными средствами доказывания, не могут подтверждаться никакими иными доказательствами.

В соответствии с частью 1 статьи 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказать те обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

В силу части 1 статьи 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Доказательств уплаты указанной суммы недоимки по налогу и начисленных пени административным ответчиком не представлено. В ходе рассмотрения дела судом не добыто.

При таких обстоятельствах требования МИФНС России № по Санкт-Петербургу о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 400 руб. 00 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10352 руб. 76 коп. подлежат удовлетворению.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Принимая во внимание, что административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при предъявлении административного иска в суд, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 19, 23, 31, 41, 45, 208-209, 220, 227-228 НК РФ, ст.ст. 175-180, 286 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <данные изъяты> пользу Межрайонной ИФНС России № по Санкт-Петербургу недоимку по транспортному налогу за 2023 год в размере 3570 руб. 00 коп., по налогу на имущество физических лиц за 2023 год в размере 400 руб. 00 коп., пени на сумму отрицательного сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10352 руб. 76 коп.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения <адрес>, ИНН <***>, государственную пошлину в доход бюджета Санкт-Петербурга в размере 4000 руб. 00 коп.

Решение может быть обжаловано в Санкт-Петербургский городской суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Колпинский районный суд Санкт-Петербурга.

Судья С.Б. Суворова

Мотивированное решение изготовлено ДД.ММ.ГГГГ.