Решение по делу № 2А-1327/2025 от 24.06.2025 | Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону (Ростовская область)

Дело №а-1327/2025

УИД № 61RS0005-01-2025-001063-17

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

«10» июня 2025 года г. Ростов-на-Дону

Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в составе судьи Вернигоровой Г.А., при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Кажаевой Л.В., в отсутствие сторон,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

Инспекция Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону (далее - ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону, налоговый орган, инспекция, административный истец) обратилась в суд с административным иском к ФИО1 (далее – ФИО1, административный ответчик) о взыскании недоимки по налогу и пени.

В обоснование заявленных административных исковых требований ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону указала на то, что на налоговом учете в ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону состоит в качестве налогоплательщика ФИО1 (ИНН №),которая обязана уплачивать законно установленные налоги в соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ.

В соответствии со ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокату, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

По сведениям, имеющимся в налоговом органе, ФИО1 является действующим адвокатом. В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в ст. 419 НК РФ, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

Административный истец указывает на то, что по состоянию на 02.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 10658,62 рублей, в том числе пени 2465,62 рублей, которое до настоящего времени полностью не погашено.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 выставлено требование от 23.07.2023 № 38368 об уплате налога, в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени. Срок уплаты по требованию 16.11.2023. В настоящее время указанная сумма полностью в бюджет не поступила, в связи с чем за ФИО1 числится следующая задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 7992,00 рублей за налоговый период 2022 год; страховые взносы, предусмотренные законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45 842,00 рублей за налоговый период 2023 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022) в сумме 3876,33 рублей за налоговый период 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4208,03 рублей за налоговый период 2022 год; суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 8077,57 рублей.

Инспекция обратилась в судебный участок № 4 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону 06.05.2024 в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-6-1267/2024 о взыскании задолженности по налогам и пени. 02.10.2024 мировому судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону поступили возражения ФИО1 относительно исполнения судебного приказа № 2а-6-1267/2024. Определением мирового судьи судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону от 14.10.2024 судебный приказ № 2а-6-1267/2024 отменен.

На основании изложенного, административный истец просил суд взыскать с ФИО1, с учетом уточнений исковых требований от 28.03.2025, задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 8992, 00 рубля за налоговый период 2022 год; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 рубля за налоговый период 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3876,73 рублей за налоговый период 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в сумме 4208,02 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 8077,57 рублей, на общую сумму 70996,33 рублей. Расходы по уплате государственной пошлины возложить на ответчика.

14.05.2025 года в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону об уточнении исковых требований, в котором указано на то, что в связи с поступлением на ЕСН налогоплательщика ЕНП (07.05.20925, 13.05.2025) и погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, по состоянию на 13.05.2025 за налогоплательщиком числиться задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8077,57 рублей. В связи с чем административный истец просит принять уточнения исковых требований и взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН <***> задолженность на общую сумму 8077,57 рублей.

Административный истец в судебное заседание не явился, извещен в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представлено, явку представителя не обеспечил.

Административный ответчик в судебное заседание не явилась, извещена в установленном законом порядке, ходатайств об отложении судебного заседания не представила, явку представителя не обеспечила. Поданы в письменном виде возражения относительно заявленных административных требований, в которых ФИО1 ссылается на неправильный расчет ИФНС по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону расчет суммы, подлежащей взысканию. Сообщает, что 13.05.2025 онлайн оплачена сумма задолженности в размере 70906,33 рублей (фактически оплачено 70907 рублей), приложила распечатку онлайн квитанции, а также расчет задолженности, который административный ответчик уплатил, а именно 8992+45822+3876,73+4208,03+8077,57 =70906,33.

Учитывая положения ст.ст. 96, 150, 289 КАС РФ, суд считает возможным рассмотреть административное дело в судебном заседании по существу в отсутствие стороны.

Рассмотрев материалы дела, представленные и собранные по делу доказательства, дав им правовую оценку в их совокупности, суд приходит к следующему.

Как установлено в судебном заседании, ФИО1 (ИНН <***>) состоит на налоговом учете в ИФНС России по <...>.

ФИО1 состоит на учете в качестве адвоката с 29.09.2020, в связи с чем, обязана уплачивать страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии.

Также ФИО1 в 2022 являлась плательщиком налога на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа, поскольку по сведениям ЕГРН в ее собственности находится квартира, расположенная по адресу: 344016, <...>, площадью 90,2 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права 16.09.2006; жилого дома, расположенного по адресу: 344000, <...>, площадью 81 кв.м., кадастровый №, а также гаража, расположенного по адресу: 344016, <...>, кадастровый №, площадью 81 кв.м.

ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление от 29.07.2023 № о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8992 рублей, со сроком уплаты налога до 01.12.2023.

В связи с не исполнением обязанности по уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное страхование работающего населения в фиксированном размере), страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), а также налога на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практики в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону в отношении ФИО1 было выставлено требование от 23.07.2023 № 38368, согласно которому задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практики в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации составила 1366,00 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) составила 8766,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) составила 8193,00 рублей, по пени в размере 3812,36 рублей, со сроком уплаты до 16.11.2023.

05.05.2024 мировым судьей судебного участка № 6 Октябрьского судебного района г. Ростова-на-Дону вынесен судебный приказ № 2а-6-1267/2024 о взыскании с ФИО1 суммы задолженности по налогам за 2022, 2023 года за счет имущества физического лица в размере 71052 рублей 57 копеек, в том числе по налогам в размере 62975,00 рублей: налог на имущество физических лиц в размере 8992,00 рублей за 2022 год, прочие налоги и сборы в размере 45842,00 рублей за 2023 год, страховые взносы ОМС в размере 4208 руб. 3 коп. за 2022 год, страховые взносы ОПС в размере 3932,97 руб. за 2022 год; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки 8077,57 рублей, который впоследствии отменен определением мирового судьи от 14.10.2024.

27.02.2025 в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пени.

Согласно пункту 3 части 3 статьи 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц.

В силу статьи 57 Конституции Российской Федерации, статьи 3 подпункта 1пункта 1статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Данная обязанность в силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса РФ неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

В соответствии с подпунктом 2 статьи 1, статей 4, 5 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введен в действие механизм единого налогового счета (далее - ЕНС) в целях учета платежей в бюджетную систему Российской Федерации.

В соответствии с пунктами 1 - 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Положительное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, больше денежного выражения совокупной обязанности. При формировании положительного сальдо единого налогового счета не учитываются суммы денежных средств, зачтенные в счет исполнения соответствующей обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Нулевое сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, равна денежному выражению совокупной обязанности.

Пункты 7 и 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривают, что обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи: 1) со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 2) со дня, на который приходится срок уплаты налога, зачтенного в счет исполнения предстоящей обязанности по уплате такого налога; 3) со дня учета на едином налоговом счете совокупной обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса при наличии на эту дату положительного сальдо единого налогового счета в части, в отношении которой может быть определена принадлежность сумм денежных средств, уплаченных (перечисленных) в качестве единого налогового платежа, в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи; 4) со дня зачета сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета, на основании заявления, представленного в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 78 настоящего Кодекса; 5) со дня перечисления денежных средств не в качестве единого налогового платежа в счет исполнения обязанности по уплате государственной пошлины, в отношении уплаты которой арбитражным судом не выдан исполнительный документ, налога на профессиональный доход и сборов за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 6) со дня удержания налоговым агентом сумм налога, если обязанность по исчислению и удержанию налога из денежных средств налогоплательщика возложена в соответствии с настоящим Кодексом на налогового агента.

Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом; 3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения; 4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению); 5) пени; 6) проценты; 7) штрафы.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налогов или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных НК РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физическое лицо, обладающее правом собственности на имущество, признаваемого объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса РФ. Объектами налогообложения признаются жилые дома, жилые помещения (квартиры, комнаты), гаражи, машино-места, единый недвижимый комплекс, объекты незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения, помещения (п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ).

Сумма налога исчисляется налоговым органом по истечению налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных ст. 408 Налогового кодекса РФ (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с частью 2 статьи 4 Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся по состоянию на 1 января 2017 года, осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации.

Положениями подпункта 2 пункта 1 статьи 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года № 167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» предусмотрено, что страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются: индивидуальные предприниматели, адвокаты, арбитражные управляющие, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Пунктом 2 части 1 статьи 10 Федерального закона от 29 ноября 2010 года № 326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» застрахованными лицами являются самостоятельно обеспечивающие себя работой: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные, физические лица, применяющие специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», физические лица, поставленные на учет налоговыми органами в соответствии с пунктом 7.3 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу подпунктов 1, 2 части 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 данного кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено данной статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного абзацем вторым настоящего подпункта;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Согласно же п. 1.2 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года, 49 500 рублей за расчетный период 2024 года, 53 658 рублей за расчетный период 2025 года, 57 390 рублей за расчетный период 2026 года, 61 154 рублей за расчетный период 2027 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере, установленном подпунктом 1 настоящего пункта, а также страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование с дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, не может быть более 257 061 рубля за расчетный период 2023 года, не может быть более 277 571 рубля за расчетный период 2024 года, не может быть более 300 888 рублей за расчетный период 2025 года, не может быть более 321 818 рублей за расчетный период 2026 года, не может быть более 342 923 рублей за расчетный период 2027 года.

Согласно статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в том числе индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (подпункт 2 пункт 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации).

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере (ст. 430 НК РФ).

В силу пункта 1 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Таким образом, действующим законодательством на лиц, осуществляющих адвокатскую деятельность, возложена самостоятельная обязанность по уплате страховых взносов в Пенсионный фонд России и Фонд обязательного медицинского страхования за каждый календарный год, в который ими осуществлялась указанная деятельность. Данная обязанность возникает в силу факта приобретения ими данного статуса, и прекращается с момента его прекращения.

Согласно положениями ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (чч. 1-2). Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требований, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах (ч. 4).

Неисполнение или несвоевременное исполнение обязанности по уплате налогов (обязательных платежей) является основанием для начисления налоговым органом пени.

В соответствии с ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 НК РФ.

В соответствии с п. 3 ст. 363, п. 4 ст. 397, п. 2 ст. 409 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают имущественные налоги на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с положениями статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Аналогичным образом, в соответствии с пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В данном случае судом установлено, что ФИО1 являлась в 2022 годах плательщиком налога на имущество физических лиц, в связи с наличием у нее в собственности квартиры, расположенной по адресу: 344016, <...>, площадью 90.2 кв.м., кадастровый №, дата регистрации права ... г.; жилого дома, расположенного по адресу: 344000, <...>, площадью 81 кв.м., кадастровый №, а также гаража, расположенного по адресу: 344016, <...>, кадастровый №, площадью 81 кв.м., однако не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых.

Помимо этого, ФИО1 в период времени в 2022, 2023 гг. являлась налогоплательщиком взносов на обязательное медицинское и пенсионное страхование, однако также не исполнила надлежащим образом обязанность по уплате таковых, в результате чего у него образовалось отрицательное сальдо ЕНС, на которое налоговым органом начислена пеня.

Как следует из документов, предоставленных ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону налоговым органом налогоплательщику направлено уведомление от 29.07.2023 № 61634494 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 8992 рублей, со сроком уплаты налога до 01.12.2023. Помимо этого, в отношении ФИО1 было выставлено требование от 23.07.2023 № 38368, согласно которому задолженность по налогу на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практики в соответствии со ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации составила 1366,00 рублей по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766,00 рублей, по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017 по 31.12.2022) в размере 8193,00 рублей, по пени в размере 3812,36 рублей, со сроком уплаты до 16.11.2023.

Как следует из содержания административного искового заявления ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц по ставке, применяемой к объекту налогообложения в границах городского округа в сумме 8992, 00 рубля за налоговый период 2022 год; страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 45842,00 рубля за налоговый период 2023 год; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие с 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 3876,73 рублей за налоговый период 2022 год; страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 4208,02 рублей, суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 ст. 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в сумме 8077,57 рублей, на общую сумму 70996,33 рублей.

Из возражений, представленных ФИО1 на административное исковое заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону 13.05.2025, усматриваются доводы о несогласии с расчетом ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону суммы, подлежащей к взысканию. Также предоставлен чек об осуществлении 13.05.2025 онлайн оплаты суммы задолженности по налогам и пени в размере 70906,33 рублей, с приложением распечатки онлайн квитанции, а также расчета задолженности, которую административный ответчик оплатил, а именно 8992+45822+3876,73+4208,03+8077,57 =70906,33.

14.05.2025 года в Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону поступило заявление ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону об уточнении административных исковых требований, в котором указано на то, что в связи с поступлением на ЕСН налогоплательщика ЕНП (07.05.20925, 13.05.2025) и погашением задолженности по налогу на имущество физических лиц, страховым взносам, по состоянию на 13.05.2025 за налогоплательщиком числиться задолженность суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с п.п. 1 п. 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 8077,57 рублей. В связи с чем административный истец просит принять уточнения исковых требований и взыскать с административного ответчика ФИО1 ИНН № задолженность на общую сумму 8077,57 рублей.

Как следует из содержания административного искового заявления ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону ставит вопрос о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени на общую сумму 70996,33 рублей. При этом административным ответчиком предоставлен чек об осуществлении 13.05.2025 онлайн оплаты суммы задолженности по налогам и пени в размере 70906,33 рублей, с расчета задолженности, которую административный ответчик оплатил и ссылкой на то, что налоговым органом неверно определена сумма задолженности.

В силу ч. 4 ст. 288 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Между тем, ИФНС России по Октябрьскому району г. Ростов-на-Дону, не представлено в суд доказательств правомерности взыскания с ФИО1 пени, начисленной в размере 8077,57 рублей, с учетом осуществленного 13.05.2025 онлайн оплаты суммы задолженности в размере 70906,33 рублей, в которую была включена, в том числе сумма взыскания недоимки по пени в размере 8077,57 рублей, либо указания о погашении задолженности, образовавшейся на едином налоговом счете налогоплательщика ФИО1, и распределением поступившей суммы оплаты задолженности в размере 70906,33 рублей.

С учетом установленных выше обстоятельств и требований действующего законодательства суд приходит к выводу, что заявленные административные исковые требования подлежат оставлению без удовлетворения.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району г. Ростова-на-Дону к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу и пени, оставить без удовлетворения.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Ростовский областной суд через Октябрьский районный суд г. Ростова-на-Дону в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 июня 2025 года

Председательствующий: подпись