Решение по делу № 2А-662/2023 от 21.03.2023

Дело № 2а-662/2023

УИД 22RS0069-01-2023-000040-55

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Барнаул 21 марта 2023 года

Ленинский районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Золотарева В.В.,

при секретаре судебного заседания Бабенковой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней за их неуплату,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю (далее - МИФНС России № 16 по Алтайскому краю, налоговый орган) обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 взыскании задолженности в сумме <данные изъяты> руб., из по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату транспортного налога 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб. и пени за неуплату налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) в сумме <данные изъяты> руб..

В обоснование заявленных требований указано, что в 2020 году ФИО1 является собственником легковых автомобилей <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком транспортного налога и обязан уплатить данный налог за 2020 год в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно.

Кроме того,в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником двух земельных участков, расположенных по адресу: ///, площадями 1 365 кв.м. и 1 500 кв.м. (кадастровые номера ... ...), в связи с чем в соответствии с требованиями статей 388, 389 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком земельного налога и обязан уплатить данный налог за 2019 год в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб., за 2020 год в суммах <данные изъяты> руб. и <данные изъяты> руб. соответственно.

Помимо этого, в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ///, площадью 57,2 кв.м., в связи с чем в соответствии с требованиями статей 400, 401 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком налога на имущество физических лиц и обязан уплатить данный налог за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб..

В этой связи налогоплательщику налоговым органом направлены налоговые уведомления:

- ... от 3 августа 2020 года об уплате за 2019 год земельного налога в общей сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. в срок не позднее 1 декабря 2020 года;

- ... от 1 сентября 2021 года об уплате за 2020 год транспортного налога в общей сумме <данные изъяты> руб., земельного налога в общей сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц в сумме <данные изъяты> руб. в срок не позднее 1 декабря 2021 года.

Учитывая отсутствие уплаты по данным налогам, налоговым органом начислены пени за неуплату:

- ... по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и указанных сумм пеней за их неуплату в срок до 16 ноября 2021 года;

- ... по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год и указанных сумм пеней за их неуплату в срок до 2 февраля 2022 года.

Кроме того, налоговым органом налогоплательщику начислены пени за неуплату:

- транспортного налога за 2017 год в период с 20 января 2019 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за 2017 год в период с 1 февраля по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., при этом указывая, что данные налоги в судебном порядке взысканы не были;

- налога на имущество физических лиц за 2018 год, взысканного решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 26 февраля 2021 года по делу ..., в период с 1 июля 2020 года по 7 июля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и в период с 8 июля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., и налогоплательщику направлены требования:

- ... по состоянию на 8 июля 2021 года об уплате указанных сумм пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 1 июля 2020 года по 7 июля 2021 года в срок до 7 декабря 2021 года;

- ... по состоянию на 14 ноября 2021 года об уплате указанных сумм пеней за неуплату земельного налога и транспортного налога за 2017 год и пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 8 июля 2021 года по 13 ноября 2021 года в срок до 23 декабря 2021 года.

Кроме того, с 10 марта 2010 года ФИО1 зарегистрирован в качестве адвоката, в связи с чем в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации является плательщиком НДФЛ и обязан был уплатить данный налог и авансовые платежи в соответствии с представленными им налоговыми декларациями по форме 3-НДФЛ за 2014-2017 годы.

В связи с неуплатой авансовых платежей и НДФЛ за указанные налоговые периоды налоговым органом начислены пени в общей сумме <данные изъяты> руб. и налогоплательщику направлено требование ... по состоянию на 8 июля 2021 года.

Требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

Судебный приказ о взыскании со ФИО1 указанной задолженности отменен 29 июня 2022 года в связи с поступившими от последнего возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с настоящим административным исковым заявлением.

От административного ответчика ФИО1 на административное исковое заявление в суд поступили письменные возражения, согласно которым просит отказать налоговому органу в удовлетворении административного искового заявления в части требований о взыскании пеней за неуплату транспортного и земельного налогов за 2017 год и пеней за неуплату НДФЛ в связи с пропуском трехгодичного срока давности предъявления подобного рода требований. В остальной части требования не оспаривает.

Представитель административного истца и административный ответчик в судебное заседание не явились, о времени и месте его проведения извещены надлежащим образом, участие сторон по данному делу не является обязательным, в связи с чем суд на основании статьи 150 и части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотрел административное дело в отсутствие указанных лиц.

Изучив доводы административного искового заявления и возражений на него, исследовав материалы административного дела и оценив представленные доказательства, суд приходит к следующему решению.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, пункту 1 статьи 3, пункту 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате транспортного налога предусмотрена статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются, в том числе автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В пунктах 1 и 2 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Законом Алтайского края от 10 октября 2002 года № 66-ЗС «О транспортном налоге на территории Алтайского края» в статье 1 установлены налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя до 100 л.с. включительно в сумме 10 руб. за 1 л.с..

Согласно пункту 1 части 1 статьи 3 этого же Закона на транспортные средства категории «Автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно» устанавливается налоговая ставка в размере 0 рублей налогоплательщикам - лицам, достигшим возраста 60 лет для мужчин и 55 лет для женщин.

Из материалов дела следует, что в 2020 году ФИО1, <данные изъяты>, являлся собственником легковых автомобилей <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 75 л.с., дата регистрации права +++, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, и <данные изъяты>, государственный регистрационный знак ..., мощностью двигателя 80 л.с., дата регистрации права +++, период владения в 2020 году составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен по автомобилю <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: мощность двигателя (75) х налоговая ставка (10) х количество месяцев владения (12/12); по автомобилю <данные изъяты> в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: мощность двигателя (80) х налоговая ставка (10) х количество месяцев владения (12/12) - <данные изъяты> руб. (0 руб. за октябрь-декабрь 2020 года, когда ФИО1 находился в возрасте <данные изъяты> лет).

Таким образом, подлежащая уплате сумма транспортного налога за 2020 год составила <данные изъяты> руб..

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации земельный участок, расположенный в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог, является объектом налогообложения.

В соответствии со статьей 391 Налогового кодекса Российской Федерации если иное не установлено настоящим пунктом, налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (пункт 1). Налоговая база уменьшается на величину кадастровой стоимости 600 квадратных метров площади земельного участка, находящегося в собственности, постоянном (бессрочном) пользовании или пожизненном наследуемом владении налогоплательщиков, относящихся к категории пенсионеров, получающих пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лиц, достигших возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание (подпункт 8 пункта 5).

Налоговые ставки по земельному налогу на территории муниципального образования Прутской сельсовет Павловского района Алтайского края на 2019 год установлены решением Собрания депутатовПрутского сельсовета Павловского района Алтайского края от 13 ноября 2014 года № 52 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Прутского сельсовета Павловского района Алтайского края», на 2020 год установлены решением Собрания депутатовПрутского сельсовета Павловского района Алтайского края от 29 октября 2019 года № 84 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Прутского сельсовета Павловского района Алтайского края». Согласно данным решениям налоговая ставка в отношении земельных участков, приобретенных для ведения личного подсобного хозяйства, составляет 0,3 %.

Из материалов дела следует, что в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником двух земельных участков, относящихся к категории земель: «для ведения личного подсобного хозяйства», расположенных по адресу: ///, один из которых с кадастровым номером ... кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2019-2020 годах составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере <данные изъяты> руб. за каждый год по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (194 416) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12). Второй земельный участок с кадастровым номером ... кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2019-2020 годах составил 12 месяцев, в связи с чем налог начислен в размере <данные изъяты> руб. за 2019 год по формуле: налоговая база (кадастровая стоимость) (213 645) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве (1) х количество месяцев владения (12/12), за 2020 года в сумме <данные изъяты> руб. по той же формуле за 9 месяцев 2020 года, а также за октябрь-декабрь 2020 года, когда ФИО1 находился в возрасте 60 лет, по той же формуле, при которой из указанной суммы налоговой базы вычтена сумма кадастровой стоимости 600 кв.м. земельного участка, составившая <данные изъяты> руб..

Таким образом, подлежащая уплате сумма земельного налога за 2019 год составила <данные изъяты> руб., за 2020 год - <данные изъяты> руб..

В соответствии со статьей 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 1 статьи 401 Налогового кодекса Российской Федерации жилой дом, расположенный в пределах муниципального образования, является объектом налогообложения.

В соответствии с пунктом 5 статьи 403 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база в отношении жилого дома определяется как его кадастровая стоимость, уменьшенная на величину кадастровой стоимости 50 квадратных метров общей площади этого жилого дома.

На основании подпункта 10 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений настоящей статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Порядок исчисления налога на имущество физических лиц установлен статьей 408 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговые ставки по налогу на имущество физических лиц на территории муниципального образования Прутской сельсовет Павловского района Алтайского края на 2019 год установлены решением Собрания депутатовПрутского сельсовета Павловского района Алтайского края от 13 ноября 2014 года № 51 «О ставках налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования Прутского сельсовета Павловского района Алтайского края», согласно которому налоговая ставка в отношении данного имущества, суммарной инвентаризационной стоимостью от 300 000 руб. до 500 000 руб. включительно, составляет 0,3 %, на 2020 год - решением Собрания депутатовПрутского сельсовета Павловского района Алтайского края от 30 сентября 2019 года № 75 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования Прутского сельсовета Павловского района Алтайского края», согласно которому налоговая ставка в отношении жилых домой составляет 0,1 %.

Из материалов дела следует, что в 2019-2020 годах ФИО1 являлся собственником жилого дома, расположенного по адресу: ///, площадью 57,2 кв.м., кадастровой стоимостью <данные изъяты> руб., инвентаризационной стоимостью <данные изъяты> руб., доля в праве 1, дата регистрации права +++, период владения в 2019-2020 годах составил по 12 месяцев, в связи с чем налог начислен за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (332 528 руб.) х налоговая ставка (0,3 %) х доля в праве собственности (1) х количество месяцев владения (12/12);

Вместе с тем, исходя из установленного в ходе судебного разбирательства размера инвентаризационной стоимости жилого дома в 2019 году, составляющей <данные изъяты> руб. (210 614,58 х коэффициент-дефлятор, равный в 2019 году 1,518), налог подлежал начислению в размере 959 руб..

Налог за 2020 год налоговым органом начислен в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: Н = (Н1 - Н2) x К + Н2, где Н - сумма налога, подлежащая уплате, Н1 - сумма налога, исчисленная из кадастровой стоимости объекта, Н2 - сумма налога, исчисленная за последний налоговой период применения инвентаризационной стоимости в отношении данного объекта, К - понижающий коэффициент. Показатели Н1 и Н2 рассчитываются без учета размера доли в праве и периода владения. Н1 = (636 746 (кадастровая стоимость объекта) - 556 597 (необлагаемый налоговый вычет в размере кадастровой стоимости жилого дома 50 кв.м.)) х налоговая ставка (0,1 %) = 80 руб.. Н2 = <данные изъяты> руб. (сумма налога от инвентаризационной стоимости за 2019 год). В связи с тем, учитывая, что значение суммы налога Н 1 (80 руб.) не превышает значение суммы налога Н 2 (959 руб.), сумма налога на имущество физических лиц за 2020 год в силу пункта 9 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации начислена в размере <данные изъяты> руб. по формуле: налоговая база (80 149 руб.) х налоговая ставка (0,1% ) х х доля в праве собственности (1) х количество месяцев владения (12/12) - размер налоговой льготы, равный <данные изъяты> руб. (0 руб. сумма налога за период октябрь-декабрь 2020 года, когда ФИО1 находился в возрасте 60 лет).

Согласно статьям 363, 397, 409 Налогового кодекса Российской Федерации указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Порядок направления налогового уведомления предусмотрен статьей 52 Налогового кодекса Российской Федерации, согласно которой в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога.

В соответствии с пунктом 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговым уведомлением ... от 3 августа 2020 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и налоговым уведомлением ... от 1 сентября 2021 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год, направленными в адрес ФИО1 посредством почтового отправления, установлены срок уплаты налогов не позднее 1 декабря 2020 года и 1 декабря 2021 года соответственно.

В связи с возникновением недоимки по налогам налоговым органом в соответствии со статьей 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени за неуплату:

- в период со 2 декабря 2020 года по 15 июня 2021 года земельного налога за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (196) х недоимка для пени (<данные изъяты> руб. - по земельному налогу, <данные изъяты> руб. - по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в размере 4,25 % в период со 2 декабря 2020 года по 21 марта 2021 года, 4,5 % - с 22 марта 2021 года по 25 апреля 2021 года, 5 % - с 26 апреля 2021 года по 14 июня 2021 года, 5,5 % - 15 июня 2021 года);

- в период со 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года транспортного налога за 2020 года в сумме <данные изъяты> руб., земельного налога за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. и налога на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб. по формуле: число дней просрочки (19) х недоимка для пени (<данные изъяты> руб. - по транспортному налогу, <данные изъяты> руб. - по земельному налогу, <данные изъяты> руб. - по налогу на имущество физических лиц) х 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ, установленной в размере 7,5 % в период со 2 декабря 2021 года по 19 декабря 2021 года, 8,5% - 20 декабря 2021 года).

Кроме того, решением Ленинского районного суда г. Барнаула от 26 февраля 2021 года по делу ... со ФИО1 взыскан налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 634 руб.. В связи с неуплатой данного налога в установленный законом срок налоговым органом начислены пени за период с 1 июля 2020 года по 7 июля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб. и за период с 8 июля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

Расчет подлежащих взысканию с административного ответчика указанных сумм налогов и пеней, составленный административным истцом, размеры налоговых и процентных ставок и период просрочки судом проверены и является обоснованным, отвечает требованиям закона и принимается как верный.

Административным ответчиком при рассмотрении административного дела представленный административным истцом расчет не оспорен, свой вариант расчета взыскиваемых сумм, а также доказательства, свидетельствующие о погашении заложенности, не представлены.

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения по сумме задолженности по налогу, размер пеней, начисленных на момент направления требования, сроке уплаты налога, установленного законодательством о налогах и сборах, а также мерах взыскания налога и обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком.

В силу пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом.

Принудительный порядок взыскания недоимки по налогам и пени за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей на момент возникновения спорных правоотношений), согласно положениям которой в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем 3 пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Согласно статье 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика (пункт 6). Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (абзац 4 пункта 4).

В связи с неуплатой налога на имущество физических лиц и земельного налога за 2020 год в установленный срок налоговым органом в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 посредством почтового отправлениянаправлены требования:

- ... по состоянию на 16 июня 2021 года об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2019 год и указанных сумм пеней за неуплату данных налогов в срок до 16 ноября 2021 года;

- ... по состоянию на 21 декабря 2021 года об уплате транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2020 год и указанных сумм пеней за неуплату данных налогов в срок до 2 февраля 2022 года.

Кроме того, налоговым органом в адрес налогоплательщика в 2022 году посредством почтового отправления были направлены требования:

- ... по состоянию на 8 июля 2021 года об уплате пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 1 июля 2020 года по 7 июля 2021 года, а также пеней за неуплату НДФЛ за 2014-2017 годы в срок до 7 декабря 2021 года;

- ... по состоянию на 14 ноября 2021 года об уплате пеней за неуплату земельного налога и транспортного налога за 2017 год и пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 8 июля 2021 года по 13 ноября 2021 года в срок до 23 декабря 2021 года.

Однако требования налогового органа оставлены налогоплательщиком без исполнения.

В этой связи МИФНС России № 16 по Алтайскому краю с соблюдением шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения последнего требования ... обратилась 9 июня 2022 года к мировому судье судебного участка № 4 Ленинского района г. Барнаула (далее - мировой судья) с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании со ФИО1 указанной задолженности.

Судебным приказом мирового судьи от 14 июня 2022 года по делу ... со ФИО1 в пользу МИФНС России №16 по Алтайскому краю взыскана указанная с настоящем административном иске задолженность.

Определением мирового судьи от 29 июня 2022 года судебный приказ отменен в связи с поступившими от ФИО1 возражениями относительно исполнения судебного приказа.

Пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Настоящее административное исковое заявление подано в суд посредством почтового отправления 29 декабря 2022 года с соблюдением шестимесячного срока со дня отмены судебного приказа.

Таким образом, сроки, предусмотренные как пунктами 2 и 3 статьи 48, так и пунктом 1 статьи 70Налогового кодекса Российской Федерации, административным истцом по взысканию задолженности по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2020 год, пеней за их неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года, а также пеней за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 8 июля 2021 года по 13 ноября 2021 года соблюдены.

Относительно требований о взыскании со ФИО1 задолженности по земельному налогу за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2019 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 1 июля 2020 года по 7 июля 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., а также пени за неуплату НДФЛ в размере <данные изъяты> руб. суд приходит к выводу о пропуске налоговым органом срока обращения в суд с настоящим административным иском, поскольку налоговому органу следовало обратиться к мировому судье с соответствующим заявлением не позднее 7 июня 2022 года, то есть до истечения шестимесячного срока со дня окончания срока исполнения требования ..., когда общая сумма задолженности по требованиям ... (<данные изъяты> руб.) и ... (<данные изъяты> руб.) составила более 10 000 руб..

Относительно требований о взыскании пеней за неуплату транспортного налога 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., за неуплату налога на имущество физических лиц за 2017 год в сумме <данные изъяты> руб., а также за неуплату НДФЛ за 2014-2017 годы в сумме <данные изъяты> руб. суд также приходит к выводу об отсутствии основания для их взыскания по следующим основаниям.

В соответствии с нормами Налогового кодекса Российской Федерации пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статей 69-70 Налогового кодекса Российской Федерации, на начисленные налоговым органом пени выставляется требование по правилам, предусмотренным статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Пеня, будучи способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, является дополнительной обязанностью налогоплательщика, поэтому после истечения срока взыскания задолженности по уплате налогов и сборов она не может служить способом исполнения обязанности по их уплате и с этого момента не подлежит начислению.

Согласно правовой позиции, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

В ходе судебного разбирательства установлено, что транспортный налог и налог на имущество физических лиц за 2017 год, а также НДФЛ за 2014-2017 годы в установленных законом порядке и сроки налогоплательщиком уплачены не были и в судебном порядке не взысканы.

Учитывая, что налоговым органом утрачена возможность принудительного взыскания недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2017 год, а также НДФЛ за 2014-2017 годы пени, начисленные на недоимку по данным налогам, также не могут быть взысканы в судебном порядке, в связи с чем оснований для удовлетворения административных исковых требований в данной части не имеется.

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу о частичном удовлетворении административных исковых требований МИФНС России № 16 по Алтайскому краю о взыскании со ФИО1 задолженности в сумме <данные изъяты>., из них по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 8 июля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

В силу статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с учетом положений пункта 2 статьи 61.1 и пункта 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в установленном абзацем 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации размере, составляющем по настоящему делу 400 руб..

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеней за их неуплату удовлетворить частично.

Взыскать со ФИО1 (место жительства: ///) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по /// задолженность в сумме <данные изъяты>., из них по транспортному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., земельному налогу за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в период со 2 декабря 2021 года по 20 декабря 2021 года в сумме <данные изъяты> руб., налогу на имущество физических лиц за 2020 год в сумме <данные изъяты> руб., пени за его неуплату в сумме <данные изъяты> руб., пени за неуплату налога на имущество физических лиц за 2018 год в период с 8 июля 2021 года по 13 ноября 2021 года в сумме <данные изъяты> руб..

Взыскать со ФИО1 в доход местного бюджета - муниципального образования городского округа - города Барнаула государственную пошлину в сумме 400 руб..

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд через Ленинский районный суд г. Барнаула в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 3 апреля 2023 года

Судья В.В. Золотарев