Административное дело № 2а-2805/2025
УИД - 09RS0001-01-2025-002986-28
РЕШЕНИЕ
Именем Российской Федерации
02 сентября 2025 года г. Черкесск
Черкесский городской суд Карачаево-Черкесской Республики в составе судьи Абайхановой З.И.,
при секретаре судебного заседания Коркмазовой Л.Р.,
с участием представителя административного истца - ФИО1
административного ответчика-ФИО2,
рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по КЧР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций,
УСТАНОВИЛ:
Управление Федеральной налоговой службы по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций. В обоснование заявленных требований административный истец ссылается на то обстоятельство, что административный ответчик является налогоплательщиком и не исполняет надлежащим образом свои обязанности по уплате налогов. На основании изложенного, ссылаясь на нормы Налогового кодекса Российской Федерации, административный истец просит суд: взыскать с ФИО2 ИНН № задолженность за счет имущества физического лица в размере 1097580 руб. 29 коп., в том числе: по налогам - 741614 руб. 30 коп., транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 123423 руб. 0 коп.; транспортный налог с физическихлиц за 2016 год в размере 299207 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 316018 руб. 0 коп.; транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 2966 руб. 30 коп.; пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 355965 руб. 99 коп.
В судебном заседании представитель административного истца поддержала административные исковые требования, просила их удовлетворить.
В судебном заседании административный ответчик, пояснил суду, что административным истцом пропущены сроки обращения в суд по налогам за исключением за 2021 год, просил суд учесть данное обстоятельство и отказать в иске в данной части.
Выслушав стороны, изучив представленные материалы, обозрев административное дело № 2а-190/2024, суд приходит к следующему.
В соответствии со ст. 57 Конституции РФ, п. 1 ст. 3 и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ (НК РФ) каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. Согласно п. 5 ст. 23 НК РФ за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик несет ответственность в соответствии с законодательством Российской Федерации. В силу п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе требовать от налогоплательщика устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований, взыскивать недоимки, а также пени и штрафы, предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения.
В судебном заседании установлено и подтверждается материалами дела, в УФНС по КЧР в качестве налогоплательщика – административный ответчик - ФИО2, ИНН № состоит на налоговом учете в налоговом органе в качестве налогоплательщика, который в соответствии с п. 1 ст.23 Налогового кодекса РФ обязана уплачивать законно установленные налоги, сборы, пени и штрафы.
Согласно полученным налоговым органом сведениям, за налогоплательщиком зарегистрированы (числились и числятся) следующие объекты налогообложения:
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: БМВ 5301 XDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ
-Автомобили легковые, Государственныйрегистрационныйзнак: №. Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S600, VIN: <***> АЗ81944. Год выпуска 2011, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ 00:00:0, Дата утраты права 09.08.2013
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ВАЗ 2110, VIN: №, Год выпуска 1998. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 07.02.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: -БЕНЦ G63 AMG, VIN: №, Год выпуска 2012, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 17.05.2013
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ВАЗ 11113, VIN: № Год выпуска 2004, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 27.12.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ВАЗ 21150 ЛАДА САМАРА, VIN: № Год выпуска 2006, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 09.12.2022
Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ VIANОCDI2.2, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 29.03.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: БЕНТЛИCONTINENTALFLYINGSPUR, VIN: №.Год выпуска 2007, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 26.03.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ВАЗ 21214, VIN: №, Год выпуска 2004, Дата регистрации права 06.03.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ШЕВРОЛЕ ЭКСПРЕСС G1500, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права 13.12.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ GL500 4MATIC, VIN: № Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 14.01.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ВАЗ 111130, VIN: № Год выпуска 2000, Дата
регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 22.04.2025
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ПОРШЕ CAYENNETURBO, VIN: №, Год выпуска 2008, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 15.02.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель: ВАЗ 21053, VIN: №, Год выпуска 1997, Дата
регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 05.07.2013
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ЛЕКСУС LX570, VIN: №, Год выпуска 2011, Дата регистрации права 17.05.2013
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель: ВАЗ 21074, VIN: №, Год выпуска 2005. Дата регистрации права 26.02.2006
- Автобусы, Государственный регистрационный знак: № Марка/Модель: ГАЗ 2217, VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права 22.10.2015
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель:217030 ЛАДА ПРИОРА, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 31.10.2015
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель: ХЕНДЭ ЭЛАНТРА, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 12.07.2014
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель: ВАЗ 21099, VIN: №, Год выпуска 2003, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 29.04.2025
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S63 AMG 4MATIC, VIN: №, Год выпуска 2014. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 01.08.2018
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S550, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 02.12.2014
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ ML63 AMG, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 23.01.2015
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ДОНИНВЕСТ ОРИОН-М. VIN: №, Год выпуска 2002, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ. Дата утраты права 04.05.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: СМАРТ FORFOUR, VIN: №, Год выпуска 2013, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 12.12.2014
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: TOYOTACAMRY, VIN: №, Год выпуска 2010, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 16.02.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: БМВ 5501 XDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2014, Дата регистрации права 15.09.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ЛАДА 212140 4X4, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 10.06.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: БМВ Х5, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 10.12.2018
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ТОЙОТА ЛЕНД КРУЗЕР, VIN: №, Год выпуска 2009, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 30.03.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: БМВ Х5М, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 18.10.2016
- Автомобили легковые. Государственный регистрационный знак: №, Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4MATIC, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 10.06.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: БМВ 750LIXDRIVE, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 06.12.2016
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ AMGGLE63, VIN: №, Год выпуска 2016, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 16.04.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ТОЙОТА ALPHARD, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права 24.10.2015
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: ЛЕКСУС ES250, VIN: №, Год выпуска 2019, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 12.11.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №
Марка/Модель: МЕРСЕДЕС-БЕНЦ S500 4 MATIC, VIN: №, Год выпуска 2015, Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, Дата утраты права 22.03.2019
- Автомобили легковые, Государственный регистрационный знак: №,
Марка/Модель:, VIN: № Год выпуска 2001, Дата регистрации права 16.05.2014
- Земельный участок, адрес: 369015,<адрес>, <адрес>, Кадастровый №, Площадь 600, Дата регистрации права 30.11.2021
- Квартиры, адрес: <адрес>, Кадастровый №, Площадь 40,4, Дата регистрации права 05.07.2018.
В соответствии со ст.357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых зарегистрированы транспортные средства. Транспортный налог устанавливается и вводится в действие на основании Налогового кодекса РФ и закона субъекта РФ и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Закон Карачаево-Черкесской Республики от 28.11.2016 №76-РЗ "О транспортном налоге на территории Карачаево-Черкесской Республики" (с изменениями и дополнениями) определил ставки налога и сроки его уплаты. Налогоплательщики уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.
Согласно ст.359 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.
В соответствии с п.1 ст.388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или на праве пожизненного наследуемого владения. Согласно ст.389 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. В соответствии со ст.390-391 Налогового кодекса РФ, налоговая база определяется, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Налоговый период равен календарному году (п.1 ст.393 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии со ст.400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. Объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, комнаты, гаражи, машина-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здания, строения, сооружения и помещения.
Согласно ст.403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения, как его кадастровая стоимость. Налоговым периодом признается календарный год (ст.405 Налогового кодекса РФ). В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
В соответствии с п. 1 ст. 45, ст. 52, п. 1 и п. 3 ст. 363, ст. 408 и ст. 409 НК РФ обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество и земельного налога должна быть выполнена налогоплательщиком – физическим лицом в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Уплате налога для физических лиц предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога.
Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.
В соответствии с п.4 ст.52 Налогового кодекса РФ уведомление(я) об уплате налога (расчет налога) направлено(ы) налогоплательщику по почте заказной корреспонденцией либо по каналам ТКС. В силу ст.58 Налогового кодекса РФ уплата налога осуществляется в качестве единого налогового платежа (ЕНП), в установленные кодексом сроки.
В связи с тем, что в установленные сроки должником налог не уплачен, на сумму недоимки в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ налоговым органом начислены пени.
Налоговым органом в соответствии со ст.69-70 Налогового кодекса РФ выставлено (ы) требование(я) об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов от 21.07.2023 № 5219 на сумму 2725139 руб. 96 коп., в котором(ых) сообщалось о наличии у него отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.
Факт направления требования, подтверждается почтовым отправлением в Личном кабинете с отметкой «вручено».
По состоянию на 03.06.2025 у налогоплательщика имеется отрицательное сальдо в размере -2619151,72 руб., в том числе, налог -754412,30 руб., пени -355965,99 руб., которое до настоящего времени не погашено.
Указанная задолженность образовалась в связи не уплатой (не полной уплатой) следующих начислений.
Суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 355965 руб. 99 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 123423 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2016 год в размере 299207 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2014 год в размере 316018 руб. 0 коп.
- Транспортный налог с физических лиц за 2015 год в размере 15764 руб. 30 коп.
Согласно ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки. Сумма пеней учитывается в совокупной обязанности (п. 6 ст. 11.3, п. 3 ст. 75 НК РФ).
В соответствии с ч. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.
Согласно ст. 57 НК РФ сроки уплаты налогов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ. В статье 58 НК РФ указано, что подлежащая уплате сумма налога уплачивается налогоплательщиком в установленные сроки.
Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.
По правилам п. 4 ст. 52 НК РФ в случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.
Налогоплательщик в силу п. 6 ст. 58 НК РФ обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.
Налоговым органом в адрес ФИО2 были направлены следующие уведомления: № от 12.09.2016, № от 21.09.2017 года, № от 01.09.2022 года.
Данные уведомления направлены заявителю по почте заказными письмами, также направлены через личный кабинет налогоплательщика.
В силу нормы ст.406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.
Согласно п. 9 ст. 4 Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» от 14.07.2022 № 263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).
Согласно пункту 3 статьи 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.
При этом, требования об уплате задолженности формируется один раз на отрицательное сальдо ЕНС и считается действующим до момента полного погашения задолженности (отрицательного сальдо).
В случае изменения суммы задолженности направление налоговыми органами дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, увеличение суммы задолженности отражается лишь в последующих документах взыскания.
В установленные сроки налогоплательщик не оплачивал суммы налогов и пеней, в связи с чем, налоговым органом, в порядке досудебного урегулирования и на основании ст. 69, 70 НК РФ в установленные сроки направлялось лишь требование № от 15.12.2021 об уплате сумм налога, пени, штрафа, в которых сообщалось о наличии у него задолженности по оплате обязательных платежей в бюджет, а также предлагалось в срок погасить указанную сумму задолженности. Иных требований пооб уплате налогов за 2014, 2015, 2016 материалы дела не содержат.
Согласно и. 1 ст. 69 НК РФ (в редакции Федерального закона №-263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации») неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.
Реализуя положения Федерального закона № 263-ФЗ, Управлением в адрес ФИО2 выставлено требование № об уплате задолженности от 21.07.2023.
Данное требование направлено заявителю почтовым отправлением.
Требование должно быть исполнено, то есть имеющаяся задолженность, в том числе пени, должна быть погашена в полном объеме, в течение восьми дней с даты получения указанного требования. При этом в требовании может быть предусмотрен более продолжительный период времени, тогда задолженность погашается в указанный срок (абзац 4 пункта 4 статьи 69 НК РФ).
В соответствии с п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно и в установленный срок исполнить обязанность по уплате налога. Неисполнение вышеназванной обязанности является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога. Взыскание налога с физических лиц производится в судебном порядке.
С 1 января 2023 г. в РФ введен новый порядок уплаты налогов - через внесение единого налогового платежа (далее - ЕНП), учитываемого на едином налоговом счете (далее - ЕНС).
Таким образом, с 01.01.2023 года налогоплательщики платят налоги путем перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа (п. 1 ст. 45 НК РФ) и для этого открыт единый налоговый счет (п. 4 ст. 11.3 НК РФ). ЕНС - это форма учета налоговыми органами начислений по налогам, авансовых платежей по налогам, сборам, страховым взносам и тех перечислений, которые сделал налогоплательщик (п. 2 ст. 11.3 НК РФ).
ЕНП - это денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, страховых взносов, налоговым агентом (иным лицом за плательщика) на соответствующий счет Федерального казначейства для исполнения совокупной обязанности и учитываемые на едином налоговом счете, а также взысканные с него (ст. ст. 11.3, 45 НК РФ).
ЕНС ведется в отношении каждого налогоплательщика, плательщика сборов, страховых взносов, налогового агента (п. 4 ст. 11.3 НК РФ).
В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.
В соответствии с положениями ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком- физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате обязательных платежей в бюджетную систему Российской Федерации налоговый орган, направивший требование об уплате задолженности, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, и наличных денежных средств, этого физического лица.
Руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст.17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, Управление ФНС России по Карачаево-Черкесской Республике обратилось в мировой суд судебного участка №3 судебного района г. Черкесска с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении ФИО2 в последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-190/2024 от 07.02.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.02.2025, что в дальнейшем послужило основанием для обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением.
Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налогового органа обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.
Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций (ч. 2 ст. 286 КАС РФ).
В силу п. 6 ст. 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Порядок взыскания налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика (плательщика сборов) – физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, регламентирован статьей 48 НК РФ. Согласно абз. 1 ч. 1 указанной статьи обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица вправе налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов с учетом особенностей, установленных ст. 48 НК РФ.
В силу ч. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.
Как следует из материалов дела, административный истец, руководствуясь положениями ст.31, 48 Налогового кодекса РФ, ст. 17.1, 123.1, 123.2, 123.3 Кодекса административного судопроизводства РФ, обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, транспортного налога, земельного налога и налога на имущество и пени с административного ответчика.
В последствии, в соответствии со ст.123.7 КАС РФ судебный приказ №2а-190/2024 от 07.02.2024 отменен, так как должником представлены в суд возражения относительно исполнения данного судебного приказа, о чем вынесено определение об отмене судебного приказа от 03.02.2025.
Настоящее административное исковое заявление поступило в Черкесский городской суд 02.07.2025 года, т.е. в установленные законом сроки.
Между тем, в пункте 11 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 17 декабря 2024 года N 41 "О подготовке административного дела к судебному разбирательству в суде первой инстанции" судам разъяснено, что при рассмотрении дела о взыскании обязательных платежей и санкций на этапе подготовки дела проверке подлежит соблюдение срока обращения налогового органа в суд с соответствующим административным иском.
Если административное исковое заявление подано после отмены судебного приказа, суд проверяет соблюдение налоговым органом сроков осуществления действий по взысканию в судебном порядке налоговой задолженности, включая срок обращения за вынесением судебного приказа и срок подачи соответствующего административного искового заявления (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, пункты 3, 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).
В силу положений части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.
Согласно определению Конституционного Суда Российской Федерации от 29 сентября 2020 года N 2315-О налоговым органом должны быть последовательно соблюдены все сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации как для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа, так и для последующего обращения в суд в случае его отмены.
По смыслу приведенных процессуальных норм право на обращение в суд с требованиями о взыскании задолженности по обязательным платежам в принудительном порядке возникает у компетентного органа при наличии такой задолженности у налогоплательщика, при этом вопрос соблюден ли срок обращения в суд, наличие уважительных причин в случае, если суд придет к выводу о его пропуске, должен решаться судом исходя из требований и возражений лиц, участвующих в деле, с учетом конкретных обстоятельств административно-правового спора.
Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 25 октября 2024 года N 48-П "По делу о проверке конституционности абзаца второго пункта 4 статьи 48 НК РФ в связи с запросом Верховного Суда Республики Карелия", налогоплательщик, судебный приказ о взыскании налоговой задолженности с которого был отменен на основании его возражений, имеет разумные ожидания того, что, минимизировав риск взыскания задолженности по судебному приказу, он не утратит возможности полноценной судебной защиты в случае последующей подачи налоговым органом административного искового заявления о взыскании соответствующей задолженности. Вместе с тем сохраняют силу правовые позиции Конституционного Суда Российской Федерации, основанные на следующем из статьи 57 Конституции Российской Федерации принципе всеобщности налогообложения, по смыслу которых в конкретных обстоятельствах превышение налоговым органом сроков осуществления отдельных действий по взысканию налоговой задолженности может быть обусловлено различными причинами, в том числе не зависящими от воли обеих сторон налогового правоотношения или вызванными действиями самого налогоплательщика, на основании чего допускаются обоснованные различия юридических последствий их истечения.
Признавая абзац второй пункта 4 статьи 48 НК РФ не противоречащим Конституции Российской Федерации, Конституционный Суд Российской Федерации указал, что он в системе действующего правового регулирования предполагает обязанность суда, рассматривающего административное исковое заявление о взыскании налоговой задолженности, проверить соблюдение налоговым органом не только шестимесячного срока на подачу соответствующего иска, исчисляемого с момента отмены судебного приказа о взыскании той же задолженности после поступления возражений налогоплательщика, но и шестимесячного срока на обращение за вынесением такого судебного приказа, а также наличие оснований для их восстановления.
Следовательно, хотя налоговый орган обязан, осуществляя судебное взыскание налоговой задолженности с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, соблюсти и сроки инициирования взыскания (сроки на обращение за вынесением судебного приказа), и срок для обращения с административным исковым заявлением о взыскании такой задолженности (если вынесенный по его заявлению приказ был отменен), пропуск ни одного из них не может влечь автоматического отказа в удовлетворении требования налогового органа, заявленного в исковом производстве, когда судом установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, и имеются основания для его восстановления, в частности когда налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве ходатайствовал об этом.
Кроме того, согласно пункту 9 статьи 4 Федерального закона №263-ФЗ с 1 января 2023 года взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей.
Так, требование об уплате задолженности, направленное после 1 января 2023 года в соответствии со ст. 69 НК РФ (в редакции названного Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу данного Федерального закона).
Реализуя положения Федерального закона № 263-ФЗ, Управлением выставлено требование № 4560 об уплате задолженности от 19.07.2023 г., которое прекратило действие предыдущих требований. Установленный для добровольного исполнения данного требования срок – 14 сентября 2023 года.
Задолженность, указанная во вновь направленном требовании, составляет 2109220,15 руб. по налогам и 615919,81 руб. по пеням.
Данное требование направлено налогоплательщику, однако исполнено не было.
Вместе с тем, доказательств того, что налоговым органом своевременно приняты меры к принудительному взысканию с ФИО2 транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 299207 руб. 0 коп., транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 316018 руб. 0 коп.и транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 15764 руб. 30 коп.и соответствующей пени суду не представлено и в судебном заседании не установлено, как и доказательств уважительности не предоставления запрашиваемых сведений. В судебном заседании представителем административного истца было подтверждено, что до обращения в мировой суд в 2024 году с заявлением о вынесении судебного приказа каких - либо мер по взысканию не было предпринято.
Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2015 года размер пени составляет 1951,46 рублей.
Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 02.01.2019 года размер пени составляет 63022,66 рублей.
Согласно подробному расчету сумм пени по состоянию на 01.01.2021 года размер пени составляет 259816,71 рублей.
Согласно расчету размера пени по транспортному налогу за 2021 год, указанных в настоящем административном иске размер пени составляет 12408, 13 рублей.
Таким образом, изучив имеющиеся в деле документы, в соответствии с ч. 6 ст. 289 КАС РФ, суд приходит к выводу, что налоговым органом не представлено доказательств того, что недоимки по спорным налогам за 2014, 2015, 2016 год и соответствующие пени были уплачены ответчиком полностью либо частично, не представлены доказательства того, что налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога и соответствующей пени.
При таких обстоятельствах, налоговым органом в нарушении ч. 4 ст. 289 КАС РФ не доказаны обстоятельства, являющиеся основанием для взыскания суммы задолженности транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 299207 руб. 0 коп., транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 316018 руб. 0 коп., транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 15764 руб. 30 коп.и соответствующей пени равной размеру 343557,86 рублей (за вычетом с общей суммы пени 355965,99 рублей - 12408, 13 рублей пени за транспортный налог за 2021 год).
Таким образом, по настоящему административному иску в части взыскания с административного ответчика транспортного налога с физических лиц за 2016 год в размере 299207 руб. 0 коп., транспортного налога с физических лиц за 2014 год в размере 316018 руб. 0 коп., транспортного налога с физических лиц за 2015 год в размере 15764 руб. 30 коп.и соответствующей пени равной размеру 343557,86 рублей (за вычетом с общей суммы пени 355965,99 рублей - 12408, 13 рублей пени за транспортный налог за 2021 год), налоговым органом пропущены предусмотренные законом сроки для обращения в мировой суд за вынесением судебного приказа в этой части.
При этом, судом не установлены обстоятельства, свидетельствующие об уважительности причин такого пропуска, налоговый орган в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве не ходатайствовал об этом.
Таким образом, взысканию с административного ответчика подлежит задолженность по обязательным платежам за транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 123423 руб. и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 12408, 13 рублей.
В остальной части взыскания превышающий общий размер задолженности 135831,13 руб., в частности транспортного налога с физических лиц за 2021 год в размере 123423 руб., также соответствующей пени на указанный налог, в размере 12408, 13 рублей следует отказать.
В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.
Между тем, в нарушение требований ст. 62 КАС РФ, ответчиком не представлено суду доказательств, свидетельствующих о том, что оплата налога им осуществлялась, кроме того никаких косвенных доказательств подтверждающих данные обстоятельства ответчик суду не представил.
В соответствии с ч. 1 ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.
В силу ч. 1 ст. 111 КАС РФ, стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.
Поскольку, разрешая исковые требования, суд пришел к выводу о необходимости их удовлетворения в части, государственная пошлина в размере 5075рублей, от уплаты которой административный истец был освобожден при подаче административного иска, подлежит взысканию в доход местного бюджета с ответчика.
На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-294 КАС РФ, суд
РЕШИЛ:
Административное исковое Управления Федеральной Налоговой Службы по КЧР к ФИО2 о взыскании обязательных платежей и санкций - удовлетворить частично.
Взыскать задолженность в пользу Управления Федеральной Налоговой Службы по КЧР по Карачаево-Черкесской Республике с ФИО2, ИНН № счет имущества физического лица в размере 135831,13 руб., в том числе транспортный налог с физических лиц за 2021 год в размере 123423 руб., и пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – в размере 12408, 13 рублей.
В остальной части взыскания превышающий общий размер задолженности 135831,13 руб.- отказать.
Взыскать с ФИО2, ИНН № в доход муниципального образования города Черкесска государственную пошлину в размере 5075рублей.
На решение может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Карачаево-Черкесской Республики в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного решения в окончательной форме с подачей жалобы через Черкесский городской суд. Мотивированное решение изготовлено 16.09.2025.
Судья Черкесского городского суда КЧР З.И. Абайханова