Решение по делу № 2А-1268/2023 от 31.08.2023

66RS0020-01-2023-001072-08

Дело № 2а-1268/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

31 августа 2023 года пгт. Белоярский

Белоярский районный суд Свердловской области в составе председательствующего Коняхина А.А.,

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020 год, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, транспортному налогу за 2018 год и пени за нарушение сроков его уплаты, налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени за просрочку его уплаты, единому налогу на вмененный доход,

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 29 по Свердловской области (далее по тексту – МИФНС России № 29 по Свердловской области) обратилась в суд с вышеуказанным административным исковым заявлением, в котором просила взыскать с ФИО1

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 140 рублей, пени за просрочку его уплаты за период с 03 декабря 2019 года по 18 августа 2020 года в размере 03 рубля 59 копеек;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год по сроку уплату 16 сентября 2019 года в размере 1056 рублей 95 копеек, пени за просрочку его уплаты за период с 17 сентября 2019 года по 12 ноября 2019 года в размере 9 рублей 96 копеек;

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации за 2019 год по сроку уплаты 17 октября 2019 года в размере 902 рубля 00 копеек;

- недоимку по единому налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: штраф по сроку уплаты 25 октября 2019 года в размере 997 рублей 48 копеек;

- недоимку по единому налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности: налог по сроку уплаты 25 октября 2019 года в размере 1013 рублей 70 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии за 2020 год в размере 20 318 рублей 00 копеек, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 69 рублей 08 копеек;

- недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального Фонда обязательного медицинского страхования за 2020 год в размере 8 426 рублей 00 копеек, пени за нарушение срока уплаты страховых взносов на обязательное медицинское страхование за 2020 год за период с 01 января 2021 года по 24 января 2021 года в размере 28 рублей 65 копеек.

В обоснование требований указано, что в период с 23 июля 2018 года по 19 апреля 2021 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <номер>, в связи с чем обязана был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование работающего населения. Вместе с тем страховые взносы за 2019, 2020 год административным ответчиком не уплачены.

Кроме того, ФИО1 являлась налоговым агентом, 30 октября 2019 года представила в налоговый орган расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 9 месяцев 2019 года. За 3 квартал 2019 года налог в сумме 836 рублей исчислен и удержан по сроку 13 августа 2019 года, в сумме 1114 рубля исчислен и удержан по сроку 13 сентября 2019 года, в сумме 902 рубля исчислен и удержан по сроку 14 октября 2019 года. Однако сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемых налоговым агентом ФИО1, за 3 квартал 2019 года в размере 1958 рублей 95 копеек не перечислена.

Также ФИО1 являлась в спорный период плательщиком единого налога на вмененный доход (ЕНВД), представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНДВ за 1 квартал 2019 года с нарушением установленного срока, за что была привлечена к ответственности решением заместителя начальника инспекции № 1656 от 25 октября 2019 года в виде штрафа в размере 1000 рублей. Кроме того и сама обязанность по уплате налога за 3 квартал 2019 года в сумме 2844 рубля не исполнена.

Кроме того, в спорный период ФИО1 являлась собственником транспортного средства – ЗАЗ <...>, г/н <номер>, и, соответственно, - плательщиком транспортного налога, однако за 2018 год соответствующая обязанность ей не исполнена.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и страховых взносов налоговым органом были начислены пени, в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате взносов, пени, предоставлен срок для добровольного исполнения. Требования об уплате взносов, пени в добровольном порядке не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, а после его отмены, в связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и страховых взносов, пени, - в суд с указанным административным иском.

Представитель административного истца, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте судебного заседания уведомлены надлежащим образом – почтовой связью, в том числе путем размещения информации на официальном интернет-сайте Белоярского районного суда Свердловской области, представитель административного истца просил о рассмотрении дела в свое отсутствие, административный ответчик о причинах неявки суд не уведомила.

Согласно части 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, если в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещенные о времени и месте его рассмотрения, явка которых не является обязательной или не признана судом обязательной, или представители этих лиц, суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства, предусмотренного главой 33 настоящего Кодекса.

Поскольку лица, участвующие в деле надлежащим образом извещены о времени и месте судебного разбирательства, в соответствии с частью 7 статьи 150 Кодекса административного судопроизводства, суд рассмотрел дело в их отсутствие в порядке упрощенного (письменного) производства без ведения аудиопротоколирования и протокола судебного заседания.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В спорный период вопросы уплаты и взыскания страховых взносов регулировались главой 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу положений подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации индивидуальные предприниматели (не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являются плательщиками страховых взносов.

В силу пункта 3 статьи 420 Налогового кодекса Российской Федерации объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

Согласно положениям подпунктов 1 и 2 пункта 1 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей в спорный период) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 29 354 рубля за расчетный период 2019 года, 20 318 рублей – за расчетный период 2020 года;

страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 6884 рубля за расчетный период 2019 года, 8426 рублей – за расчетный период 2020 года.

Согласно пункту 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 5 статьи 430 Налогового кодекса Российской Федерации, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов (пункт 5 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 Налогового кодекса Российской Федерации).

Как установлено в судебном заседании и следует из материалов дела, ФИО1 с 23 июля 2018 года по 19 апреля 2021 года была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 <номер>, в связи с чем, в силу подпункта 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации он являлся плательщиком страховых взносов.

На основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации в адрес ФИО1 почтовой связью направлено требование № 11572 от 23 января 2020 об уплате страховых взносов, пени за 2019 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17 февраля 2020 года (л.д. 19); требование № 734 от 25 января 2021 об уплате страховых взносов, пени за 2020 год, предоставлен срок для добровольного исполнения до 17 февраля 2021 года (л.д. 22).

В соответствии с п. 2 ст. 230 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту учета по формам, форматам и в порядке, которые утверждены федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, за первый квартал, полугодие, девять месяцев - не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом, за год - не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 226 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей на момент возникновения правоотношений) налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее дня, следующего за днем выплаты налогоплательщику дохода

ФИО1 являлась налоговым агентом, 30 октября 2019 года представила в налоговый орган расчет суммы налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом, по форме 6-НДФЛ, за 9 месяцев 2019 года. За 3 квартал 2019 года налог в сумме 836 рублей исчислен и удержан по сроку 13 августа 2019 года, в сумме 1114 рубля исчислен и удержан по сроку 13 сентября 2019 года, в сумме 902 рубля исчислен и удержан по сроку 14 октября 2019 года (л.д. 39-40).

Однако сумма налога на доходы физических лиц, удерживаемых налоговым агентом ФИО1, за 3 квартал 2019 года в размере 1958 рублей 95 копеек не перечислена, в связи с чем в ее адрес направлено требование № 38499 от 13 ноября 2019 года, предоставлен срок уплаты до 06 декабря 2019 года (л.д. 35).

До 1 января 2021 года положениями Главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации регулировалась система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Так, в соответствии с п. 1 ст. 346.28 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками являются организации и индивидуальные предприниматели, осуществляющие на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, в которых введен единый налог, предпринимательскую деятельность, облагаемую единым налогом, и перешедшие на уплату единого налога в порядке, установленном настоящей главой.

Согласно п. 3 ст. 346.32 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

Также ФИО1 являлась в спорный период плательщиком ЕНВД, представила в налоговый орган налоговую декларацию по ЕНДВ за 1 квартал 2019 года с заявленной суммой, подлежащей уплате в бюджет, в размере 2844 рубля с нарушением установленного срока, за что была привлечена к ответственности решением заместителя начальника инспекции № 1656 от 25 октября 2019 года в виде штрафа в размере 1000 рублей (л.д. 44-46). Кроме того и сама обязанность по уплате налога за 3 квартал 2019 года в сумме 2844 рубля не исполнена.

В связи с неуплатой налога в адрес ФИО1 было направлено требование № 37961 от 01 ноября 2019 года, предоставлен срок для уплаты до 26 ноября 2019 года (л.д. 48).

В связи с неуплатой штрафа в адрес ФИО1 было направлено требование № 41143 от 24 декабря 2019 года, предоставлен срок для уплаты до 16 января 2020 года (л.д. 41).

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей (статья 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

Законом Свердловской области от 29 ноября 2002 года № 43-ОЗ «Об установлении и введении в действие транспортного налога на территории Свердловской области» на территории Свердловской области установлен и введен в действие транспортный налог.

В силу положений статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в спорный период) сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1).

Согласно пункту 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

ФИО1 в спорный период являлся собственником транспортного средства ЗАЗ <...>, г/н <номер>.

В связи с изложенным в силу положений Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога.

На основании статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации, МИФНС России № 29 по Свердловской области ФИО1 был начислен транспортный налог за 201 годы, в ее адрес путем направления заказной почтовой корреспонденцией было направлено налоговое уведомление № 31023202 от 21 августа 2019 года сроком уплаты не позднее 02 декабря 2019 года (л.д. 33).

Обязанность по уплате транспортного налога ФИО1 не была исполнена, в связи с чем на основании статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области в ее адрес было направлено требование № 234652 от 19 августа 2020 года, предоставлен срок для добровольного исполнения до 06 октября 2020 года (л.д. 29).

Все вышеперечисленные требования об уплате страховых взносов, налогов, штрафа административным ответчиком в добровольном порядке в полном объеме не были исполнены, что послужило основанием для обращения МИФНС России № 29 по Свердловской области к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа 09 июня 2021 года (л.д. 13).

17 июня 2021 года мировым судьей на основании заявления МИФНС России № 29 по Свердловской области вынесен судебный приказ, который был отменен определением мирового судьи от 20 декабря 2022 года, в связи с поступившими от должника возражениями (л.д. 11).

После отмены судебного приказа, в связи с неисполнением налогоплательщиком обязанности по уплате взносов, пени МИФНС России № 29 по Свердловской области 06 июня 2023 года обратилась в Белоярский районный суд Свердловской области с указанным административным исковым заявлением (л.д. 4).

Исходя из изложенных правовых норм, установленных обстоятельств, в связи с тем, что обязанность по уплате страховых взносов, налога, штрафа ФИО1 не исполнена, доказательств уплаты взносов суду не представлено, требование МИФНС России № 29 по Свердловской области о взыскании с нее недоимки по указанным платежам обоснованными и подлежат удовлетворению.

При взыскании единого налога на вмененный доход и штрафа суд учитывает, что налоговым органом данные требования заявлены в суммах меньших, чем указано в выставленных требованиях.

Также суд приходит к выводу об обоснованности требований административного истца о взыскании с ФИО1 пени за несвоевременную уплату страховых взносов, исходя из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с пунктами 1, 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пунктам 3, 5 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Таким образом, пени подлежат уплате налогоплательщиком в случае возникновения у него недоимки по налогу.

Поскольку судом установлено наличие у ФИО1 задолженности по страховым взносам, налогам, то с административного ответчика подлежат взысканию пени в общей сумме 111 рублей 28 копеек.

Расчеты, представленные административным истцом, судом проверены, является арифметически верными (л.д. 21, 26, 32, 38).

Требования об уплате страховых взносов, налогов, штрафа соответствует требованиям, указанным в пункте 4 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации, порядок и сроки его направления судом проверен, административным истцом соблюден. Установленные законом сроки на обращение к мировому судьей с заявлением о выдаче судебного приказа, предусмотренные пунктом 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации, и с настоящим административным исковым заявлением в соответствии с положениями пункта 3 статьи 48 указанного Кодекса административным истцом также соблюдены.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В связи тем, что в силу положений статьи 104 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, статьи 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации МИФНС России № 29 по Свердловской области освобождена от уплаты государственной пошлины, то государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в размере 2276 рублей 10 копеек.

Руководствуясь статьями 175 - 178, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 29 по Свердловской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское и пенсионное страхование за 2019, 2020 год, пени за нарушение сроков уплаты страховых взносов, транспортному налогу за 2018 год и пени за нарушение сроков его уплаты, налогу на доходы физических лиц за 2019 год, пени за просрочку его уплаты, единому налогу на вмененный доход - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, в доход соответствующего бюджета:

- недоимку по налогу на доходы физических лиц с доходов, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляется в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 Налогового кодекса Российской Федерации, за 2019 год в размере 1958 рублей 95 копеек, пени за просрочку его уплаты за период с 17 сентября 2019 года по 12 ноября 2019 года в размере 9 рублей 96 копеек;

- штраф за несвоевременное предоставление налоговой декларации в размере 997 рублей 48 копеек;

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета Белоярского городского округа государственную пошлину в размере 2276 рублей 10 копеек.

Решение суда может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Свердловского областного суда в течение пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле копии решения, путем подачи апелляционной жалобы через Белоярский районный суд Свердловской области.

Судья А.А. Коняхин