Дело № 2а-218/2025

18RS0021-01-2024-004268-22

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

с. Алнаши УР 16 апреля 2025 года

Можгинский районный суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующего судьи Гвоздиковой А.С.,

при секретаре Беляевой Е.А.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Управления Федеральной налоговой службы России по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по обязательным платежам и санкциям.

Административное исковое заявление мотивировано тем, что административный ответчик состоит на налоговом учете в УФНС России по Удмуртской Республике, имеет задолженность перед бюджетной системой Российской Федерации за 2019-2022 год в размере 19656,52 руб., которая образовалась в связи с несвоевременной уплатой налогов, из которых

1.транспортный налог в сумме 13 456,00 руб.: за 2019 г. – 3364,00 руб., за 2020 г. – 3364,00 руб., за 2021 г. – 3364,00 руб., за 2022 г. – 3364,00 руб.,

2. налог на имущество физических лиц в сумме 2985,00 руб.: за 2020 г. – 995,00 руб., за 2021 г. – 995,00 руб., за 2022 г. – 995,00 руб.,

3. пени в сумме 3375,52 руб.

Согласно ст.ст. 357,358,363 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога на основании сведений, предоставляемых в налоговые органы государственными органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств, ему начислен соответствующими налоговыми уведомлениями транспортный налог за автомобиль <данные изъяты>, г/н №***, исходя из налоговой базы 116 л.с. по налоговой ставке 29,00 руб., в размере по 3364,00 рубля на каждые 12 месяцев 2019, 2020, 2021, 2022 годов, который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем по требованию от дд.мм.гггг №*** начислены пени.

В соответствии со ст. 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на имущество физических лиц в отношении квартиры с КН №***, по адресу: <***>, и ему соответствующими налоговыми уведомлениями начислен НИФЛ, исходя из налоговой базы (кадастровая стоимость) - <данные изъяты>, налоговой ставки – 0,10 %, доля в праве – 1, в размере по 995,00 рублей за каждые 12 месяцев 2020, 2021, 2022 годов, который в установленный законом срок не уплачен, в связи с чем по требованию от дд.мм.гггг №*** начислены пени.

Налоговый орган обращался с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пене за 2019-2022 гг. в размере 19656,52 руб., о чем мировым судьей судебного участка №*** <***> УР был вынесен судебный приказ от дд.мм.гггг №***, который отменен определением от дд.мм.гггг на основании поступивших возражений от должника.

По состоянию на дату предъявления иска задолженность по обязательным платежам административным ответчиком не погашена.

В ходе судебного разбирательства истец уточнил исковые требования и просил суд взыскать с административного ответчика ФИО1 недоимку на общую сумму 18 741 рубль 72 коп., в том числе: транспортный налог за 2019 г. – 2409,00 руб., за 2020 г. – 3364.00 руб., за 2021 г. – 3364,00 руб., за 2022 г. – 3364.00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 955,00 руб., за 2021 г. – 955,00 руб., за 2022 г. – 955,00 руб., а также пени – 3375,52 руб.

Также направил письменные пояснения, согласно которым дата образования отрицательного сальдо ЕНС – дд.мм.гггг в сумме 13 342,88 руб., задолженность за 2019-2021 гг. не погашена, то налоговым органом направлено требование от дд.мм.гггг №*** на всю сумму отрицательного сальдо, что сохраняется на дд.мм.гггг (дату подачи заявления о вынесении судебного приказа.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, направил суду ходатайство с просьбой рассмотреть дело в его отсутствие, на основании ст. 289 КАС РФ суд рассмотрел дело в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 представил письменные возражения, из которых следует, что налоговым органом пропущен срок предъявления административного искового заявления о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019 год и пени, налоговое уведомление по транспортному налогу за 2019 год он не получал. Требования об уплате налога за 2020 и за 2021 в установленный ст. 70 НК РФ срок ему не направлялись, задолженность по налогам за 2018 год была им погашена добровольно, в связи с чем административный истец отказался в суде от административного иска о взыскании задолженности по платежам в бюджет, а потому пени в размере 41,49 руб. на дату формирования ЗВСП от дд.мм.гггг №*** предъявлено неосновательно.

Заслушав административного ответчика, исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с положениями части 2 статьи 286 КАС РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с частью 4 статьи 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Согласно части 6 статьи 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом,

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу статьи 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения, по смыслу статьи 358 НК РФ признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Таким образом, федеральный законодатель в целях исчисления транспортного налога в главе 28 НК РФ связывает наличие у налогоплательщика объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства в порядке, установленном законодательством РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 360 НК РФ налоговый период по транспортному налогу устанавливается как календарный год.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 363 НК РФ).

Закон Удмуртской Республики от 27.11.2002 № 63-РЗ «О транспортном налоге в Удмуртской Республике» устанавливает налоговые ставки по транспортному налогу в зависимости от мощности двигателя транспортного средства.

Согласно статьей 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии со статьей 400 НК РФ должник является плательщиком налога на имущество физических лиц на основании сведений, предоставляемых государственными органами, осуществляющими ведение государственного земельного кадастра и органами, осуществляющими государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним в налоговые органы, в соответствии с пунктом 4 статьи 85 Налогового кодекса Российской Федерации.

На территории муниципального образования «город Можга» налог на имущество установлен Решением Городской думы г. Можги от 29 ноября 2019 года № 372 «О налоге на имущество физических лиц на территории муниципального образования «город Можга».

Согласно положениям пунктов 1, 2 ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей; сумма налога исчисляется на основании сведений, имеющихся у органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, и иных сведений, представленных в налоговые органы в соответствии с настоящим Кодексом и другими федеральными законами.

В соответствии с пунктами 1,2,3 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом; налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом; направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов являются пени (статья 72 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Согласно пунктам 1, 3 статьи 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Пунктом 1 статьи 70 НК РФ установлено, что требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В соответствии с положениями статьи 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В связи с введением института Единого налогового счета в соответствии с частями 1, 4 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах:

1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов;

2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

Согласно пункту 2 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами:

1) денежного выражения совокупной обязанности;

2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Согласно пункту 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В силу пункта 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

При определении размера совокупной обязанности не учитываются: 1) суммы налогов, сборов, и т.д., если со дня истечения установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующих налога, сбора, страховых взносов прошло более трех лет, за исключением случаев осуществления налоговым органом перерасчета налогов, сборов, страховых взносов по основаниям, предусмотренным настоящим Кодексом, и случаев восстановления судом указанного срока, если причины его пропуска признаны судом уважительными; 2) уплаченные налогоплательщиком не в качестве единого налогового платежа суммы налога на профессиональный доход, сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами биологических ресурсов.

При этом, в силу положений Постановления Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 "О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах" предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Указанное Постановление Правительства Российской Федерации от 29.03.2023 N 500 регулирует правоотношения по направлению требований об уплате налогов и решений о взыскании налогов, срок направления (принятия) которых приходится на период с 01.01.2023 по 31.12.2023, то есть распространяет свое действие на сроки направления требования об уплате отрицательного сальдо и, соответственно, на сроки принятия решений о взыскании в связи с неисполнением требования об уплате отрицательного сальдо.

С 01.01.2023 в статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации отменено правило о том, что налоговый орган обращается в суд с заявлением в пределах сумм, указанных в требовании об уплате, также как о необходимости направления уточненных требований об уплате.

Требование об уплате формируется один раз на отрицательное сальдо единого налогового счета налогоплательщика и считается действующим до момента перехода данного отрицательного сальдо через ноль.

Судом установлено и подтверждается материалами административного дела, что в периоды 2019-2022 гг. ФИО1 на праве собственности принадлежит (принадлежал) автомобиль: <данные изъяты>, г/н №***, а также в периоды 2020-2022 гг. квартира с КН №***, расположенная по адресу: <***>

Административным истцом административному ответчику заказными письмами направлены налоговые уведомления №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, №*** от дд.мм.гггг, где налоговым органом определена сумма транспортного налога за 12 месяцев 2019 - 2022 годы в размере по 3364,00 рубля, сумма налога на имущество физических лиц за 12 месяцев 2020 - 2022 годы в размере по 955,00 рублей.

В установленный срок обязанность по уплате вышеуказанных налогов не исполнена налогоплательщиком, за исключением уплаты дд.мм.гггг части транспортного налога за 2019 год в сумме 955 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество физических лиц за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гггг (налог уплачен в полном объеме дд.мм.гггг, пени в размере 10,79 руб. за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг включены в требование №*** от дд.мм.гггг) административному ответчику начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 74,42 руб., за 2019 год по сроку уплаты дд.мм.гггг (налог уплачен в полном объеме дд.мм.гггг) начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 3,05 руб., за 2020 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг начислены пени в размере 213,94 руб., за 2021 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг начислены пени в размере 155,31 руб., за 2022 год за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг начислены пени в размере 47,37 руб.

За несвоевременную уплату транспортного налога за 2017 год по сроку уплаты дд.мм.гггг (налог уплачен дд.мм.гггг) административному ответчику начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 272,45 руб., из которых уплачено дд.мм.гггг 49,88 руб., за 2018 год по сроку уплаты дд.мм.гггг (налог уплачен дд.мм.гггг) за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг начислены пени в размере 242,56 руб., из которых пени в сумме 30,70 руб. были включены в требование №*** от дд.мм.гггг и уплачены дд.мм.гггг по делу №***, за 2019 год по сроку уплаты дд.мм.гггг (уплачен единым налоговым платежом 955 руб. дд.мм.гггг) начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 976,46 руб., за 2020 год по сроку уплаты дд.мм.гггг начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 753,59 руб., за 2021 год по сроку уплаты дд.мм.гггг начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 547,10 руб., за 2022 год по сроку уплаты дд.мм.гггг начислены пени за период с дд.мм.гггг по дд.мм.гггг в размере 166,85 руб.

В связи с неуплатой образовавшейся задолженности ФИО1 направлены требования: №*** по состоянию на дд.мм.гггг (налог уплачен, пени в сумме 8,51 руб. не уплачены), №*** по состоянию на дд.мм.гггг (налог уплачен, пени в сумме 37,51 руб. не уплачены), №*** по состоянию на дд.мм.гггг (налог и пени уплачены дд.мм.гггг), №*** по состоянию на дд.мм.гггг на сумму 3396,88 руб., №*** по состоянию на дд.мм.гггг на сумму 4338,44 руб., по которым сумма требований не превысила 10 000 рублей.

Поскольку задолженность по требованиям в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действовавшей до 01.01.2023), не превысила 10000 рублей, срок для формирования заявления о вынесении судебного приказа не наступил.

В связи с неисполнением административным истцом обязанности по уплате налогов, пеней, повлекшем формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, налоговым органом заказным письмом в установленный законом срок направлено требование №*** по состоянию на дд.мм.гггг (со сроком исполнения до дд.мм.гггг) об уплате задолженности, в том числе задолженности по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, пеням (рассчитанным на недоимку за период по состоянию на дату выставления требования).

Произведенные административным истцом расчет проверены, являются арифметически правильными и верными.

Проверяя соблюдение УФНС по Удмуртской Республике срока обращения в суд с административным иском, суд учитывает, что определение об отмене судебного приказа №*** о взыскании задолженности по оплате обязательных платежей и санкций вынесено дд.мм.гггг, в суд налоговый орган обратился дд.мм.гггг, то есть в пределах шестимесячного срока, а потому срок обращения в суд с административным исковым заявлением не нарушен.

Кроме того, административным истцом соблюден и срок обращения к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании задолженности и пени по налогам. Проверяя данный срок, судом учитывались требования части 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

В пределах установленного срока дд.мм.гггг налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, в связи с чем дд.мм.гггг мировым судьей судебного участка №*** <***> Удмуртской Республики был вынесен судебный приказ.

Таким образом, анализируя указанные выше положения налогового законодательства в их совокупности с установленными по делу фактическими обстоятельствами, суд приходит к выводу об удовлетворении настоящего административного искового заявления. Доводы административного ответчика о пропуске административным истцом срока обращения в суд с требованием о взыскании недоимки по обязательным платежам и санкциям, находит несостоятельными.

В силу части 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, а потому с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175 - 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Удмуртской Республике к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №***) в доход бюджета Российской Федерации недоимку в размере 18 741, 52 руб., из которых:

- транспортный налог за 2019 г. –2409,00 руб., за 2020 г. – 3364,00 руб., за 2021 г. – 3364,00 руб., за 2022 г. – 3364,00 руб.,

- налог на имущество физических лиц за 2020 г. – 955,00 руб., за 2021 г. – 955,00 руб., за 2022 г. – 955,00 руб.,

- пени в сумме 3375,52 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета МО «Муниципальный округ Алнашский район УР» государственную пошлину в размере 4000 рублей.

Мотивированное решение изготовлено 30.04.2025.

Судья Гвоздикова А.С.