Решение по делу № 2А-2392/2023 от 04.09.2023

Дело № 2а-2392/2023

УИД 26RS0010-01-2023-003147-66

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Георгиевск 04 сентября 2023 года

Георгиевский городской суд Ставропольского края в составе:

председательствующего судьи Демьянова Е.В.,

при секретаре Хачатуровой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО6 о взыскании задолженности по уплате налога и пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки на общую сумму 2 162,72 рублей, в том числе: транспортного налога с физических лиц в размере 628 рублей, пеня в размере 82,11 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 711 рублей, пени в размере 15,11 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 296 рублей, пени в размере 13,39 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 348,68 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 68,43 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что ФИО1 ФИО2 № состоит на налоговом учете в ИФНС России по г. Георгиевску Ставропольского края в качестве налогоплательщика.

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, ФИО1 является плательщиком транспортного налога, поскольку, согласно сведениям, поступившим из Управления ГИБДД ГУВД по Ставропольскому краю, ей на праве собственности с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ принадлежало транспортное средство - автомобиль легковой, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА.

За 2017 год (срок уплаты 03 декабря 2018 года) ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный автомобиль в размере 628 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 98 руб. (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году/12) + 97.90 руб. (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения в году/12) = 628 рублей.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика было направлено налоговое уведомление от 28 августа 2018 года № 36934069, со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога. Расчет задолженности указан в налоговом уведомлении.

Ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу по транспортному налогу как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Однако, административный ответчик суммы транспортного налога за 2017 год в размере 628 рублей не оплатила в установленный срок и по настоящее время.

За неуплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ исчислена пеня за каждый календарный день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

За несвоевременную уплату транспортного налога в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 исчислена пеня в общем размере 82 рубля 11 копеек.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по Ставропольскому краю, ФИО1 являлась собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, гаражно-строительный кооператив «Москвич», <адрес>50, кадастровый №, площадью 18 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 01 января года, являющегося налоговым периодом.

Налоговая база для каждого налогоплательщика, являющегося физическим лицом, определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

В соответствии с пунктом 1 статьи 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативно-правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Ставки применены в соответствии с решением муниципального органа власти.

За 2017 год (срок уплаты 03 декабря 2018 года) административному ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный гараж в размере 339 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (214 592 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,4 (коэффициент к налоговому периоду) = 339 руб.).

За 2018 год (срок уплаты 02 декабря 2019 года) административному ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный гараж в общем размере 372 рубля. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: (214 592 руб. (налоговая база) х 0,30% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) х 0,6 (коэффициент к налоговому периоду) = 372 руб.).

Налоговые уведомления об уплате налогов № 36934069 от 28 августа 2018 года, № 32438601 от 10 июля 2019 года переданы налогоплательщику.

Однако, ФИО1 в установленные сроки сумму налога на имущество за 2017 год в размере 339 рублей, за 2018 год в размере 372 рублей не оплатила в установленные сроки и по настоящее время. Всего задолженность по налогу за 2017, 2018 годы составляет 711 рублей.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год и 2018 год в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 исчислена пеня в общем размере 15 рублей 11 копеек.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Росреестра по Ставропольскому краю, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик с 26 декабря 2011 года по 14 апреля 2023 года являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гаражно-строительный кооператив «Москвич», <адрес>50, с кадастровым номером №, площадью 18 кв.м.

Статья 390 НК РФ определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

За 2017 год (срок уплаты 03 декабря 2018 года) административному ответчику исчислена сумма налога на земельный участок в размере 148 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 14 776 руб. (налоговая база) х 1,00% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 148 рублей.

За 2018 год (срок уплаты 02 декабря 2019 года) административному ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный земельный участок в общем размере 148 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 14 776 руб. (налоговая база) х 1,00% (налоговая ставка) х 1 (доля в праве) х 12/12 (количество месяцев владения в году/12) = 148 рублей.

Налоговые уведомления об уплате налогов № 36934069 от 28 августа 2018 года, № 32438601 от 10 июля 2019 года переданы налогоплательщику. Однако, административный ответчик земельный налог за 2017 год в размере 148 рублей, за 2018 год в размере 148 рублей не оплатила в установленные сроки и по настоящее время. Всего задолженность по налогу за 2017-2018 годы составляет 296 рублей. За неуплату земельного налога ФИО1 исчислена пеня в общей сумме 13 рублей 39 копеек.

В период с 10 марта 2017 года по 05 мая 2017 года ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя ФИО2 № о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18 мая 2023 года.

За 2017 год ФИО1 было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов пропорционально регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 страховые взносы не уплатила в бюджет РФ до настоящего времени в полном объеме. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 исчислена пеня в общем размере 348,68 рублей. За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 исчислена пеня в общем размере 68,43 рублей.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику заказной корреспонденцией были направлены требования об уплате налога и пени от 20 марта 2018 года № 34088 со сроком исполнения до 09 апреля 2018 года, от 08 июня 2018 года № 38019 со сроком исполнения до 29 июня 2018 года, от 28 ноября 2018 года № 43815 со сроком исполнения до 18 декабря 2018 года, от 24 декабря 2018 года № 46678 со сроком исполнения до 21 января 2019 года, от 07 июля 2019 года № 64595 со сроком исполнения до 13 ноября 2019 года, от 10 июля 2019 года № 114937 со сроком исполнения до 01 ноября 2019 года, от 10 февраля 2020 года № 14776 со сроком исполнения до 20 марта 2020 года, от 25 июня 2020 года № 49618 со сроком исполнения до 24 ноября 2020 года, о чем свидетельствуют списки внутренних почтовых отправлений. Период образования задолженности указан в требованиях об уплате. В установленные в требованиях сроки налогоплательщик не исполнил обязанности по уплате в бюджет задолженностей.

Инспекция обратилась в суд с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по уплате налога и пени с должника ФИО1

Мировым судьей судебного участка № 2 города Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского района был вынесен судебный приказ № 2А-235-07-421/21 от 10 августа 2021 года.

После поступления заявления от должника с возражением против исполнения судебного приказа мировой судья вынес определение об отмене судебного приказа от 22 марта 2023 года. Также в определении об отмене судебного приказа мировой судья разъяснил, что заявленное требование может быть предъявлено в порядке искового производства.

Представитель административного истца ФИО3, извещенная о времени и месте рассмотрения административного дела в судебное заседание не явилась, просила рассмотреть административное дело в ее отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, будучи надлежащим образом извещенной о времени и месте рассмотрения дела, что подтверждается имеющимся в материалах дела судебным уведомлением, не явилась, об уважительности причин своей неявки суду не сообщила, о рассмотрении дела в свое отсутствие не просила, об отложении слушания дела перед судом не ходатайствовала. Своих возражений на заявленные требования административный ответчик не представила.

В соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ, суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав письменные доказательства, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю к ФИО1 о взыскании суммы задолженности по уплате налогов и пени подлежащими удовлетворению по следующим основаниям:

В соответствии с действующим законодательством, Налоговым кодексом РФ и законами субъектов РФ о налогах устанавливается исчерпывающий перечень федеральных налогов и сборов.

В силу статьи 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с налоговым Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Статья 57 Конституции РФ и ст. 23 НК РФ устанавливает обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Пункт 2 статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что обязанность по уплате налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога.

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в установленный законодательством о налогах и сборах срок.

В соответствии с пп.9 п.1 ст.31 НК РФ налоговые органы вправе взыскивать недоимку по налогам и сборам, а также взыскивать пени в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии с пп. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суды в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела, связанные с осуществлением обязательного судебного контроля за соблюдением прав и свобод человека и гражданина, прав организаций при реализации отдельных административных властных требований к физическим лицам и организациям, в том числе административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц (далее - административные дела о взыскании обязательных платежей и санкций).

В соответствии со статьей 357 Налогового Кодекса Российской Федерации, налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст.358 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно п. 2 ст. 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки.

В силу п.п. 1 п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Законом Ставропольского края от 27.11.2002 года № 52-кз «О транспортном налоге» налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства.

Налоговым органом в порядке ст. 85 Налогового кодекса Российской Федерации, получены сведения из органов, осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств, согласно которым административный ответчик ФИО1 являлась собственником транспортного средства с 07 декабря 2011 года по 25 ноября 2017 года - автомобиля легкового, государственный регистрационный знак: <***>, Марка/Модель: ЛАДА 217230 ЛАДА ПРИОРА.

За 2017 год (срок уплаты 03 декабря 2018 года) административному ответчику исчислена сумма налога на вышеуказанный автомобиль в размере 628 рублей. Расчет суммы указанного вида налога произведен следующим образом: 98 руб. (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 1/12 (количество месяцев владения в году/12) + 97.90 руб. (налоговая база) х 7.00 (налоговая ставка) х 10/12 (количество месяцев владения в году/12) = 628 рублей.

Расчет налога на транспорт с физических лиц, подлежащего оплате признан судом верным, административным ответчиком в ходе рассмотрения дела не оспорен.

В абз. 1 п. 3 ст. 363 НК РФ указано, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В силу данной нормы срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании вышеуказанного положения, налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 28 августа 2018 года № 36934069, со сроком уплаты не позднее 03 декабря 2018 года, в котором в соответствии с п. 3 ст. 52 НК РФ указана сумма налога, подлежащая уплате, объект нал база, а также срок уплаты налога.

Однако, административный ответчик сумму транспортного налога за 2017 год в размере 628 рублей не оплатила по настоящее время.

За неуплату сумм транспортного налога в срок, установленный законодательством, в порядке статьи 75 НК РФ налогоплательщику начисляется пеня.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

В соответствии с ч. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пеня в размере 09 рублей 34 копейки исчислена за период с 04 декабря 2018 года по 30 января 2019 года. Расчет пени прилагался к требованию № 9534 от 31 января 2019 года. Пеня в размере 25 рублей 37 копеек исчислена за период с 31 января 2019 года по 06 июля 2019 года. Расчет пени прилагается к требованию № 64595 от 07 июля 2019 года. Пеня в размере 0 рублей 47 копеек исчислена за период с 07 июля 2019 года по 09 июля 2019 года. Расчет пени прилагается к требованию № 114937 от 10 июля 2019 года. Пеня в размере 46 рублей 93 копеек исчислена за период с 10 июля 2019 года по 24 июня 2020 года. Расчет пени прилагается к требованию № 49618 от 25 июня 2020 года. Общая сумма пени составляет 82 рубля 11 копеек.

Согласно сведениям, представленным в порядке ст. 85 НК РФ Управлением Федеральной регистрационной службы по <адрес>, ФИО1 являлась собственником гаража, расположенного по адресу: <адрес>, гаражно-строительный кооператив «Москвич», <адрес>50, кадастровый №, площадью 18 кв.м, с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Устанавливая налог, представительные органы муниципальных образований определяют налоговые ставки в пределах, установленных главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации, и особенности определения налоговой базы.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами налогообложения в силу п.1 ст. 400 НК РФ признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира, комната; гараж; машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно ст.ст. 402, 403 НК РФ, налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации устанавливает в срок до 01 января 2020 года единую дату начала применения на территории этого субъекта Российской Федерации порядка определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

На основании ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п.1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения.

За несвоевременную уплату налога на имущество за 2017 год и 2018 год в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ, ФИО1 исчислена пеня в общем размере 15 рублей 11 копеек. Пеня в размере 5 рублей 39 копеек исчислена за период с 03 декабря 2019 года по 09 февраля 2020 года. Расчет пени прилагается к требованию « 14776 от 10 февраля 2020 года. Пеня в размере 09 рублей 72 копеек исчислена за период с 10 февраля 2020 года по 24 июня 2020 года. Расчет пени прилагается к требованию № 49618 от 25 июня 2020 года.

В соответствии со ст. 388 НК РФ ФИО1 является плательщиком земельного налога. В соответствии с п. 1 ст. 393 НК РФ налоговый период по земельному налогу установлен как календарный год. В силу нормы ст. 394 НК РФ, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Согласно выписке из сведений, поступивших из Росреестра по <адрес>, в порядке ст. 85 НК РФ, административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ являлась собственником земельного участка, расположенного по адресу: <адрес>, гаражно-строительный кооператив «Москвич», <адрес>50, с кадастровым номером №, площадью 18 кв.м.

Статья 390 НК РФ, определяет налоговую базу по земельному налогу, как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

В период с 10 марта 2017 года по 05 мая 2017 года ФИО1 была зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя ИНН №, о чем свидетельствует выписка из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей от 18 мая 2023 года.

С 01 января 2017 года вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством регулируются главой 34 НК РФ.

Как предусмотрено подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ), индивидуальные предприниматели являются плательщиками страховых взносов.

Согласно статье 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 НК РФ, если иное не предусмотрено данной статьей (пункт 1).

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование (абзац 1 пункта 2).

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей.

Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного п. 2 ст. 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Таким образом, фиксированный размер суммы страховых взносов в 2017 году составлял:

1. На обязательное пенсионное страхование – 23400 рублей в случае, если величина дохода плательщика не превышает 300 000 рублей за расчетный период.

2. На обязательное медицинское страхование - 4590 рублей.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2).

За 2017 год ФИО1 было произведено начисление налога для уплаты страховых взносов пропорционально регистрации налогоплательщика в качестве индивидуального предпринимателя. ФИО1 страховые взносы не уплатила в бюджет РФ до настоящего времени. За неуплату страховых взносов на обязательное пенсионное страхование ФИО1 исчислена пеня в размере 84,50 рублей за период с 17 декабря 2017 года по 19 марта 2018 года; в размере 82,01 рублей за период с 20 марта 2018 года по 07 июня 2018 года; в размере 136,49 рублей за период с 08 июня 2018 года по 27 ноября 2018 года; в размере 27,41 рублей за период с 28 ноября 2018 года по 23 декабря 2018 года; в размере 18,27 рублей за период с 24 декабря 2018 года по 01 января 2019 года. Всего пени 348,68 рублей.

За неуплату страховых взносов на обязательное медицинское страхование ФИО1 исчислена пеня в размере 16,59 рублей за период с 17 декабря 2017 года по 19 марта 2018 года, в размере 16,09 рублей за период с 20 марта 2018 года по 07 июня 2018 года; в размере 26,78 рублей за период с 08 июня 2018 года по 27 ноября 2018 года; в размере 5,38 рублей за период с 28 ноября 2018 года по 23 декабря 2018 года; в размере 3,59 рублей за период с 24 декабря 2018 года по 01 января 2019 года. Общий размере пени составляет 68,43 рублей.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога, которое в случае направления по почте заказным письмом считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии с пунктами 1 и 2 статьи 69 Кодекса требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Обязанность по уплате налога и пени налогоплательщиком не исполнена.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей.

10 августа 2021 года мировым судьей судебного участка № 2 г. Георгиевска и Георгиевского района Ставропольского края вынесен судебный приказ № 2А-235-07-421/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога и пени.

22 марта 2023 года указанный судебный приказ отменен на основании поступивших от должника письменных возражений.

В силу ч. 3 ст. 48 НК РФ в порядке искового производства требования о взыскании налога, пени за счет имущества физического лица могут быть предъявлены налоговым органом не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС № 14 по Ставропольскому краю 25 июля 2023 года обратилась в Георгиевский городской суд с административным исковым заявлением, то есть в течение установленного ч. 3 ст. 48 НК РФ процессуального срока.

Согласно представленным истцом сведениям за административным ответчиком числится задолженность по уплате налогов в общем размере 2 162,72 рублей, в том числе: транспортного налога с физических лиц в размере 628 рублей, пени в размере 82,11 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 711 рублей, пени в размере 15,11 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 296 рублей, пени в размере 13,39 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 348,68 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 68,43 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим кодексом.

Административным ответчиком доказательств в опровержение доводов истца, а также доказательств оплаты налога и пени в общем размере 2 162,72 рублей в нарушение требований ст. 62 КАС РФ суду не представлено.

Удовлетворяя заявленные Межрайонной ИФНС № 14 по Ставропольскому краю требования, суд исходит из того, что ФИО1 является налогоплательщиком, до настоящего времени задолженность по налогам не погашена, налоговый орган обратился в суд в сроки, установленные законом, и приходит к однозначному выводу о необходимости взыскании в судебном порядке с административного ответчика задолженности по уплате налогов и пени в общей сумме 2 162,72 рублей.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

Согласно п. 19 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в размере 400 рублей при обращении в суд, на основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ она подлежит взысканию с административного ответчика в бюджет Георгиевского городского суда Ставропольского края, не освобожденной от ее уплаты.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 286-290 КАС РФ,

РЕШИЛ :

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной Налоговой Службы № по Ставропольскому краю к ФИО1 ФИО7 о взыскании задолженности по уплате налога и пени, - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО8, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Армения, ФИО2 262507487621, паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> в доход государства недоимку на общую сумму 2 162,72 рублей, в том числе задолженность по уплате: транспортного налога с физических лиц в размере 628 рублей, пени в размере 82,11 рублей; налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов в размере 711 рублей, пени в размере 15,11 рублей; земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 296 рублей, пени в размере 13,39 рублей; страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному): пеня в размере 348,68 рублей; страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемых в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования: пеня в размере 68,43 рублей.

Взыскать с ФИО1 ФИО9, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки <адрес> Республики Армения, ФИО2 262507487621, паспорт гражданина Российской Федерации серии № выдан ДД.ММ.ГГГГ ГУ МВД России по <адрес> в бюджет Георгиевского городского округа <адрес> государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в течение месяца со дня его принятия судом в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Ставропольский краевой суд через Георгиевский городской суд.

(Мотивированное решение изготовлено 15 сентября 2023 года)

Судья Е.В.Демьянов