Решение по делу № 2А-85/2025 от 21.01.2025 - о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени.

Дело №

УИД №

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

<адрес> 21 января 2025 года

Ряжский районный суд Рязанской области в составе: судьи Калабуховой О.В., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства в помещении Ряжского районного суда Рязанской области административное дело по административному исковому заявлению УФНС России по Рязанской области к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по <адрес> обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании единого налогового платежа в сумме 2513 руб. 32 коп., в том числе транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ - 51 руб., пени - 2462 руб. 32 коп., мотивируя требования тем, что ответчик имеет в собственности транспортное средство марки <данные изъяты>, VIN №, мощностью 177 л.с., ДД.ММ.ГГГГ выпуска, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, за которое в ДД.ММ.ГГГГ ему начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ в сумме 7965 руб. В связи с образованием отрицательного сальдо на едином налоговом счете налогоплательщика по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ему начислены пени за неуплату транспортного налога за ДД.ММ.ГГГГ и земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ. Сумма пени к взысканию 2462 руб. 32 коп. (до ДД.ММ.ГГГГ начислено 1124,68 руб., с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 1337,64 руб.). Административному ответчику было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до ДД.ММ.ГГГГ. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанных платежей налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ. По заявлению Управления мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании задолженности, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ. На дату обращения с административным иском налог оплачен частично в размере 7914 руб., остаток задолженности – 51 руб.

Одновременно административным истцом заявлено ходатайство о рассмотрении административного дела в порядке упрощенного (письменного) производства.

В ходе подготовки административного дела к судебному разбирательству возражений против рассмотрения дела в порядке упрощенного судопроизводства, а также относительно заявленных налоговым органом требований о взыскании задолженности по транспортному и земельному налогам и пени от административного ответчика не поступило.

При таких обстоятельствах, суд на основании ст.ст.291-292 КАС РФ полагает возможным рассмотреть административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства по представленным в дело доказательствам и материалам.

Исследовав и проанализировав материалы административного дела, суд считает заявленные требования законными, обоснованными, подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Статьей 286 КАС РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Данному конституционному положению корреспондирует пункт 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ, в силу которого каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно положениям статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с названным Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока (пункт 1).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 Налогового кодекса РФ (пункт 3).

Сумма, подлежащая взысканию налоговыми органами на основании судебного акта, не может превышать размер отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика на дату исполнения такого судебного акта (пункт 5).

Правила, предусмотренные данной статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов (пункт 16).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов (пункт 17).

Статьей 48 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года №263-ФЗ) установлено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 названного Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей (пункт 1).

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с данным пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей (пункт 3).

Рассмотрение дел о взыскании задолженности за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, об отказе в принятии заявления о вынесении судебного приказа либо определения о повороте исполнения судебного приказа, если на момент вынесения судом определения об отмене судебного приказа задолженность была погашена (пункт 4).

Согласно пункту 1 статьи 72 Налогового кодекса РФ одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов являются пени.

В соответствии со статьей 75 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.97.2022 года № 263-ФЗ) пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено данным пунктом, процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (подпункт 1 пункта 4).

Сумма пеней, подлежащая уменьшению в случае уменьшения совокупной обязанности, не может превышать сумму пеней, которая была ранее начислена в период с установленного срока уплаты уменьшаемой совокупной обязанности до даты учета соответствующего уменьшения совокупной обязанности на едином налоговом счете в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Налогового кодекса РФ.

В случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 указанного Кодекса (пункт 6).

Правила, предусмотренные этой статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов (пункт 9).

Таким образом, уплата пеней является дополнительной обязанностью налогоплательщика, плательщика страховых взносов в случае уплаты налогов, страховых взносов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах сроки.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно статье 357 НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

В соответствии со статьей 356 Налогового кодекса РФ транспортный налог устанавливается названным Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с этим же Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 Налогового кодекса Российской Федерации.

Исходя из положений статьи 357 Налогового кодекса РФ, налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (пункт 1 статьи 358 Налогового кодекса РФ).

В силу подпункта 1 пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса РФ в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 указанного пункта), налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 361 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства в размерах, установленных эти пунктом.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (пункт 1 статьи 363 Налогового кодекса РФ).

Пунктом 1 ст.363 НК РФ установлено, что уплата налога производится налогоплательщиками по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст.2 Закона Рязанской области от 22 ноября 2002 года № 76-ОЗ «О транспортном налоге на территории Рязанской области» (в редакции, действовавшей в период спорных правоотношений) налоговая ставка на легковые автомобили с мощностью двигателя свыше 150 лошадиных сил до 200 лошадиных сил включительно устанавливается в размере 45 рублей с каждой лошадиной силы.

Судом установлено, что в ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником автомобиля легковой <данные изъяты>, государственный регистрационный знак №, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, мощность 177 л.с. Факт регистрации за ним указанного транспортного средства с ДД.ММ.ГГГГ подтверждается сведениями из ГИБДД.

За указанное транспортное средство ФИО1 начислен транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ и направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ об уплате транспортного налога в размере 7965 руб. в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ налоговым органом сформировано требование № об уплате транспортного налога с физических лиц в размере 8039 руб. и пени начисленных на недоимку по транспортному налогу в размере 1504,55 руб. в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

В ДД.ММ.ГГГГ УФНС России по <адрес> обратилось к мировому судье судебного участка № судебного района Ряжского районного суда <адрес> с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с ФИО1 задолженности по налогам в размере 10501 руб. 32 коп.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей был вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в пользу УФНС России по <адрес> задолженности по налогам в размере 10501,32 руб., госпошлины в размере 210 руб.

Как указано административным истцом, ФИО1 начисленный в ДД.ММ.ГГГГ транспортный налог за ДД.ММ.ГГГГ оплатил частично в размере 7914 руб. На дату составления искового заявления (ДД.ММ.ГГГГ) остаток задолженности составляет 51 руб.

ДД.ММ.ГГГГ определением того же мирового судьи указанный судебный приказ отменен, в связи с поступившими от должника возражениями.

Административное исковое заявление о взыскании с ФИО1 ранее взысканных судебным приказом № от ДД.ММ.ГГГГ сумм транспортного налога и пеней подано административным истцом в суд ДД.ММ.ГГГГ, то есть без нарушения установленного законом срока.

При разрешении требования о взыскании задолженности по налогу суд исходит из следующего.

Согласно пункту 1 статьи 69 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

В соответствии с пунктом 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику страховых взносов не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3000 рублей, если иное не предусмотрено названным Кодексом.

В силу положений пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 года № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, и вправе заявить требование о взыскании в судебном порядке задолженности с учетом новой суммы задолженности, сформированной на едином налоговом счете.

При этом законодательством о налогах, действовавшим в спорный период времени, не предусмотрено направление налогоплательщику нового требования об уплате задолженности в случае изменения размера отрицательного сальдо единого налогового счета.

Судом установлено, что в требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ включена задолженность по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ. Данное требование по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 не исполнено, что явилось основанием для обращения налогового органа к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с административного ответчика задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ.

Порядок и совокупный срок принудительного взыскания с административного ответчика задолженности по транспортному налогу, установленный статьей 70 Налогового кодекса РФ и статьей 48 названного Кодекса, налоговым органом соблюдены.

Заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу ДД.ММ.ГГГГ подано налоговым органом мировому судье в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности, а административное исковое заявление о взыскании задолженности по указанным налогам за счет имущества административного ответчика предъявлено налоговым органом в суд в течение шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа.

Проверив расчет суммы транспортного налога за 2022 год, суд приходит к выводу о том, что он произведен в соответствии с требованиями законодательства о налогах, регулирующего порядок исчисления указанного налога. Расчет суммы налога, представленный административным истцом, является арифметически верным.

При указанных обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что имеются законные основания для взыскания с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2022 год в заявленном размере (с учетом ранее произведенной частичной оплаты).

УФНС России по <адрес> также заявлено требование о взыскании с задолженности по пеням в размере 2462 руб. 32 коп., начисленным в связи с просрочкой исполнения обязанности по уплате налогов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно расчету суммы заявленных к взысканию с ФИО1 пеней, задолженность по пеням по состоянию до ДД.ММ.ГГГГ на начальное сальдо в размере 1124 руб. 68 коп. состоит из задолженности по пеням, начисленным на недоимку:

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8856 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 10,26 руб.,

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 8923 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 1076,34 руб.,

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 74 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 5,09 руб.,

по транспортному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 7965 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 29,04 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ),

по земельному налогу за ДД.ММ.ГГГГ в размере 231 руб. за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 3,95 руб. (налог уплачен ДД.ММ.ГГГГ).

Задолженность по пеням, начисленным на недоимку по налогам в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ рассчитана налоговым органом на недоимку по налогам в сумме 9163,68 руб. с учетом сальдо единого налогового счета ДД.ММ.ГГГГ в том числе пени 1124 руб. 68 коп. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ: общее сальдо 10501 руб. 32 коп., в том числе пени 2462 руб. 32 коп. Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ 2462 руб. 32 коп. (сальдо по пени на момент формирования заявления от ДД.ММ.ГГГГ) – 0 руб., (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) 2462 руб. 32 коп.

Расчет суммы пеней, заявленных к взысканию налоговым органом, соответствует требованиям законодательства о налогах и является арифметически правильным.

Таким образом, административные исковые требования УФНС России по <адрес> о взыскании пени в размере 2462 руб. 32 коп. являются обоснованными и подлежат удовлетворению.

Поскольку налоговый орган на основании подп.19 п.1 ст.333.36 НК РФ, освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии с ч.1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета муниципального образования – Ряжский муниципальный округ <адрес> в силу абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 4000 руб. 00 коп.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175, 176, 178, 180, 289, 290, 293 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

требования УФНС России по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу и пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, единый налоговый платеж в размере 2513 (две тысячи пятьсот тринадцать) рублей 32 копейки, в том числе: транспортный налог за 2022 год в размере 51 руб., пени в размере 2462 руб. 32 коп.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, государственную пошлину в доход администрации Ряжского муниципального округа <адрес> в размере 4000 (четыре тысячи) рублей.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Ряжский районный суд в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья О.В. Калабухова