Дело № 2а-2817/2023

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 мая 2023 года город Уфа

Калининский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан в составе

председательствующего судьи Тухбатуллиной Л.Х.

при секретаре судебного заседания Сунагатовой А.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная ИФНС России № 4 по РБ обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки.

В обоснование заявленных требований указывает на то, что у ответчика имеется задолженность по уплате транспортного налога за 2019, 2020 годы и земельного налога за 2016, 2018 годы.

Налоговым органом в адрес административного ответчика направлялось налоговые уведомления 19 августа 2018 года №, от 22 августа 2019 года №, от 1 сентября 2020 года №, от 1 сентября 2021 года № на уплату налога с отражением сведений о налоговом периоде, налоговой базе, налоговой ставки, расчета налога.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате налогов и обязательных платежей, в соответствии со ст. 75 НК РФ начислены пени.

Налоговым органом выставлены требования об уплате налога от 9 июля 2019 года №, от 25 декабря 2019 года №, от 17 ноября 2020 года №, от 14 декабря 2020 года №, от 21 декабря 2021 года №, от 24 января 2022 года №.

Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Советскому району г. Уфы РБ от 29 июня 2022 года, судебный приказ № 2а-808/2022, вынесенный 18 мая 2022 года, отменен.

Просит суд взыскать с ответчика задолженность по транспортному налогу за 2019 год – 58656,26 руб., за 2020 год – 4850 руб., пени по состоянию на 24 января 2022 года – 23,19 руб.; по земельному налогу за 2018 год – 328 руб., за 2016 год – 83 руб., пени по состоянию на 21 декабря 2021 года – 22,41 руб., итого 63962,86 руб.

На судебное заседание административный истец не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении просит рассмотреть дело в их отсутствие.

На судебное заседание административный ответчик не явилась, о месте и времени судебного заседания извещена надлежащим образом.

В соответствии с ч.2 ст.289 КАС Российской Федерации суд считает возможным рассмотреть административное дело без участия, не явившегося административного истца, ответчика.

Изучив и оценив материалы дела, дав оценку всем добытым по делу доказательствам, как в отдельности, так и в их совокупности, суд приходит к следующему.

Статья 57 Конституции Российской Федерации обязывает каждого платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

На основании ст. 356 НК РФ транспортный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно статье 401 Налогового кодекса Российской Федерации, объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, помещение.

Названое имущество (соответствующая его доля) является объектом налогообложения налогом на имущество физических лиц, а административный ответчик – налогоплательщиком этого налога (ст.399, 400, 401 НК РФ).

В пункте 1 статьи 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Пункт 1 статьи 389 Налогового кодекса РФ к объекту налогообложения относит земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

На основании ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что в собственности ответчика ФИО1 находится имущество:

- автомобиль легковой, государственный регистрационный знак №Мерседес Бенц GL500 4Matic, № года выпуска, дата утраты права 25.01.2020.

- земельный участок по адресу: <адрес>, кадастровый №.

Судом установлено, что налоговым органом в адрес ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 19 августа 2018 года об уплате до 3 декабря 2018 года транспортного и земельного налогов на сумму 1681 руб.; № от 22 августа 2019 года об уплате до 2 декабря 2019 года транспортного и земельного налогов на сумму 50478 руб., № от 1 сентября 2020 года об уплате до 1 декабря 2020 года транспортного и земельного налогов на сумму 58561 руб., № от 1 сентября 2021 года об уплате до 1 декабря 2021 года транспортного и земельного налогов на сумму 6127 руб.

Налогоплательщиком оплата налогов своевременно не произведена.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П и определении от 4 июля 2002 года № 202-О Конституционный Суд Российской Федерации указал, что налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом. Неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога. Поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж-пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок. Данная мера носит восстановительный характер.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В связи с не исполнением обязанности по уплате налогов, налоговой инспекцией в адрес ФИО1 направлены требования об уплате налогов, сборов, страховых взносов:

- № по состоянию на 9 июля 2019 года, согласно которому в срок до 25 октября 2019 года налогоплательщику необходимо оплатить земельный налог за 2016-2017 год в сумме 402,25 рублей, в том числе пени 21,25 руб.;

- № по состоянию на 25 декабря 2019 года, согласно которому в срок до 11 февраля 2020 года налогоплательщику необходимо оплатить земельный и транспортные налоги за 2018 год в сумме 329,30 рублей, в том числе пени 1,30 руб.;

- № по состоянию на 17 ноября 2020 года, согласно которому в срок до 12 января 2021 года налогоплательщику необходимо оплатить пени по земельному налогу в сумме 41,18 рублей;

- № по состоянию на 14 декабря 2020 года, согласно которому в срок до 1 февраля 2021 года налогоплательщику необходимо оплатить земельный налог за 2019 год в сумме 361,61 рубль, в том числе пени 0,61 руб.;

- № по состоянию на 21 декабря 2021 года, согласно которому в срок до 8 февраля 2022 года налогоплательщику необходимо оплатить земельный и транспортный налоги за 2020 год в сумме 6156,30 рублей, в том числе пени 29,30 руб.;

- № по состоянию на 24 января 2022 года, согласно которому в срок до 14 марта 2022 года налогоплательщику необходимо оплатить транспортный налог за 2020 год в сумме 58656,26 рублей.

В связи с не исполнением требований, Инспекция обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Мировым судьей судебного участка № 10 по Советскому району г. Уфы РБ от 18 мая 2022 года вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени. Определением мирового судьи судебного участка № 10 по Советскому району г. Уфы РБ от 29 июня 2022 года, судебный приказ от 18 мая 2022 года о взыскании с ФИО1 суммы неуплаченного налога, отменен.

Данные обстоятельства послужили основанием для обращения в суд с исковым заявлением о взыскании задолженности.

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ (в редакции, действовавшей на момент возникновения спорных правоотношений) требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из положений ст. ст. 46 - 48 НК РФ процедура принудительного взыскания налога возможна только после выполнения требований ст. 69 НК РФ о направлении налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Между тем, налоговым органом не представлено в суду доказательств, бесспорно подтверждающих факт направления ФИО1 требования от 71445 от 9 июля 2019 года об уплате земельного налога за 2017 год, а также начисленным в связи с неуплатой указанных налогов пени, поэтому оснований считать, что налоговым органом был соблюден предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации порядок взыскания налога по указанному требованию, не имеется.

Несоблюдение налоговым органом порядка, установленного налоговым законодательством, также является основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований в указанной части.

Относительно требований о взыскании пени по земельному налогу (за 2016 год), выставленному в требовании № по состоянию на 17 ноября 2020 года 83 руб., суд приходит к следующему.

В силу п. 1 ст. 72 НК Российской Федерации пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Как указано в Определении Конституционного Суда Российской Федерации от 17 февраля 2015 года № 422-О, законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пени недопустимо, так как дополнительное обязательство не может существовать отдельно от основного. Пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. После истечения срока взыскания самой задолженности по налогу, пени не могут рассматриваться как способ обеспечения исполнения обязанности по его уплате.

Поскольку в удовлетворении требований о взыскании с ответчика задолженности по земельному налогу за 2016 год, судом ранее отказано, ввиду не предоставления доказательств, подтверждающих направление досудебного требования, следовательно, требования о взыскании пени по земельному налогу за 2016 год, также не подлежат удовлетворению.

Далее. Проверив расчет, представленный истцом, суд полагает, что с ответчика подлежит взысканию указанная задолженность по требованиям№ по состоянию на 25 декабря 2019 года, № по состоянию на 17 ноября 2020 года, № по состоянию на 14 декабря 2020 года, № по состоянию на 21 декабря 2021 года, № по состоянию на 24 января 2022 года.

В соответствии со ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Исходя из правил распределения обязанностей по доказыванию, ответчик должен доказать добросовестное выполнение обязательств по уплате задолженности по налогам и пени по указанным требованиям. Административным ответчиком иного расчета задолженности по налогу не представлено. Срок обращения в суд по указанным выше требованиям истцом не пропущен.

Следовательно, с ФИО1 подлежит взысканию задолженность недоимка по транспортному налогу за 2019 год – 58656,26 руб., за 2020 год – 4850 руб., пени по состоянию на 24 января 2022 года – 23,19 руб., земельный налог за 2018 год – 328 руб., пени по состоянию на 21 декабря 2021 года – 22,41 руб.

В соответствии со ст. 103 КАС РФ судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

При таких обстоятельствах, поскольку административный истец в силу действующего законодательства освобожден от уплаты государственной пошлины, с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 2116 рублей, с учетом абзаца третьего подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы России № 4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании недоимки, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2019-2020 г. в размере 63506 рублей 26 копеек, пени по состоянию на 24 января 2022 года – 23 рубля 19 копеек; земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельских поселений, за 2018 год – 328 рублей, пени по состоянию на 221 декабря 2021 года – 22 рубля 41 копейка.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход бюджета городского округа город Уфа Республики Башкортостан государственную пошлину в размере 2116 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Башкортостан в течение одного месяца со дня изготовления решения в окончательной форме через Калининский районный суд города Уфы Республики Башкортостан.

Судья Л.Х. Тухбатуллина