Решение по делу № 2А-41/2025 от 05.03.2025 - о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога.

Дело № 58RS0014-01-2025-000018-34

(№ 2а-41/2025)

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

р.п. Колышлей

Пензенской области 05 марта 2025 года

Колышлейский районный суд Пензенской области в составе председательствующего судьи Маркеевой С.И.,

при секретаре Леонтьевой Ю.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении Колышлейского районного суда Пензенской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Пензенской области обратилось в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога, указав, что согласно сведениям, полученным УФНС России по Пензенской области в порядке п. 4 ст. 85 НК РФ от органа, осуществляющего государственную регистрацию транспортных средств, ФИО2 владел на праве собственности следующими транспортными средствами: автомобиль грузовой, марка/модель №, год выпуска – 2002, государственный регистрационный №, дата регистрации права – 06.04.2007, дата снятия с учета – 25.05.2019; автомобиль легковой, марка/модель MITSUBISHI OUTLANDER, год выпуска – 2006, государственный №, дата регистрации права – 28.10.2017, дата снятия с учета – 20.02.2018; автомобиль грузовой (кроме включенных по коду №), марка/модель УАЗ 3303, год выпуска – 1988, государственный №, дата регистрации права – 21.06.2018 по настоящее время; прочие самоходные транспортные средства, машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, марка/модель ЭО-№, год выпуска – 1986, государственный №, дата регистрации права – 15.02.2016 по настоящее время. В адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие налоговые уведомления: № от 13.09.2016, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2016 транспортный налог на автомобиль DAF-95XF, гос.№, за 2015 год в сумме 40800 рублей (480 л.с.*85 руб.*12/12); № от 21.09.2017, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2017 транспортный налог за 2016 год: на автомобиль DAF-95XF, гос.№, в сумме 40800 рублей, на транспортное средство ЭО-2621, гос.№, в сумме 1375 рублей (60 л.с.*25 руб.*11/12); № от 10.08.2018, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 03.12.2018 транспортный налог за 2017 год: на автомобиль DAF-95XF, гос.№, в сумме 40800 рублей, на транспортное средство ЭО-2621, гос.№, в сумме 1500 рублей (60 л.с.*25 руб.*12/12), на автомобиль MITSUBISHI OUTLANDER, гос.№, в сумме 1200 рублей (160 л.с.*45 руб.*2/12); № от 25.07.2019, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 02.12.2019 транспортный налог за 2018 год: на автомобиль DAF-95XF, гос.№, в сумме 40800 рублей, на транспортное средство ЭО-2621, гос.№, в сумме 1500 рублей, на автомобиль MITSUBISHI OUTLANDER, гос.№, в сумме 1200 рублей (160 л.с.*45 руб.*2/12), на автомобиль УАЗ 3303, гос.№, в сумме 1125 рублей (90 л.с.*25 руб.*6/12); № от 01.09.2020, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2020 транспортный налог за 2019 год: на автомобиль DAF-95XF, гос.№, в сумме 17000 рублей (480 л.с.*85 руб.*5/12), на транспортное средство ЭО-2621, гос.№, в сумме 1500 рублей, на автомобиль УАЗ 3303, гос.№, в сумме 2250 рублей (90 л.с.*25 руб.*12/12); № от 01.09.2021, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2021 транспортный налог за 2020 год: на транспортное средство ЭО-2621, гос.№, в сумме 1500 рублей, на автомобиль УАЗ 3303, гос.№, в сумме 2250 рублей; № от 01.09.2022, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2022 транспортный налог за 2021 год: на транспортное средство ЭО-2621, гос.№, в сумме 1500 рублей, на автомобиль УАЗ 3303, гос.№, в сумме 2250 рублей; № от 19.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить по сроку уплаты не позднее 01.12.2023 транспортный налог за 2022 год: на транспортное средство ЭО-2621, гос.№, в сумме 1500 рублей, на автомобиль УАЗ 3303, гос.№ в сумме 2250 рублей. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, налогоплательщиком налог не оплачен. В связи с несвоевременной оплатой транспортного налога в соответствии со ст. 75 НК РФ ФИО2 начислены пени по состоянию на 01.01.2023 в сумме 60662 рубля 75 копеек, состоящие из:

- пени в сумме 20117 рублей 80 копеек, начисленных за период с 02.12.2016 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2015 год в сумме 40800 рублей,

- пени в сумме 16025 рублей 47 копеек, начисленных за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2016 год в сумме 42175 рублей,

- пени в сумме 12563 рубля 53 копеек, начисленных за период с 04.12.2018 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2017 год в сумме 43500 рублей,

- пени в сумме 8865 рублей 50 копеек, начисленных за период с 03.12.2019 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2018 год в сумме 44625 рублей,

- пени в сумме 2804 рубля 02 копейки, начисленных за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2019 год в сумме 20750 рублей,

- пени в сумме 258 рублей 31 копейка, начисленных за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2020 год в сумме 3750 рублей,

- пени в сумме 28 рублей 12 копеек, начисленных за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 на сумму недоимки по транспортному налогу за 2021 год в сумме 3750 рублей.

В силу п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности. На основании ст.ст. 69, 70 НК РФ налоговым органом в адрес налогоплательщика заказным письмом было направлено требование об уплате налогов и пеней № по состоянию на 25.05.2023 по сроку исполнения до 20.07.2023, согласно которому налогоплательщику предлагалось уплатить: транспортный налог в сумме 199350 рублей, пени в сумме 67839 рублей 46 копеек, начисленные в период с 02.12.2016 по 17.05.2024 на сумму образовавшейся задолженности в соответствии со ст. 75 НК РФ. В установленный срок налогоплательщиком требование не исполнено.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» с 01.01.2023 в НК РФ внесены изменения, введена в действие ст. 11.3 «Единый налоговый платеж, единый налоговый счет», в связи с чем изменен порядок учета налоговых обязательств и уплаты налогов, все налогоплательщики перешли на уплату единого налогового платежа, а также для учета налоговых обязательств открыты единые налоговые счета (далее – ЕНС). ЕНС ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Согласно пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст. 69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования законодательством РФ о налогах и сборах не предусмотрено. Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (п. 3 ст. 69 НК РФ).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств № от 08.08.2023.

09.12.2020 списана задолженность по состоянию на 01.01.2015 при отсутствии признаков банкротства (п. 11 ст. 4 Федерального закона № 263-ФЗ) по транспортному налогу за 2014 год в сумме 40800 рублей, а также по пени по транспортному налогу в сумме 20479 рублей 56 копеек.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст. 48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 13428 рублей 95 копеек, состоящей из пени по транспортному налогу в сумме 13428 рублей 95 копеек. 27.05.2019 мировым судьей вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 41413 рублей 68 копеек, состоящей из: транспортного налога за 2014 год в сумме 40800 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 613 рублей 68 копеек. 30.09.2019 Октябрьским районным судом г. Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист №

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 41058 рублей 40 копеек, состоящей из: транспортного налога за 2015 год в сумме 40800 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 258 рублей 40 копеек. 01.10.2019 Октябрьским районным судом г. Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист №

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 42360 рублей 57 копеек, состоящей из: транспортного налога за 2016 год в сумме 42175 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 185 рублей 57 копеек. 04.10.2019 Октябрьским районным судом г. Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист №

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась в Октябрьский районный суд г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 44192 рубля 02 копейки, состоящей из: транспортного налога за 2017 год в сумме 43500 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 692 рубля 02 копейки. 13.01.2020 Октябрьским районным судом г. Пензы вынесено решение об удовлетворении требований и выдан исполнительный лист №

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 4367 рублей 61 копейка, состоящей из пени по транспортному налогу в сумме 4367 рублей 61 копейка. 22.05.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 7881 рубль 24 копейки, состоящей из: пени по транспортному налогу в сумме 6403 рубля 56 копеек, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в сумме 1477 рублей 68 копеек. 25.05.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ № Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 45252 рубля 72 копейки, состоящей из: транспортного налога за 2018 год в сумме 44625 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 627 рублей 72 копейки. 08.07.2020 мировым судьей вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 27346 рублей 47 копеек, состоящей из: транспортного налога за 2019 год в сумме 20750 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 6596 рублей 47 копеек. 04.06.2021 мировым судьей вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 15351 рубль 91 копейка, состоящей из пени по транспортному налогу в сумме 15351 рубль 91 копейка. 04.03.2022 мировым судьей вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 33257 рублей 44 копейки, состоящей из: транспортного налога за 2020 год в сумме 3750 рублей, транспортного налога за 2021 год в сумме 3750 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 25757 рублей 44 копейки. 07.09.2023 мировым судьей вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с несвоевременной оплатой задолженности и на основании ст.48 НК РФ ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы обратилась к мировому судье судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы с заявлением о взыскании задолженности с ФИО2 в сумме 14507 рублей 07 копеек, состоящей из: транспортного налога за 2022 год в сумме 3750 рублей, пени по транспортному налогу в сумме 10757 рублей 07 копеек. 17.01.2024 мировым судьей вынесен судебный приказ №. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности превысила 10000 рублей, в связи с чем УФНС по Пензенской области в силу ст. 48 НК РФ было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства до 20.01.2024. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 07.09.2023 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу УФНС по Пензенской области. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности снова превысила 10000 рублей. Таким образом, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства не позднее 01.07.2024. Мировым судьей судебного участка № 4 Октябрьского района г. Пензы 17.01.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу УФНС по Пензенской области. Возражений относительно судебного приказа от ФИО2 не поступало.

В связи с неисполнением ФИО2 требования № по состоянию на 25.05.2023 со сроком исполнения до 20.07.2023 сумма задолженности снова превысила 10000 рублей. Таким образом, УФНС по Пензенской области было вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании задолженности по налогам и пени в рамках приказного судопроизводства не позднее 01.07.2025. Мировым судьей судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области 09.07.2024 был вынесен судебный приказ № о взыскании задолженности с ФИО2 в пользу УФНС по Пензенской области, который определением того же мирового судьи от 07.08.2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника.

Управление Федеральной налоговой службы по Пензенской области является правопреемником ИФНС по Октябрьскому району г. Пензы в связи с реорганизацией Инспекции.

Просит взыскать с ФИО2 задолженность по пени в размере 17073 рубля 94 копейки, начисленные в период с 12.12.2023 по 17.05.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо единого налогового счета) в сумме 203100 рублей, состоящей из транспортного налога за 2015 год – 40800 рублей, транспортного налога за 2016 год – 42175 рублей, транспортного налога за 2017 год – 43500 рублей, транспортного налога за 2018 год – 44625 рублей, транспортного налога за 2019 год – 20750 рублей, транспортного налога за 2020 год – 3750 рублей, транспортного налога за 2021 год – 3750 рублей, транспортного налога за 2022 год – 3750 рублей.

Представитель административного истца – УФНС России по Пензенской области, надлежащим образом и своевременно извещённый о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие, заявленные требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в суд не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом и своевременно, в представленных ранее в суд возражениях от 10.02.2025 указал, что <данные изъяты>, зарегистрирована в министерстве труда США. На основании вышеизложенного он сдал оригинальный ИНН № 10.04.2019, приняла ФИО1, сотрудник УФНС. Так как УФНС РФ по Пензенской обл. не является государственной структурой, а юридическим лицом, имеющим ИНН <***>, ОГРН <***>, дата присвоения ОГРН 27.12.2004, требует предоставить копию его договора с данной юридической компанией. УФНС России представляет собой коммерческую структуру, юридическим лицом является руководитель Федеральной налоговой службы ФИО3, назначенный Председателем Правительства РФ ФИО4, в связи с чем каждый сотрудник компании УФНС РФ обязан взаимодействовать с гражданами только на основании нотариально заверенной доверенности от юридического лица согласно ГК РФ ст. 55 п. 3, ст. 158 ГК РФ. Для общения с юр. лицами есть закон - ст. 421 Гражданского Кодекса РФ. Граждане и юр. лица свободны в заключении договора. Принуждение к заключению договора не допускается. Не допускается юр. лицу понуждать граждан к договору. Он, ФИО2, никогда не вступал в договорные обязательства с УФНС России по Пензенской области и у данной компании нет оснований требовать с него взыскания недоимки. Пунктом 5 ст. 12 НК РФ устанавливается положение о том, что федеральные, региональные сборы отменены Налоговым кодексом, указанное положение вступило в силу с 01.01.2005. В соответствии со ст. 45.1 от 01.01.2019 НК РФ единым налоговым платежом физического лица признаются денежные средства добровольно перечисляемые в бюджетную систему РФ физическим лицом в счет уплаты транспортного, земельного налога на имущество физических лиц. Согласно п. 7 ст. 3 НК РФ все неустранимые сомнения, противоречия и неясности актов законодательства о налогах и сборах трактуются в пользу налогоплательщика (л.д. 60-62).

Информация о рассмотрении дела была заблаговременно размещена на официальном сайте Колышлейского районного суда Пензенской области http://kolishleisky.pnz.sudrf.ru.

При таких обстоятельствах суд считает возможным рассмотреть дело по существу в отсутствие не явившихся представителя административного истца, административного ответчика и, исследовав материалы дела, оценив в соответствии со ст. 84 КАС РФ все доказательства в их совокупности, приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Как указано в п. 1 ст. 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога.

Пунктами 2, 3 ст. 45 НК РФ закреплено, что в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 настоящего Кодекса.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы.

Согласно ст.ст. 357, 358 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, в том числе, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины.

В отношении транспортных средств, имеющих двигатели, налоговая база определяется как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах (подпункт 1 пункта 1 ст. 359 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 359 НК РФ в отношении транспортных средств, указанных в подпунктах 1, 1.1 и 2 пункта 1 настоящей статьи, налоговая база определяется отдельно по каждому транспортному средству.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

На момент возникновения обязанности по уплате налога налоговые ставки по транспортному налогу в Пензенской области были установлены ст. 2 Закона Пензенской области от 18.09.2002 № 397-ЗПО «О введении в действие транспортного налога на территории Пензенской области» (с изменениями и дополнениями) и для налогового периода 2015-2022 годы составляли: для автомобилей грузовых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 25 рублей, свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 85 рублей, для автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 45 рублей, для других самоходных транспортных средств, машин и механизмов на пневматическом и гусеничном ходу (с каждой лошадиной силы) – 25 рублей.

Как следует из материалов дела, ФИО2 с 2016 года по настоящее время является собственником самоходного транспортного средства – экскаватора колесного марки ЭО-2621, государственный №, 1986 года выпуска (мощность двигателя 60 л.с.), а также с 2018 года по настоящее время собственником автомобиля грузового марки УАЗ 3303, государственный №, 1988 года выпуска (мощность двигателя 90 л.с.).

Кроме того, до 20.02.2018 ФИО2 являлся собственником автомобиля легкового марки MITSUBISHI OUTLANDER, государственный №, 2006 года выпуска (мощность двигателя 160 л.с.), до 25.05.2019 собственником автомобиля грузового марки DAF-95XF, государственный №, 2002 года выпуска (мощность двигателя 480 л.с.) (л.д. 13, 57, 80).

В соответствии со ст. 363 НК РФ транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Налоговое уведомление, требование может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления, требования по почте заказным письмом налоговое уведомление, требование считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52, п. 4 ст. 69 НК РФ (в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

В судебном заседании установлено, что в адрес ФИО2 заказной корреспонденцией были направлены налоговые уведомления: № от 13.09.2016 о необходимости уплаты транспортного налога за 2015 год в сумме 40800 рублей в срок не позднее 01.12.2016; № от 21.09.2017 об уплате транспортного налога за 2016 год в сумме 42175 рублей в срок не позднее 01.12.2017; № от 10.08.2018 об уплате транспортного налога за 2017 год в сумме 43500 рублей в срок не позднее 03.12.2018; № от 25.07.2019 о необходимости уплаты транспортного налога за 2018 год в сумме 44625 рублей в срок не позднее 02.12.2019; № от 01.09.2020 об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме 20750 рублей в срок не позднее 01.12.2020; № от 01.09.2021 об уплате транспортного налога за 2020 год в сумме 3750 рублей в срок не позднее 01.12.2021; № от 01.09.2022 об уплате транспортного налога за 2021 год в сумме 3750 рублей в срок не позднее 01.12.2022; № от 19.07.2023 об уплате транспортного налога за 2022 год в сумме 3750 рублей в срок не позднее 01.12.2023 (л.д. 15-30).

В установленные в налоговых уведомлениях сроки ФИО2 обязанность по уплате налога не исполнил.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», вступившим в силу 01.01.2023, усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023 года института единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п. 1 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом (ЕНП) признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с НК РФ.

В соответствии со ст. 11 НК РФ совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11.3 НК РФ единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности (п. 3 ст. 11.3 НК РФ).

В случае если сумма ЕНП и ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 8 ст. 45 НК РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, определяется налоговыми органами на основании учтенной на ЕНС налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением определенной последовательности: 1) недоимка - начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

В силу п.п. 1, 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей до 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно п.п. 1, 3, 4 ст. 75 НК РФ в редакции, действовавшей с 01.01.2023, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

В связи с несвоевременной уплатой транспортного налога по вышеуказанным налоговым уведомлениям на недоимку по налогу была начислена пеня.

На основании п. 1 ст. 69, п. 1 ст. 70 НК РФ налоговым органом в адрес административного ответчика заказной корреспонденцией было направлено требование №, сформированное по состоянию на 25.05.2023, об уплате задолженности: по транспортному налогу в сумме 199350 рублей, пени - 67839 рублей 46 копеек в срок до 20.07.2023 (л.д. 31, 32-33).

В добровольном порядке административный ответчик обязанность по уплате транспортного налога и пени не исполнил.

В силу п. 1 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом).

В связи с неисполнением требования об уплате задолженности № от 25.05.2023 налоговым органом на основании ст. 46 НК РФ принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика № от 08.08.2023, которое было направлено в личный кабинет налогоплательщика ФИО2 (л.д. 34, 83).

В соответствии с п. 3 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Согласно абз. 2 п. 4 ст. 48 НК РФ (в редакции Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ) административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как усматривается из материалов дела, в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по пени, подлежащим уплате в бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

09.07.2024 мировым судьей судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области вынесен судебный приказ № о взыскании с ФИО2 налоговой задолженности за счет имущества физического лица в сумме 17073 рубля 94 копейки, который определением и.о. мирового судьи судебного участка № 1 Колышлейского района Пензенской области – мирового судьи судебного участка в границах Малосердобинского района Пензенской области от 07.08.2024 отменен в связи с поступлением возражений от должника ФИО2 (л.д. 12, 84).

Административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в суд 27.01.2025 (по почтовому штемпелю), то есть не позднее шести месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа (л.д. 54).

Доказательств того, что пени за несвоевременную уплату транспортного налога ФИО2 уплачены, суду не представлено.

Таким образом, судом достоверно установлено, что пени в размерах, рассчитанных в соответствии с требованиями законодательства и указанных в административном исковом заявлении, административным ответчиком до настоящего времени не уплачены.

Расчет задолженности, представленный административным истцом, является обоснованным, арифметически правильным, произведенным исходя из действующих налоговых ставок. Каких-либо возражений относительно расчета, а также иного расчета административным ответчиком не представлено.

Срок принудительного взыскания пени за несвоевременную уплату транспортного налога налоговым органом не пропущен.

При таких обстоятельствах суд приходит к выводу о том, что налоговым органом приняты в системном порядке меры к взысканию обязательств административного ответчика по уплате транспортного налога и пени, в связи с чем считает требования УФНС России по Пензенской области к ФИО2 законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Доводы административного ответчика ФИО2, изложенные в представленных в суд письменных возражениях, судом отклоняются, поскольку основаны на неправильном толковании норм права.

Согласно ст. 57 Конституции РФ и п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из указанных норм следует, что признание лица плательщиком транспортного налога производится на основании сведений о транспортных средствах, зарегистрированных в уполномоченных органах, а также о лицах, на которые эти транспортные средства зарегистрированы. Юридическим фактом, свидетельствующим о возникновении объекта обложения транспортным налогом, являются сведения о регистрации транспортного средства за конкретным лицом, представленные налоговому органу соответствующим уполномоченным государственным органом.

Поскольку истец при обращении с иском в суд освобожден от уплаты государственной пошлины, в соответствии ч. 1 ст. 114 КАС РФ и п. 8 ч. 1 ст. 333.20 НК РФ, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от ее уплаты. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Следовательно, с административного ответчика ФИО2 на основании п.п. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ в доход бюджета муниципального образования «Колышлейский район» Пензенской области подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Пензенской области к ФИО2 о взыскании пени за несвоевременную уплату транспортного налога - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца <адрес>, <данные изъяты>, проживающего <адрес> (паспорт <данные изъяты> пени в размере 17073 (семнадцать тысяч семьдесят три) рубля 94 копейки, начисленные в период с 12.12.2023 по 17.05.2024 за несвоевременную уплату совокупной обязанности (отрицательное сальдо единого налогового счета) в сумме 203100 (двести три тысячи сто) рублей.

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования «Колышлейский район» Пензенской области государственную пошлину по делу в размере 4000 (четыре тысячи) рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме в Пензенский областной суд через Колышлейский районный суд Пензенской области.

Решение изготовлено в окончательной форме 10 марта 2025 года.

Судья С.И. Маркеева

.