Решение по делу № 2А-1434/2023 от 27.07.2023 - о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени.

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

27 июля 2023 года город Тула

Советский районный суд г. Тулы в составе:

председательствующего Пивак Ю.П.,

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Тимергалиевой Э.Ф.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело (УИД) №71RS0028-01-2023-001446-83 (производство №2а-1434/2023) по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени,

установил:

Управление ФНС по Тульской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, мотивируя заявленные требования тем, что ФИО1, состоит на налоговом учете в Управлении ФНС по Тульской области, являлась <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ У налогоплательщика выявлена недоимка по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 13528,85 руб., в том числе по срокам уплаты 31.05.2021- 1932,69 руб., 30.06.2021-1932,69, 31.07.2021-1932,69 руб., 31.08.2021- 1932,69 руб., 30.09.2021-1932,69 руб., 31.10.2021- 1932,69 руб., 30.11.2021-1932,69 руб., пени-70,12 руб. за 2019год. В соответствии с данными Управления ГИБДД по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрировано транспортное средство: <данные изъяты>, дата регистрации права 22.08.2017.В соответствии с данными Управления Росреестра по Тульской области за налогоплательщиком зарегистрированы <данные изъяты>ФИО1 начислены транспортный налог, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 и направлено налоговое уведомление №20996162 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021, которое в установленный срок не исполнено и направлены требования №98544 от 15.06.2021 со сроком исполнения до 26.11.2021; №232606 от 18.08.2021 со сроком исполнения до 21.10.2021; №245101 от 15.10.2021 со сроком исполнения до 20.12.2021; № 278734 от 18.11.2021 со сроком исполнения до 11.01.2022; №289029 от 15.12.2021 со сроком исполнения до 08.02.2022. Указанная задолженность взыскивалась в порядке приказного производства. Определением мирового судьи судебного участка №70 Советского судебного района г.Тулы от 15.12.2022, судебный приказ №2а-581/70/2022 от 23.03.2022 отменен. Просит суд взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу административного истца задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 13528,85 руб., в том числе по срокам уплаты 31.05.2021- 1932,69 руб., 30.06.2021-1932,69, 31.07.2021-1932,69 руб., 31.08.2021- 1932,69 руб., 30.09.2021-1932,69 руб., 31.10.2021- 1932,69 руб., 30.11.2021-1932,69 руб., пени-70,12 руб. за 2019г.; транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 6047 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 26776 руб., пени-87,02 руб.; земельный налог с физических ли за 2020 в размере 9849,90 руб., пени 32,01 руб., а всего 56 357,99 руб.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области в судебное заседание не явился, извещен надлежащим образом, в письменном заявлении, адресованном суду, просил о рассмотрении дела в отсутствии представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещена в установленном законом порядке, сведений о причинах неявки не представила.

Информация о времени и месте рассмотрения настоящего административного дела размещена на официальном сайте Советского районного суда г. Тулы (http://sovetsky.tula.sudrf.ru/, раздел: судебное делопроизводство).

В соответствии с п. п. 63 - 68 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 23 июня 2015 г. N 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой Гражданского кодекса РФ", по смыслу пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам (например, в тексте договора), либо его представителю (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ).

Адресат юридически значимого сообщения, своевременно получивший и установивший его содержание, не вправе ссылаться на то, что сообщение было направлено по неверному адресу или в ненадлежащей форме (статья 10 ГК РФ).

Юридически значимое сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено, но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним (пункт 1 статьи 165.1 ГК РФ). Сообщение считается доставленным, если адресат уклонился от получения корреспонденции в отделении связи, в связи с чем, она была возвращена по истечении срока хранения.

Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам.

Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат.

В соответствии с положениями статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд определил возможным рассмотреть административное дело в отсутствие представителя административного истца и административного ответчика.

Исследовав материалы административного дела, оценив имеющиеся доказательства согласно ст. 84 Кодекса административного судопроизводства, руководствуясь положениями статьи 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об обязанности доказывания обстоятельств по заявленным требованиям и возражениям каждой стороной, об отсутствии ходатайств о содействии в реализации прав в соответствии со статьей 14 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, а также требованиями статьи 178 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации об определении судом закона, подлежащего применению к спорному правоотношению, суд по существу спора приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Аналогичное положение содержится также в п. 1 ст. 3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно части 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Согласно ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45 в редакции на момент возникновения спорных правоотношений).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно Федеральному закону от 3 июля 2016 г. N 243-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" полномочия по администрированию, в том числе взысканию задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование, переданы в налоговые органы.

Вопросы исчисления и уплаты страховых взносов регулируются главой 34 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, полномочия по администрированию страховых взносов возложены на налоговые органы.

Согласно подпункту 1 пункта 3.4 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики страховых взносов обязаны уплачивать установленные настоящим Кодексом страховые взносы.

В силу пункта 2 части 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с законодательством Российской Федерации гражданин обязан уплачивать страховые взносы с момента приобретения статуса индивидуального предпринимателя, то есть с момента внесения в ЕГРИП записи о государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя и до момента государственной регистрации при прекращении физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя.

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов плательщиками страховых взносов, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам, установлены статьей 432 НК РФ, в соответствии с пунктом 1 которой исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии со ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 руб. за расчетный период 2019 года, 32448 руб. за расчетный период 2020 года.

В случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300000рублей, налогоплательщики уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере страховых взносов, установленном абзацем вторым настоящего подпункта, плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300000 рублей за расчетный период.

Пунктом 2 статьи 432 НК РФ в редакции на момент возникновения спорных правоотношений, установлено, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено данной статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом (абзац 2 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 данного Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым данного пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 НК РФ сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками (абзац 3 пункта 2 статьи 432 НК РФ).

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов в установленный срок налоговый орган определяет в соответствии со ст.430 НК РФ сумму страховых взносов подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. Порядок исчисления пени определен в статье 75 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В силу ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования (ключевой ставки) Центрального банка РФ.

Как следует из материалов дела и установлено судом, административный ответчик ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика в Управлении Федеральной налоговой службы по Тульской области, являлась <данные изъяты> с ДД.ММ.ГГГГ, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 08.06.2023.

ФИО1 ненадлежащим образом исполняла обязанности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование.

Согласно данным налоговой отчетности, ФИО1 в 2019 получен доход в размере 2619230 руб., в том числе от деятельности, осуществляемой в связи с применение упрощенной системы налогообложения -2423900руб., от деятельности, осуществляемой в связи с применением единого налога на вмененный доход – 195330 руб.

Таким образом, 1% от суммы дохода, превышающей 300000 руб. -страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, предусмотренные абз.3 пп.1 п.1 ст. 430 НК РФ составляет 23192,30 руб.

Пунктом 1 постановления от 02.04.2020 №409 «О мерах по обеспечению устойчивого развития экономики» Правительство Российской Федерации постановило предоставить организациям и индивидуальным предпринимателям, занятым в сфере деятельности, наиболее пострадавших в условиях ухудшения ситуации в связи с распространением новой короновирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, следующие меры поддержки:

а) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, включенным по состоянию на 01 марта 2020 в соответствии с Федеральным законом «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» в единый реестр субъектов малого и среднего предпринимательства, установленные законодательством о налогах и сборах сроки уплаты отдельных налогов (авансовых платежей).

б) продлить организациям и индивидуальным предпринимателям, указанным в подпункте «а» настоящего пункта, установленные Кодексом сроки уплаты страховых взносов, в том числе исчисленных индивидуальным предпринимателем за 2019 суммы дохода, превышающий 300000 рублей- на 4 месяца.

В соответствии с п.1 (1) указанного постановления уплата сумм налогов (авансовых платежей), страховых взносов, предусмотренных подпунктами «а»- «г» пункта 1 настоящего постановления, производится равными частями в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных налогов (авансовых платежей), страховых взносов ежемесячно, не позднее последнего числа месяца, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей), страховых взносов, продленный на основании соответствующего подпункта пункта 1 настоящего постановления.

По состоянию на 01.03.2020 ФИО1 была включена в реестр субъектов малого и среднего предпринимательства и занятых в сферах деятельности, наиболее пострадавших в связи с распространением короновирусной инфекции.

ФИО1 продлен срок уплаты страховых взносов с доходов, превышающих 300000 рублей и установлен порядок их перечисления ежемесячно в размере одной двенадцатой подлежащей уплате суммы указанных взносов не позднее последнего числа месяца, начиная с декабря 2020.

Из представленных документов следует, что за ФИО1 зарегистрированы:

-<данные изъяты>

- <данные изъяты>

- <данные изъяты>

<данные изъяты>

-<данные изъяты>

<данные изъяты>

ФИО1 начислены транспортный, земельный налог и налог на имущество физических лиц за 2020 и направлено уведомление №20996102 от 01.09.2021 со сроком уплаты до 01.12.2021.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки ФИО1 страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2019 в соответствии со сроками рассрочки, а также имущественные налоги за 2020, не были уплачены, ей были выставлены и направлены по месту регистрации требования об уплате налога от 15.06.2021 №98544 со сроком исполнения до 26.11.2021, от 18.08.2021 №232606 со сроком исполнения до 21.10.2021, от 15.10.2021 №245101 со сроком исполнения до 20.12.2021, от 18.11.2021 №278734 со сроком исполнения 11.01.2022, от 15.12.2021№289029 со сроком исполнения до 08.02.2022.

В добровольном порядке требования административным ответчиком не исполнены.

При неисполнении требования в установленные им сроки, налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о выдаче судебного приказа.

Поскольку административным ответчиком указанное требование исполнено не было в полном объеме, УФНС по Тульской области обратилось к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, и мировым судьей судебного участка № 70 Советского судебного района г. Тулы был выдан судебный приказ № 2а-581/70/2022 от 23.03.2022 о взыскании с ответчика задолженности по налогу и пени.

Определением мирового судьи судебного участка №70 Советского судебной района г.Тулы от 15.12.2022 указанный судебный приказ отменен по заявлению административного ответчика, представившего возражения относительно его исполнения.

С административным иском к ФИО1 Управление Федеральной налоговой службы по Тульской области обратилось в Советский районный суд г. Тулы 15.06.2023, что свидетельствует о соблюдении шестимесячного срока для обращения в суд, установленного статьей 48 НК РФ и частью 2 статьи 286 КАС РФ, то есть срок обращения в суд в порядке искового производства налоговым органом соблюден.

В установленные сроки уплаты суммы страховых взносов ФИО1 не были уплачены, в соответствии со ст. 75 НК РФ на сумму имеющейся задолженности начислены пени.

Так, согласно представленного административным истцом расчета, задолженность ФИО1 по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере 13528,85 руб., в том числе по срокам уплаты 31.05.2021- 1932,69 руб., 30.06.2021-1932,69, 31.07.2021-1932,69 руб., 31.08.2021- 1932,69 руб., 30.09.2021-1932,69 руб., 31.10.2021- 1932,69 руб., 30.11.2021-1932,69 руб., пени-70,12 руб. за 2019г.; транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 6047 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 26776 руб., пени-87,02 руб.; земельный налог с физических ли за 2020 в размере 9849,90 руб., пени 32,01 руб.

У суда нет оснований не доверять расчету задолженности по уплате страховых взносов, налога и пени, представленному административным истцом, при том, что расчет административным ответчиком не оспорен, проверен судом, суммы определены в соответствии с вышеприведенными нормами законодательства, сведений об уплате административным ответчиком страховых взносов и пени суду представлено не было.

Материалами дела подтверждено, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов, транспортного и земельного налога, налога на имущество физических лиц, добровольно возложенную на него обязанность не исполнил, требование налогового органа об уплате оставил без удовлетворения, недоимку не погасил.

В связи с чем, требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме.

Согласно п. 1 ст. 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Исходя из размера взысканной суммы задолженности, с ФИО1 в доход муниципального образования город Тула подлежит взысканию государственная пошлина, которая с учетом статьи 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации составляет 1891 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст. ст. 175 - 180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области к ФИО1 о взыскании недоимки по страховым взносам, налогам и пени, удовлетворить.

Взыскать с Самандаровой СарииАгасафовны, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, место рождения: <данные изъяты> ИНН № зарегистрированной по адресу: <адрес> в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тульской области, (ИНН <***>, КПП 770801001, расчетный счет №<***>, казначейский счет №03100643000000018500, банк получателя: Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г.Тула, БИК 017003983, получатель платежа: Казначейство России (ФНС России), КБК 18201061201010000510 (налог, пени), задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере на сумму 13528,85 руб., в том числе по срокам уплаты 31.05.2021- 1932,69 руб., 30.06.2021-1932,69, 31.07.2021-1932,69 руб., 31.08.2021- 1932,69 руб., 30.09.2021-1932,69 руб., 31.10.2021- 1932,69 руб., 30.11.2021-1932,69 руб., пени-70,12 руб. за 2019г.; транспортный налог с физических лиц за 2020 в размере 6047 руб.; налог на имущество физических лиц за 2020 в размере 26776 руб., пени-87,02 руб.; земельный налог с физических ли за 2020 в размере 9849,90 руб., пени 32,01 руб., а всего 56 357,99 руб.

Взыскать с ФИО1 в доход муниципального образования «город Тула» государственную пошлину в размере 1891 руб.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Тульского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Советский районный суд г.Тулы в течение одного месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Решение суда в окончательной форме принято 03.08.2023.

Председательствующий