Решение по делу № 2А-479/2025 от 11.03.2025

Дело № 2а-479/25

УИД 45RS0008-01-2025-000174-15

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Кетовский районный суд Курганской области в составе

председательствующего судьи Харченко И.В.

при секретаре Сергеевой В.А.

рассмотрел 11 марта 2025 года

в открытом судебном заседании в с. Кетово Курганской области

административное дело по административному иску УФНС России по Курганской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы России по Курганской области (далее - УФНС России по Курганской области) обратилось в Кетовский районный суд Курганской области с административным исковым заявлением к ФИО1, в котором просит взыскать с нее задолженность в общем размере 47 999 руб. 11 коп. из них: налог на имущество физических лиц за 2022 в размере 717 руб., земельный налог за 2022 в размере 25 руб., страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за расчётный период с 2023 в сумме 45 842 руб., пени в сумме 1 415 руб. 11 коп., начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика за период с 11.11.2023 по 05.02.2024. В обоснование доводов указали, что ответчик зарегистрирована в качестве адвоката с 17.08.2022, ей начислены страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в фиксированном размере за расчетный период 2023 год, однако ответчиком обязанность по уплате страховых взносов не исполнена. Кроме того, ответчик является собственником имущества и соответственно плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц. Налог в установленный срок не уплачен. В связи с неисполнением обязанности по уплате страховых взносов, имущественных налогов в порядке ст. 75 НК РФ ответчику были начислены пени. В связи с наличием отрицательного сальдо единого налогового счета, ответчику направлено требование об уплате задолженности до 28.08.2023. Требование налогоплательщиком исполнено не было в связи с чем административным истцом было принято решение о взыскании задолженности за счет денежных средств должника.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне слушания дела извещен своевременно и надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дне слушания дела извещена своевременно и надлежащим образом.

В соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 2 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

Налогоплательщик в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Эта обязанность должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Установлено, что ФИО1, ИНН <***>, ДД.ММ.ГГГГ г.р. уроженка <адрес> является собственником следующего имущества: квартира, расположенная по адресу: <адрес>, <адрес>, с кадастровым номером №, площадью 42,3 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ; земельного участка расположенного по адресу: <адрес>, <адрес>, <адрес>, кадастровый №, площадью 605 кв.м., дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата отчуждения ДД.ММ.ГГГГ.

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

В соответствии с п. 1 и п. 4 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним.

Налоговая база установлена подп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ.

Согласно п.п. 1, 3 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Статьёй 397 НК РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1). Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4).

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Согласно пункту 1 статьи 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с ч.1 ст.1 Федерального закона № 2003-1 09.12.1991 «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции Федерального закона от 28.11.2009 № 283-ФЗ) плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса (статья 400 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с п.8 Решения Курганской городской Думы налоговой базой является инвентарная стоимость имущества. Применению подлежат ставки, указанные в Решении Курганской городской Думы № 210, в редакции, действующей на момент начисления налога.

Статьёй 360 НК РФ установлено, что налоговым периодом признается календарный год.

На основании ст. 408 НК РФ сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

29.07.2023 ФИО1 направлено налоговое уведомление № 78963031 об уплате земельного налога в сумме 25 руб., а также налога на имущество физических лиц в сумме 742 руб. по сроку уплаты до 01.12.2023.

Расчет суммы налога на имущество физических лиц, а также земельного налоговым органом произведен самостоятельно на основании кадастровой стоимости объектов налогообложения, а также пропорционально периоду владения объектами недвижимости и исходя из их инвентарной стоимости. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

Кроме того, ФИО1 с 17.08.2022 зарегистрирована в качестве адвоката.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать, соответственно, налоги и (или) сборы.

В соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 419, п. 1 ст. 430 НК РФ плательщиками страховых взносов(далее в настоящей главе – плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее – плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам). Указанные лица должны уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование.

Объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ, а также доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п. 9 ст. 430 НК РФ.

Расчетным периодом в отношении уплаты страховых взносов признается календарный год (п. 1 ст. 423 НК РФ).

Порядок исчисления и уплаты страховых взносов, уплачиваемых плательщиками, не производящими выплат и иных вознаграждений физическим лицам предусмотрен ст. 432 НК РФ.

В п. 1 ст. 432 НК РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, производится ими самостоятельно в соответствии со ст. 430 НК РФ, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Пунктом 2 ст. 432 НК РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст. 432 НК РФ. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 28 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

Плательщики, указанные в пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, начиная с 2023 года уплачивают: в случае если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 руб. – страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 руб. за расчётный период 2023 год.

Расчет задолженности по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование произведен налоговым органом самостоятельно. Данные расчеты сомнений у суда не вызывают.

Согласно п. 2 ст. 57 НК РФ при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных названным кодексом.

В соответствии с п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Согласно п. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

За период с 11.11.2023 по 05.02.2024 налогоплательщику на совокупную задолженность начислены пени в размере 1 415 руб. 11 коп.

На основании ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении сроков направления требований об уплате сбора, пеней и штрафа.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено, что требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее — ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии статьей 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Совокупная обязанность - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ.

Обязанность по уплате налога в силу п. 1 ст. 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС на 01.01.2023 УФНС России по Курганской области в адрес налогоплательщика через личный кабинет налогоплательщика было направлено требование № 57305 об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование по состоянию на 08.07.2023 в сумме 12 870 руб. 58 коп., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 3 275 руб. 47 коп., пени в сумме 692 руб. 07 коп., по сроку уплаты до 28.08.2023.

Задолженность по требованию погашена не была, в связи с чем 10.11.2023 в соответствии со ст. 46 НК РФ налоговым органом принято решение № 9619 о взыскании задолженности в размере 16 670 руб. 48 коп. за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств, решение направлено должнику 17.11.2023.

Поскольку вышеуказанные требования в установленный срок ФИО1 исполнены не были, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа.

12.03.2024 мировым судьей судебного участка № 50 Кетовского судебного района Курганской области был вынесен судебный приказ о взыскании с должника ФИО1 задолженности за период с 2022 по 2023 в размере 47 999 руб. 11 коп., в том числе задолженности по уплате земельного налога за 2022 в сумме 25 руб., налог на имущество за 2022 в размере 717 руб., страховые взносы на ОПС и ОМС за 2023 в размере 45 842 руб., который определением мирового судьи от 25.07.2024 был отменен в связи с поступившими возражениями от должника.

С настоящим административным иском в суд административный истец обратился 24.01.2025, то есть с соблюдением срока, установленного ст. 48 НК РФ, ст. 286 КАС РФ.

Таким образом, сроки обращения в суд административным истцом соблюдены, возможность принудительного взыскания имеющейся у ФИО1 налоговой задолженности не утрачена.

Наличие задолженности административным ответчиком не опровергнуто и подтверждается материалами дела.

По данным Кетовского РО СП УФССП России по Курганской области денежные средства в рамках исполнительного производства, возбужденного на основании вышеуказанного судебного приказа, не поступали.

Принимая во внимание то обстоятельство, что административный ответчик является плательщиком земельного налога и налога на имущество физических лиц, имеет статус адвоката, в связи с чем должна уплачивать налог на имущество, земельный налог, страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование в установленные законом сроки, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных истцом требований о взыскании с административного ответчика задолженности по обязательным платежам и санкциям в полном объеме в общем размере 47 999 руб. 11 коп.

В соответствии с положениями подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, поэтому с учетом ч. 1 ст. 114 КАС РФ и ст. 61.6 Бюджетного кодекса Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области государственная пошлина в размере 4 000 руб. (под. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ).

Руководствуясь статьями 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, проживающей по адресу: <адрес>, Кетовский муниципальный округ, <адрес>, в пользу Управления Федеральной налоговой службы России по Курганской области недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 в размере 717 руб., земельному налогу за 2022 в размере 25 руб., страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за расчётный период с 2023 в сумме 45 842 руб., пени, начисленные на совокупную обязанность налогоплательщика в сумме 1 415 руб. 11 коп. за период с 11.11.2023 по 05.02.2024. Всего 47 999 руб. 11 коп.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в бюджет Кетовского муниципального округа Курганской области в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в Курганский областной суд в течение месяца со дня принятия решения путем подачи апелляционной жалобы через Кетовский районный суд Курганской области.

Мотивированное решение составлено 25 марта 2025 года.

Судья И.В. Харченко