Дело № 2а-487/2025

УИД 39RS0002-01-2024-007891-14

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

04 марта 2025 года г. Калининград

Центральный районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Герасимовой Е.В.,

при секретаре Первушиной Ю.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Калининградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по налогу, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление ФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным иском, указав, что ФИО2 является плательщиком транспортного налога, налога на имущество физических лиц и земельного налога. Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО2 зарегистрировано транспортное средство марки < ИЗЪЯТО >, государственный регистрационный номер < ИЗЪЯТО >. Кроме того, в собственности ФИО2 находилась квартира с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес > < адрес >, иное строение, строение и сооружение с кадастровым номером № по адресу г. Калининград, < адрес > < адрес >, 1к. Также ФИО2 является собственником земельных участков с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, < адрес >, с кадастровым номером № по адресу Калининградская область, Правдинский район, < адрес >. Налоговый орган уведомлял ответчика о подлежащих уплате суммах налогов, вследствие неуплаты налогов в установленный законом срок налоговым органом выставлено требование № от 8 июля 2023 года, которое в установленный срок не исполнено. В требование об уплате задолженности № по состоянию на 8 июля 2023 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб. На дату формирования заявления о выдаче судебного приказа по состоянию на 10 января 2024 года сумма пени составила < ИЗЪЯТО > руб. ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика. По заявлению налогового органа мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда вынесен судебный приказ № 15 апреля 2024 года, который отменен в связи с поступившими от должника возражениями 14 мая 2024 года. На основании изложенного просит взыскать с ФИО2 недоимку в общем размере < ИЗЪЯТО > руб., в том числе по транспортному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В судебное заседание представитель УФНС России по Калининградской области, не явился, извещен надлежащим образом, в исковом заявлении ходатайствовал о рассмотрении дела без его участия.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о времени и месте рассмотрения дела извещена надлежащим образом.

В судебном заседании представитель административного ответчика по доверенности ФИО5 возражала против удовлетворения заявленных требований, ссылаясь на пропуск налоговым органом срока на взыскание налога за 2019 год, пени, а также на пропуск срока на обращение к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа. Поддержала в полном объеме представленные ранее письменные возражения на заявленные требования.

Выслушав пояснения, исследовав письменные доказательства по делу в их совокупности, и дав им оценку в соответствии со ст. 84 КАС РФ, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога на территории Российской Федерации определена статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со статьей 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога (абзац третий пункта 1 статьи 45).

Неисполнение налогоплательщиком требования об уплате налога, согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для обращения в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора в момент возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Транспортный налог на основании ст. 356 НК РФ устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В силу ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Подпункт 1 п. 1 ст. 359 НК РФ определяет налоговую базу в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Пункт 1 ст. 362 НК РФ предусматривает, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговые ставки по правилам п. 1 ст. 361 НК РФ устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса Российской Федерации на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом налогообложения согласно пункту 1 статьи 389 Налогового кодекса Российской Федерации являются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен данный налог.

В соответствии со ст.400 части второй Налогового Кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

ФИО2 является плательщиком транспортного налога. Из представленных МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области сведений следует, что за ФИО2 в период с 16 августа 2022 года по 04 апреля 2024 года было зарегистрировано транспортное средство – автомобиль < ИЗЪЯТО >, №.

Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области в собственности ФИО2 находятся объекты недвижимого имущества: квартира кадастровым номером № по адресу: г. Калининград, < адрес > < адрес > (с 23 января 2020 года по 27 ноября 2023 года), а также иное строение, помещение и сооружение с кадастровым номером № (с 13 января 2020 года по настоящее время).

Кроме того, в собственности ФИО2 находятся земельные участки КН № по адресу Калининградская область, < адрес > (с 12 ноября 2013 года по настоящее время), а также КН № по адресу Калининградская область, Правдинский район, < адрес > (с 03 сентября 1995 года по настоящее время).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке и сроки, установленные статьями 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии со ст. 48 НК РФ (в редакции статьи, действовавшей на момент возникновения задолженности и вплоть до изменений, внесенных в статью Федеральным Законом от 23.11.2020 N 374-ФЗ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этоголица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (абзац 1 пункта 1).

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 пункта 1).

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи(абзац 4 пункта 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (абзац 1 пункта 2).

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац 2 пункта 3).

В адрес налогоплательщика налоговый орган направлял налоговые уведомления о подлежащих к уплате суммах транспортного налога, налога на имущество физических лиц, земельного налога.

В установленные сроки имущественные налоги ФИО2 не уплачены.

По сведениям налогового органа, по требованию № налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей вынесен судебный приказ № от 23 декабря 2019 года, который был отменен в связи с подачей должником возражений.

Налоговым органом направлено в суд административное исковое заявление.

Решением Центрального районного суда г. Калининграда от 23 декабря 2019 года по административному делу № с ФИО2 в пользу ИФНС России № 8 по г. Калининграду взыскана недоимка по транспортному налогу за 2016-2017 г. в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пеня в размере < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

На основании указанного решения суда выдан исполнительный лист ФС №, который направлен для исполнения в службу судебных приставов 9 августа 2021 года, 31 августа 2021 года возбуждено исполнительное производство возбуждено.

Налогоплательщиком самостоятельно перечислены денежные средства в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по транспортному налогу за 2016 год по сроку уплаты 18 января 2018 года, за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года, от 22 марта 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество за 2017 год по сроку уплаты 3 декабря 2018 года. Также 5 августа 2019 года перечислены денежные средства в сумме < ИЗЪЯТО > руб. по виду платежа «пени», которые распределены за более ранние периоды. Службой судебный приставов взысканы денежные средства в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Ввиду того, что службой судебных приставов платежные документы с целью окончания исполнительного производства оформлены в нарушение Правил указания информации в реквизитах распоряжений о переводе денежных средств в уплате платежей в бюджетную систему Российской Федерации, утвержденных Приказом Министерства финансов России от 12 ноября 2013 года № 107н, взаимоувязка непогашенных недоимок произведена в хронологическом порядке с более ранней недоимки. 17 сентября 2021 года исполнительное производство окончено.

Вместе с тем, указанные обстоятельства не свидетельствуют о наличии вины налогоплательщика по неисполнению судебных актов, что свидетельствует о неправомерности начисления пени на суммы налогов, которые являются уплаченными.

Также из материалов дела следует, что в связи с несвоевременным погашением задолженности по требованию № налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ в адрес мирового направлено заявление о вынесении судебного приказа о взыскании транспортного налога за 2018 год по сроку уплаты 02 декабря 2019 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда выдан судебный приказ № от 27 апреля 2020 года, который был направлен в службу судебных приставов на исполнение 30 сентября 2020 года.

8 декабря 2020 года вынесено постановление об окончании исполнительного производства в связи с фактическим исполнением.

Налогоплательщику выставлены требования о взыскании задолженности:

- № от 05 февраля 2019 года по сроку уплаты 03 декабря 2018 года недоимки по земельному налогу с физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 06 февраля 2020 года по сроку уплаты 02 декабря 2019 года земельного налога с физических лиц за 2018 год в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб.;

- № от 15 февраля 2021 года по сроку уплаты 01 декабря 2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., налога на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

В связи с несвоевременным погашением задолженности по требованиям №, №, № налоговым органом в соответствии со ст. 48 НК РФ в адрес мирового судьи направлено заявление о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального района г. Калининграда выдан судебный приказ № № от 10 августа 2021 года.

Указанный судебный приказ направлен в службу судебных приставов на исполнение 23 мая 2022 года, исполнительное производство возбуждено 3 ноября 2022 года.

Обращаясь в суд с заявленными требованиями, налоговый орган просит взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 886 руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб.

Возражая против заявленных требований, административный ответчик ссылается на пропуск срока на взыскание данной недоимки, а также на то, что ФИО2 является инвалидом 2 группы, ей не подлежит начислению налог на имущество.

Судом установлено, что в информационном ресурсе налоговых органов имеются сведения о наличии у ФИО2 налоговой льготы с < Дата >, как пенсионера, с < Дата > как инвалида 2 группы.

ФИО2 применена налоговая льгота на квартиру КН №, а также применена льгота по уплате земельного налога за земельный участок КН № за налоговые периоды 2015 – 2023 гг.

Что же касается доводов о пропуске сроков взыскания недоимки, суд приходит к следующему.

В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01.01.2023 введены единый налоговый счет и единый налоговый платеж, а также осуществлен переход плательщиков на Единый налоговый счет.

Согласно пункту 2 статьи 11 НК РФ совокупной обязанностью признается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Как следует из пункта 2 статьи 11.3 НК РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» сальдо единого налогового счета организации или физического лица (далее в настоящей статье - сальдо единого налогового счета) формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов.

При этом в силу пп. 1 п. 2 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 9 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" требование об уплате задолженности, направленное налоговым органом после 1 января 2023 года в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31 декабря 2022 года (включительно), в случае, если налоговым органом не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Налоговым органом было сформировано требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 8 июля 2023 года по сроку уплаты до 28 ноября 2023 года.

В указанное требование по состоянию на 8 июля 2023 года включена задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу с физических лиц в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а также пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

ФИО2 сформировано решение № о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств от 13 декабря 2023 года.

В связи с неисполнением требования № от 8 июля 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

На дату формирования заявления о вынесении судебного приказа по состоянию на 10 января 2024 года размер пени составил < ИЗЪЯТО > руб.

Мировым судьей 1-го судебного участка Центрального судебного района г. Калининграда 15 апреля 2024 года выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО2 задолженности за период с 2019 по 2022 гг. в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Определением мирового судьи от 14 мая 2024 года судебный приказ № отменен в связи с подачей должником возражений.

В обязанность суда входит проверка соблюдения налоговым органом срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом (ч. 6 ст. 289 КАС РФ).

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» установлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ч. 2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 4 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Как следует из материалов дела, срок исполнения требования № от 8 июля 2023 года установлен до 28 ноября 2023 года, налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа 04 апреля 2024 года.

После отмены судебного приказа 14 мая 2024 года с административным исковым заявлением в суд посредством заполнения соответствующей формы Интернет-портала ГАС «Правосудие» налоговый орган обратился 03 сентября 2024 года, то есть в пределах установленного срока.

Кроме того, срок уплаты налога имущественных налогов за 2019 год - 01 декабря 2020 года, за 2020 год – 01 декабря 2021 года, за 2021 год – 01 декабря 2022 года.

При таком положении доводы административного ответчика о пропуске срока на обращение к мировому судье и взыскание заявленной в административном иске задолженности, подлежат отклонению.

Учитывая установленные по делу обстоятельства, а также приведенные выше нормы материального права, суд приходит к выводу о том, что срок на взыскание с ФИО2 требуемой задолженности по имущественным налогам за 2019, 2020, 2021 гг. налоговым органом не пропущен.

При указанных обстоятельствах, с административного ответчика подлежит взысканию задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Исполнение обязанности по уплате налогов согласно статье 72 Налогового кодекса Российской Федерации обеспечивается начислением пени, которой в соответствии с пунктом 1 статьи 75 настоящего Кодекса признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Исходя из Определения КС РФ от 17 февраля 2015 г. N 422-О, пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога.

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

В силу ч. 3 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Как следует из расчета налогового органа, в расчет пени, вошедшей в требование № от 08 июля 2023 года, включены пени в сумме < ИЗЪЯТО > руб., в том числе по земельному налогу с 01 декабря 2015 года, по налогу на имущество физических лиц, по транспортному налогу с 18 января 2018 года.

В заявление о выдаче судебного приказа по состоянию на 10 января 2024 года включена сумма пени в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Согласно представленному расчету суммы пени, включенной в заявление о вынесении судебного приказа от 10 января 2024 года, остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания в соответствии со ст. 48 НК РФ, составил < ИЗЪЯТО > руб.

Также с налогоплательщика подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по земельному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб.

Судом произведен расчет пени с применением калькулятора расчета пени на недоимку, в соответствии с требованиями ст. 75 НК РФ по формуле до 31 декабря 2022 года сумма недоимки х ставка рефинансирования х 1/300 х количество календарных дней просрочки; с 01 января 2023 года включительно до 10 января 2024 года (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа) сумма недоимки х ключевая ставка х 1/300 х количество календарных дней просрочки.

Размер пени, начисленной на задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года составляет < ИЗЪЯТО > руб.; на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года – < ИЗЪЯТО > руб.; на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года – < ИЗЪЯТО > руб.; на задолженность по земельному налогу за 2019 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2020 года по 10 января 2024 года - < ИЗЪЯТО > руб.; на задолженность по земельному налогу за 2021 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2022 года по 10 января 2024 года - < ИЗЪЯТО > руб.; на задолженность по земельному налогу за 2022 год в сумме < ИЗЪЯТО > руб. за период с 02 декабря 2023 года по 10 января 2024 года – < ИЗЪЯТО > руб.

Таким образом, размер пени за период с 02 декабря 2020 года по 10 января 2024 года, составляет < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО >).

Учитывая, что остаток непогашенной задолженности по пени на 10 января 2024 года составил < ИЗЪЯТО > руб., с ФИО2 подлежат взысканию пени в общей сумме < ИЗЪЯТО > руб. (< ИЗЪЯТО > + < ИЗЪЯТО >).

Таким образом, принимая во внимание, что до настоящего времени требования налогового органа об уплате недоимки по транспортному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., по земельному налогу за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., а также по пени по состоянию на 10 января 2024 года в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего на общую сумму < ИЗЪЯТО > руб. налогоплательщиком не исполнены, суд приходит к выводу, что заявленный УФНС России по Калининградской области административный иск подлежит частичному удовлетворению.

В связи с тем, что ФИО2 является инвалидом 2 группы, она подлежит освобождению от уплаты госпошлины.

Руководствуясь ст.ст. 175-181 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ИНН №), < Дата > года рождения, <...>, зарегистрированной по адресу: < адрес > < адрес >, в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Калининградской области недоимку, в том числе транспортный налог за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2019 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2021 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., земельный налог за 2022 год в размере < ИЗЪЯТО > руб., пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов, в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в сумме < ИЗЪЯТО > руб., а всего < ИЗЪЯТО > руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Калининградский областной суд через Центральный районный суд г. Калининграда в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

В окончательной форме решение суда принято 26 марта 2025 года.

Судья Е.В.Герасимова