Решение по делу № 2А-1769/2023 от 16.08.2023

Дело № 2а-1769/2023

УИД 26RS0012-01-2023-002825-53

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

<адрес> 16 августа 2023 года

Ессентукский городской суд <адрес> в составе:

председательствующего судьи Новикова В.В.,

при секретаре Шейрановой В.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ***** по <адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать задолженность на общую сумму 8 561,60 рублей, в т.ч.:

Задолженность по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов, налог:

за 2019 год в размере - 1325.00 руб., по сроку уплаты <дата> год.

Пени:

за обязательства 2015, 2016, 2017 года в размере - 51,49 руб. за период с <дата> по <дата>;

за обязательства 2019 года на сумму 1325,00 руб. в размере - 3,00 руб. за период <дата> по <дата>;

за обязательства 2015, 2016, 2017 года в размере - 512,16 руб. за <дата> по <дата>.

Задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, налог:

за 2019 год в размере - 1566,00 руб. (остаток задолженности 494,53 руб.), срок уплаты <дата> год;

за 2019 год в размере - 389,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2017 год в размере - 1739,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2018 год в размере - 1913,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2019 год в размере - 2104,00 руб. по сроку уплаты <дата> год.

Пени:

за обязательства 2019 года на сумму 1566.00 руб. в размере - 3,11 руб. остаток задолженности 3,10 руб.) за период с <дата> по <дата>;

за обязательства 2019 года на сумму 389,00 руб. в размере - 0,83 руб. остаток задолженности 0,61 руб.) за период с <дата> по <дата>;

за обязательства 2017 года на сумму 1739 руб. в размере – 3,94 руб. за период с <дата> по <дата>;

за обязательства 2015,2016,2017 года на сумму 22,77 руб. за период с <дата> по <дата>.

В обоснование заявленных требований указано следующее.

Ответчик состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в качестве налогоплательщика.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Объекты налогообложения признаются земельные участки, расположенные в приделах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Инспекцией произведен расчет земельного налога за следующие налоговые периоды:

за 2019 год в размере - 1325.00 руб. по сроку уплаты <дата> год.

Пеня по земельному налогу:

за обязательства 2015, 2016, 2017 года в размере - 51,49 руб. за период с <дата> по <дата>;

за обязательства 2019 года на сумму 1325,00 руб. в размере - 3,00 руб. за период <дата> по <дата>;

за обязательства 2015, 2016, 2017 года в размере - 512,16 руб. за <дата> по <дата>.

В соответствии с ч. 1 ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ налогоплательщиками признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 НК РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных этой статьей.

Согласно <адрес> N 109-кз от <дата> «Об установлении единой даты начала применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения» с <дата> установлена единая дата применения на территории <адрес> порядка определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения.

Таким образом, на территории <адрес> кадастровая стоимость применяется для целей исчисления налога на имущество физических лиц начиная с <дата>.

В соответствии с п. 1 ст. 408 Кодекса сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 408 Кодекса.

В силу п. 1 ст. 409 Кодекса налог подлежит уплате налогоплательщиком в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно п. 2 ст. 409 Кодекса налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом.

Инспекцией произведен расчет имущественного налога за следующие налоговые периоды:

за 2019 год в размере - 1566,00 руб. (остаток задолженности 494,53 руб.), срок уплаты <дата> год;

за 2019 год в размере - 389,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2017 год в размере - 1739,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2018 год в размере - 1913,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2019 год в размере - 2104,00 руб. по сроку уплаты <дата> год.

Пеня по налогу на имущество:

за обязательства 2017 года на сумму 1739 руб. в размере – 3,94 руб. за период с <дата> по <дата>;

за обязательства 2015,2016,2017 года на сумму 22,77 руб. за период с <дата> по <дата>.

На основании п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление об уплате налога ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата>, ***** от <дата> направлено налогоплательщику через личный кабинет.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов и пени в соответствии со ст. 69,70 НК РФ в отношении ответчика были направлены требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями);:

от <дата> ***** на сумму 20266,62 руб. (остаток непогашенной задолженности 9,02 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20250,91 руб. (остаток непогашенной задолженности 9,01 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20286,77 руб. (остаток непогашенной задолженности 11,57 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20347,31 руб. (остаток непогашенной задолженности 9,01 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20235,22 руб. (остаток непогашенной задолженности 53,21 руб.), со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20331,61 руб. (остаток задолженности 25,74 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 27524,69 руб. (остаток задолженности 2,59 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20394,37 руб. (остаток задолженности 6,44 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20398,84 руб. (остаток задолженности 2,56 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 27576,58 руб. (остаток задолженности 1,89 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 27592,81 руб. (остаток задолженности 2,58 руб.) со ком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 27586,32 руб. (остаток задолженности 25,55 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20383,16 руб. (остаток задолженности 20,58 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 19667,64 руб. (остаток задолженности 88,95 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 19813,20 руб. (остаток задолженности 83,56 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20439,20 руб. (остаток задолженности 23,16 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 20090,33 руб. (остаток задолженности 159,07 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 27576,58 руб. (остаток задолженности 7097,05 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от 17 12.2020 ***** на сумму 1185,96 руб. (остаток задолженности 389,61 руб.) со сроком исполнения до <дата>;

от <дата> ***** на сумму 1569,11 руб. (остаток задолженности 497,63 руб.) со сроком исполнения до <дата>.

В связи с неисполнением вышеуказанных требований в установленный срок, Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес>, в адрес мирового судьи судебного участка ***** <адрес> края направлено заявление о выдаче судебного приказа. Был вынесен судебный приказ, который отменен <дата>.

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, в материалах дела имеется заявление о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, о дате, времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом.

Суд в соответствии со ст. 150 КАС РФ считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему выводу.

Конституция Российской Федерации в статье 57 устанавливает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичное положение содержится также в пункте 1 статьи 3, статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с ч.1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пунктом 1 статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается этим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге, вводится в действие в соответствии с этим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о транспортном налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Согласно ч. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии со статьей 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Судом установлено и следует из материалов дела, что ФИО1 является собственником, земельных участков, расположенных по адресу: КЧР, <адрес>, КН: 09:08:0180102:2264; КН: 09:08:0180102:2266; КН: 09:08:0180102:2268; КН: 09:08:0180102:2273; КН: 09:08:0180102:2274; КН: 09:08:0180102:2275; КН: 09:08:0180102:2279; КН: 09:08:0180102:2280; КН: 09:08:0180102:2281; КН: 09:08:0180102:2282; КН: 09:08:0180102:2283; КН: 09:08:0180102:2284; КН: 09:08:0180102:2285; КН: 09:08:0180102:2286; КН: 09:08:0180102:2287; КН: 09:08:0180102:2289 с <дата>.

В соответствии с пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 Налогового кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено указанным пунктом статьи 388 Налогового кодекса.

Ст. 390 Налогового кодекса Российской Федерации определяет налоговую базу по земельному налогу как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> ФИО1 был начислен земельный налог за 2019 год в размере - 1325.00 руб. по сроку уплаты <дата> год.

Кроме того, ФИО1 является собственником недвижимого имущества:

Квартиры, по адресу: СК, <адрес>, КН: 26:23:011503:31452 с <дата>;

Квартиры по адресу: СК, <адрес>, КН:26:29:110140:640 с <дата>;

Трансформаторной подстанции по адресу: КЧР, <адрес>, КН: 09:08:0000000:8245, с <дата> года

Межрайонной ИФНС России ***** по <адрес> ФИО1 был начислен налог на имущество физических лиц:

за 2019 год в размере - 1566,00 руб. (остаток задолженности 494,53 руб.), срок уплаты <дата> год;

за 2019 год в размере - 389,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2017 год в размере - 1739,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2018 год в размере - 1913,00 руб. по сроку уплаты <дата> год;

за 2019 год в размере - 2104,00 руб. по сроку уплаты <дата> год.

В соответствии с п. п. 1, 2 ст. 52 НК РФ, налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено НК РФ. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Налоговым органом через личный кабинет в адрес ФИО1 было направлено налоговое уведомление об уплате налога:

***** от <дата>, со сроком уплаты налога 01.12.2017

***** от <дата>, со сроком уплаты налога 02.12.2019

***** от <дата>, со сроком уплаты налога 17.01.2019

***** от <дата>, со сроком уплаты налога 12.12.2018

***** от <дата>, со сроком уплаты налога 01.12.2020

***** от <дата>, со сроком уплаты налога 03.12.2018

***** от <дата>, со сроком уплаты налога 18.12.2018

***** от <дата> со сроком уплаты налога 03.12.2018

Из содержания приказа Федеральной налоговой службы России от <дата> N ММВ-7-17/617@ "Об утверждении порядка ведения личного кабинета налогоплательщика" следует, что налоговый орган вправе направлять налогоплательщику через его личный кабинет документы (информацию), сведения, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в электронной форме лишь после получения налогоплательщиком доступа к личному кабинету в установленном порядке.

В соответствии с п. 23 Приказа датой отправки документов (информации), сведений физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика считается дата, зафиксированная налоговым органом в подтверждение даты отправки. Датой получения документов (информации), сведений физическим лицом считается день, следующий за днем размещения документов (информации), сведений в личном кабинете налогоплательщика.

На основании п. 2 ст. 11 НК РФ сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, считается недоимкой и в соответствии со ст. 75 НК РФ взыскивается с начислением пени.

В соответствии со ст. 72 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате страховых взносов начиная со дня, следующего за установленным днем уплаты сумм страховых взносов и определяется в процентах от неуплаченной суммы. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии с ч. 5 указанной статьи пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Исходя из вышеуказанных норм права, следует, что требование о взыскании пени производно от взыскания основного платежа, поскольку пени начисляются только при наличии недоимки. Обязанность по уплате пени оканчивается с прекращением основного обязательства.

В порядке досудебного урегулирования и на основании ст. ст. 69, 70 НК РФ, инспекцией направлены требования: